2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2022-04-02)

发布时间：2022-04-02

2022年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、关于纳税评估，下列表述错误的是（ ）。【单选题】

A.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿可作为行政复议和诉讼依据

B.对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次

C.对汇总缴纳企业所得税企业的纳税评估，一般由其总机构所在地税务机关实施

D.综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业要列为纳税评估的重点分析对象

正确答案:A

答案解析:纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。

2、下列行政复议情形中，可以中止行政复议的有（ ）。【多选题】

A.作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的

B.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

C.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的

D.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的

E.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的

正确答案:B、C、D

答案解析:选项AE均属于终止行政复议的情形。

3、下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的有（ ）。【多选题】

A.将自产应税消费品用于职工福利

B.委托加工的应税消费品，委托方收回后用于连续生产应税消费品

C.自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品

D.某金银首饰生产企业销售金饰给某商场

E.某卷烟批发企业批发一批卷烟给零售企业

正确答案:B、D

答案解析:选项A是用于集体福利，属于视同销售行为，应该缴纳消费税。选项B，委托加工的应税消费品，委托方收回后用于连续生产应税消费品的，不征消费税，待生产完工的应税消费品销售时计征消费税，并且对于委托加工过程中已经负担的消费税可以按规定抵扣；选项C，将自产应税消费品用于非应税消费品的连续生产，应当缴纳消费税；选项D，金银饰品在零售环节缴纳的消费税；选项E，对卷烟批发环节应从价征收5%的消费税。

4、纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围中（ ）行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议不服的。可以再向人民法院提起行政诉讼。【多选题】

A.确认抵扣税款

B.不予代开发票

C.加收滞纳金

D.委托代征代缴税款

E.税收保全措施

正确答案:A、C、D

答案解析:纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。

5、中国公民林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，12月份税款为660元，公司代扣税款时应作如下会计处理（ ）。【单选题】

A.借：管理费用 660 贷：应付职工薪酬 660

B.借：营业外支出 660 贷：应交税费——应交个人所得税 660

C.借：所得税费用 660 贷：应交税费——应交个人所得税 660

D.借：应付职工薪酬 660 贷：应交税费——应交个人所得税 660

正确答案:D

答案解析:公司代扣代缴的个人所得税应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”。

6、以下个体工商户中，按规定应当建立复式账的有（ ）。【多选题】

A.张某开设一家便利店，注册资金30万元

B.刘某开一餐馆，店中有聘请的服务人员13人

C.杨某新办一运输队，每月可取得运费收入50000元

D.陈某下岗后，在所住小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元

E.李某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达到50000元

正确答案:A、C

答案解析:是否需要建立复式账不需要按从业人员人数来确定。提供增值税应税劳务的纳税人或“营改增”纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的个体工商户，应当设置复式账。或者个体工商户的注册资金在20万元以上，也应该建立复式账。

7、特指在出具报告时，税务师不得出现的行为包括（ ）。【多选题】

A.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明

B.因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述

C.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明

D.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明

E.索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B属于应当拒绝出具报告的情形。选项E属于税务师不得出现的行为，并非特指在出具报告时不得出现的行为。

8、某税务师事务所2019年3月对某企业2018年度纳税情况审查中发现仓库多提折旧100000元，财务报表已经报出，则应实施的调账分录包括（ ）。【多选题】

A.借：累计折旧 100000 贷：以前年度损益调整 100000

B.借：以前年度损益调整 25000 贷：应交税费——应交所得税 25000

C.借：所得税费用 25000 贷：应交税费——应交所得税 25000

D.借：以前年度损益调整 75000 贷：利润分配——未分配利润 75000

E.借：本年利润 25000 贷：所得税费用 25000

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C、E是当年调账发现错账使用的会计科目。

9、下列有关消费税的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.纳税人将生产的应税消费品用于偿还债务的，应当照章缴纳消费税

B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税

C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为货物到岸的当天

D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用时缴纳消费税

正确答案:A

答案解析:选项B：啤酒属于从量定额征收消费税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再对包装物押金征收消费税；选项C：纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项D：纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。

10、2020年3月份，某手表生产企业外购高档手表一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是300万元，当月将其中的70%用于本企业继续生产A型高档手表，完工后当月销售A型高档手表150件，每件不含税价格为8.50万元，当月应纳的消费税税额是（ ）万元。（高档手表的消费税税率20%）【单选题】

A.175

B.255

C.200

D.100

正确答案:B

答案解析:外购的高档手表用于生产A型高档手表，不得扣除外购手表已经缴纳的消费税额，本月应缴纳的消费税额=8.50×150×20%=255（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
(2015年)企业在利用存货模式计算持有现金总成本时，通常应考虑的因素有（　　）。

A.有价证券报酬率
B.全年现金需求总量
C.一次转换成本
D.现金持有量
E.持有现金的机会成本
答案：A,B,C,D
解析：
持有现金总成本=持有成本+转换成本=现金持有量/2×有价证券报酬率+全年现金需求总量/现金持有量×一次转换成本，因此选项A、B、C、D正确。
甲、乙、丙3人订立合伙协议共同投资设立一家普通合伙企业。经营一年后，甲欲将其在合伙企业中的财产份额转让给合伙人之外的丁。合伙协议中没有关于份额转让的相关约定。根据《合伙企业法》规定，下列关于甲之份额转让条件及效力的说法中，正确的有（　　）。

A.甲转让其份额必须经乙和丙一致同意
B.乙、丙在同等条件下享有优先购买权
C.甲将其份额转让给丁之后，甲对合伙企业以前的债务即不再承担责任
D.丁购得甲转让的份额之后，丁对合伙企业以前的债务不承担责任
E.若甲欲将其份额转让给乙，则无须征得丙的同意
答案：A,B,E
解析：
（1）普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额：合伙协议有约定的，从其约定；合伙协议无约定的，须经其他合伙人一致同意（选项A正确）；在同等条件下，其他合伙人有优先购买权（选项B正确）。（2）普通合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额，通知其他合伙人即可，无须征得其他合伙人同意，（选项E正确）。（3）退伙的普通合伙人对退伙前发生的合伙企业债务，承担无限连带责任（选项C错误）。（4）新入伙的普通合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任（选项D错误）。

个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。


问题：


1.根据税法规定，应如何处理甲的行为?


2.分析税务所的执法行为有何不妥。



答案：
解析：

1.甲发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。甲未在规定的期限内办理纳税申报，税务机关通知申报，逾期仍未申报，构成了偷税，税务机关应追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。


2.税务所的执法行为存在以下不妥：(1)采取强制执行前，应当依法报经县以上税务局(分局)局长批准，税务所未经批准就采取强制执行措施，做法不妥。(2)纳税人对税务机关作出的具体行政行为有要求听证的权利，有申诉、抗辩权，税务所未听其申诉，做法不妥。(3)税务机关采取强制执行措施时，应扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，税务所核定甲某的应纳税款为1000元，而扣押了甲价值1500元的一批服装，扣押货物的价值超过了应纳税款的价值，该做法不妥。(4)对抵税财产进行变卖时未履行相关程序。按照《关于抵税财物拍卖、变卖试行办法》规定：税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序，无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以委托当地商业企业代为销售，或者责令被执行人限期处理。税务所未委托拍卖机构进行拍卖，而是直接委托某商店销售，做法不妥;此外变卖抵税财物的价格，应当参照同类商品的市场价、出厂价，税务所未参照同类货物的价格，直接按照


1000元的价格委托某商店销售，做法不妥。


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