2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-05-17)

发布时间：2020-05-17

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2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、（根据2018年教材本题知识点有更新）下列纳税人可自行开具增值税专用发票的是（　　）。【单选题】

A.月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的物流铺助业小规模纳税人

B.月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业小规模纳税人

C.月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的房地产开发小规模纳税人

D.月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的制造业小规模纳税人

正确答案:B

答案解析:可自行开具增值税专用发票的小规模纳税人范围包括：住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业。?纳入试点范围的小规模纳税人、月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的，需要开具增值税专用发票，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，但销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向地税机关申请代开。?【提示】本题选项D表述为“制造业”，范围很笼统，表述的不是很清晰，但是因为本题是单选题，只有一个正确的选项，所以选择B选项。?

2、（根据2018年教材本题知识点已变更）年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记，年应税销售额包括（　　）。【多选题】

A.稽查查补销售额

B.预收的销货款

C.免税销售额

D.纳税申报销售额

E.税务机关代开发票销售额

正确答案:A、C、D、E

答案解析:纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。根据国家税务总局公告2018年第6号规定，“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

3、某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有（　　）。【多选题】

A.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

B.发出的用于委托加工烟丝的材料成本

C.加工企业代收代缴的消费税

D.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税（已通过认证）

E.支付的委托加工费

正确答案:A、B、E

答案解析:选项C：委托方将委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的（符合抵税范围），应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中；选项D：已经认证抵扣的增值税不计入委托加工收回货物的成本中。

4、下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（　　）。【多选题】

A.税务稽查中未发现问题的纳税人

B.重点税源户

C.纳税信用等级低下的纳税人

D..办理延期纳税申报的纳税人

E.税负异常变化的纳税人

正确答案:B、C、E

答案解析:综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。

5、纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是（　　）。?【单选题】

A.涂料

B.高档家用电器

C.电动自行车

D.实木家具

正确答案:A

答案解析:选项BCD：不属于消费税征税范围（注意，实木家具不等同于实木地板，故其不属于消费税征税范围），不征收消费税。

6、某公司拖欠2016年度增值税42万元，催缴无效，经县税务局局长批准，2017年3月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（　　）。【单选题】

A.提供纳税担保

B.税收保全措施

C.强制执行措施

D.税务行政协助

正确答案:C

答案解析:税收强制执行措施是指：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

7、下列油类产品中，应征收资源税的是（　　）。【单选题】

A.天然原油

B.汽油

C.机油

D.人造石油

正确答案:A

答案解析:选项BCD：不属于资源税的征税范围。

8、（根据2018年教材本题知识点已变更）增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业开具的异常增值税扣税凭证，下列处理符合规定的有（　　）。【多选题】

A.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂先允许抵扣

B.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，暂先不作进项税额转出

C.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已申报抵扣的，一律先作进项税额转出

D.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，尚未申报抵扣的，可继续申报抵扣

E.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣

正确答案:C、D、E

答案解析:增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，税务机关可按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。

9、关于发票的说法，正确的有（　　）。【多选题】

A.单位办理注销税务登记前，应当办理发票的缴销手续

B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票

C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可使用普通发票

D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效

E.发票应当使用中文印制，民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B：一般情况下，小规模纳税人可以申请代开专用发票，住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票（销售取得的不动产除外）；选项D：增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

10、根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（　　）。【单选题】

A.将房产无偿转移给法定继承人不予征税

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币确认收入

D.房地产评估增值应征收土地增值税

正确答案:D

答案解析:选项D：房地产评估增值，未发生房屋权属转移，不征收土地增值税。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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