2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2020-08-03)
发布时间:2020-08-03
2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列关于税务行政复议管辖原则的说法,不正确的有( )。【多选题】
A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的,向其上一级国家税务局申请行政复议
B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服,申请人可以向人民法院提起行政诉讼,也可以向国务院申请裁决,国务院的裁决为最终裁决
C.对计划单列市地方税务局作出的具体行政行为不服的,可以选择向省地方税务局或本级人民政府申请行政复议
D.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的,向其上一级稽查局申请行政复议
E.对市税务所(分局)作出的具体行政行为不服的,向其省级税务机关申请行政复议
正确答案:D、E
答案解析:选项DE:对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的,向其所属税务局申请行政复议。
2、对房产税代理申报表述中正确的说法是( )。【单选题】
A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税,如中央空调
B.委托施工企业建设的房屋,已交付使用但未办理验收手续暂不申报纳税
C.房产税的计税依据是房产原值
D.对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税
正确答案:D
答案解析:为了维持房屋的使用功能或使房屋满足设计要求,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。所以选项A是错误的;委托施工企业建设的房屋,对于在办理验收手续前已使用的,应从使用的当月起按规定计征房产税。所以选项B是错误的;房产税的计税依据是房产余值或租金收入,所以选项C是错误的。
3、某企业2014年12月31日购入设备一台,取得普通发票,支付价款80000元,支付运杂费及保险费1400元。该设备预计净残值率3%,预计使用年限4年。在采用年数总和法下,则2015年应计提的折旧额为( )元。【单选题】
A.27645
B.23687.4
C.23037.5
D.31583.2
正确答案:D
答案解析:设备实际成本=80000+1400=81400(元),年折旧率=4/(1+2+3+4)=4/10,2015年应计提的折旧额=81400×(1-3%)×4÷10=31583.2(元)
4、某外贸企业2018年8月,外购商品一批,支付价款(价税合计)7000万元,其中50%内销,取得不含税收入4000万元,外销30%,取得收入300万美元。则税务机关核定的应退增值税税款是( )万元。(增值税率16%,退税率13%,美元的外汇牌价1:6.2)【单选题】
A.777.78
B.433.09
C.312
D.235.34
正确答案:D
答案解析:应退税额=7000÷(1+16%)×30%×13%=235.34(万元)
5、下列个人收入,纳税人应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的有( )。【多选题】
A.张某办理内退手续后,在其他单位重新就业取得的收入
B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入
C.陈某为供货方介绍业务,从供货方取得的佣金
D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费
E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用
正确答案:C、D、E
答案解析:选项AB应当按“工资薪金所得”计征个人所得税。
6、下列有关消费税征税规定的表述,正确的是( )。【单选题】
A.商场零售化妆品时,其包装物不能分别核算的,计征消费税
B.收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的,该押金应按不含税价计征消费税
C.收取的应税消费品包装物押金,具有保证金的性质,所以不征收消费税
D.按现行税法规定,白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税
正确答案:D
答案解析:选项A是错误的,化妆品应在生产环节征税,零售环节不征税。选项BC是错误的,对于包装物押金,除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金,在收取时,就需要计入销售额中,计算增值税和消费税;普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。
7、税务师事务所制定有关独立性制度时应注意的方面,表述不正确的是( )。【单选题】
A.覆盖主要从业人员和业务流程
B.为同一客户提供不同业务类型服务时,应提出独立性要求
C.对独立性要求应当具体列举
D.发现威胁独立性情形的处理措施
正确答案:A
答案解析:选项A,正确表述是:要覆盖所有的业务人员和业务流程。
8、下列所得中,可以享受暂免征收个人所得税的有( )。【多选题】
A.外籍个人按照合理标准取得的子女教育费
B.个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金
C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
D.企业出资购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员
E.职工与用人单位解除劳动合同获得的补偿收入超过当地上年职工年平均工资3倍以上的部分
正确答案:A、B、C
答案解析:选项D,对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的利润分配,按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。选项E,职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入,在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分,可以暂免征收个人所得税。
9、A企业为增值税一般纳税人,2018年10月外购自用小轿车1辆,取得税控机动车销售统一发票上注明价款200000元,增值税额32000元,支付运输企业(一般纳税人)含税运输费用2000元,取得增值税普通发票,款项已从银行划转。则A企业会计处理为( )。【单选题】
A.借:固定资产 232000 管理费用 2000 贷:银行存款 234000
B.借:固定资产 234000 贷:银行存款 234000
C.借:固定资产 201801.8 应交税费——应交增值税(进项税额) 34198.2 贷:银行存款 236000
D.借:固定资产 202000 应交税费——应交增值税(进项税额) 32000 贷:银行存款 234000
正确答案:D
答案解析:2013年8月1日起,增值税一般纳税人外购自用的小汽车,相关的增值税进项税额32000元允许抵扣,但支付的运输费用由于未取得增值税专用发票,因此不能计算进项税额进行抵扣。
10、下列关于全年一次性奖金的个人所得税处理,正确的有( )。【多选题】
A.个人既有全年一次性奖金又有半年奖的,半年奖可并入全年一次性奖金计税
B.个人以低于建造成本的价格购买单位住房的差价部分,应并入全年一次性奖金计税
C.在一个纳税年度内,同一纳税人只能使用一次全年一次性奖金的计征方法计算缴纳个人所得税
D.纳税人取得的全年一次性奖金单独作为一个月的工资所得纳税,并以该数额确定税率和速算扣除数
E.个人既有全年一次性奖金,又有年终双薪的,双薪可并入全年一次性奖金纳税
正确答案:C、E
答案解析:选项ABE:全年一次性奖金包括年终加薪、施行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资;选项D:应以全年一次性奖金除以12的商数,确定税率和速算扣除数。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
(1)1月对租赁的办公场所进行装修,发生装修费用6万元,租期为5年;3月购进办公用电脑一批,支出12万元。
(2)5月通过红十字会向地震灾区捐款16万元。
(3)8月为总公司从苏州购买样品,支付样品费和运输费用10万元;同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元;为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。
(4)全年发生交际应酬费用30万元,人员工资、福利费用45万元。
(5)通过调取银行对账单,得知代表处2018年银行账户存款的利息收入为15万元。
根据以上资料,回答下列问题:
核定征收2018年企业所得税时,可计入经费支出的捐赠支出为( )万元。
B.4.8
C.11.2
D.16
B.工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的试车费用
C.工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失
D.工程达到预定可使用状态后,但尚未办理竣工决算前发生的借款费用
E.工程因自然灾害造成的在建工程报废净损失
【知识点】 其他知识点
B.未全额开具商品房销售发票的,按销售合同全额确认收入
C.销售合同所载商品房面积与实际测量不一致并在清算前已补或退房款的,在计算土增时应予调整
D.未开具商品房销售发票的,按实际收取全额确认收入
关于土地增值税清算时收入确认的问题:土地增值税清算时,已全额开具商品房销售发票的,按照发票所载金额确认收入;未开具发票或未全额开具发票的,以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致,在清算前已发生补、退房款的,应在计算土地增值税时予以调整。
B.通过暗管方式违法排放污染物
C.损毁或擅自移动污染物自动监测设备
D.规模化养殖以外的农业生产排放污染物
E.篡改、伪造污染物监测数据
(1)未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与生态环境保护主管部门的监控设备联网;
(2)损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备;
(3)篡改、伪造污染物监测数据;
(4)通过暗管、渗井、滲坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物;
(5)进行虚假纳税申报。
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