2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》每日一练(2020-11-09)

发布时间：2020-11-09

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列关于税务规章的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.法律或国务院行政法规等对税收事项没有规定的情况下，可以制定税务规章

B.税务规章解释与税务规章具有同等效力

C.税务规章一般自公布之日起施行

D.国务院可以根据需要，开展税务规章立法后评估

正确答案:B

答案解析:选项A：只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章，否则，不得以税务规章的形式予以规定，除非得到全国人大或国务院的明确授权；选项C：税务规章一般应当自公布之日起30日后施行，但对涉及国家安全、外汇汇率、货币政策的确定以及公布后不立即施行将有碍规章施行的，可以自公布之日起施行；选项D：国家税务总局可以根据需要，开展税务规章立法后评估。

2、2019年2月公司打包销售的4500平方米房屋应缴纳土地增值税（ ）万元。【客观案例题】

A.378

B.428

C.324

D.425

正确答案:C

答案解析:单位建筑面积成本费用=29013.75÷40500=0.72（万元）扣除项目=0.72×4500=3240（万元）增值额=4320-3240=1080（万元）增值率=1080÷3240×100%=33.33%应纳土地增值税=1080×30%=324（万元）

3、下列项目中，属于销售新建房产计算土地增值税时可据实扣除的有（ ）。【多选题】

A.支付的土地出让金

B.销售房产的广告费用

C.项目规划、设计费用

D.公共配套设施费

E.直接管理开发项目所发生的办公费

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B：属于房地产开发费用的范围，应按照规定的比例计算扣除，不得据实扣除。

4、下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（）。【单选题】

A.房地产的出租行为

B.房地产的抵押行为

C.房地产的重新评估行为

D.个人互换自有住房的行为

正确答案:D

答案解析:其他选项产权未转移，不属于土地增值税征收范围。

5、按征税性质分类，进口关税可以分为（ ）。【多选题】

A.普通关税

B.优惠关税

C.过境关税

D.差别关税

E.关税壁垒

正确答案:A、B、D

答案解析:按征税性质，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税三种。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
在土地增值税清算过程中，房地产开发企业发生的下列情形中，可实行核定征收的有（ ）。

A.擅自销毁账簿
B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，且已清算的
D.虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的
E.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的
答案：A,B,D
解析：
选项C：符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，才实行核定征收；选项E：申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关才核定征收土地增值税。
税务师受托为某建材商行编制2016年7月的增值税纳税申报表，建材商行系增值税一般纳税人，主营各类洁具的批发零售。
已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增值税发票查询平台勾选确认或认证，2016年6月增值税纳税申报时，留抵税额为0元。无待抵扣进项税额、预缴税额和待抵扣销售额。假定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务。
税务师审核2016年7月增值税相关的会计核算及资料发现：
1.收入方面
资料1
销售洁具：开具增值税专用发票部分价税合计收款2340000元，开具普通发票部分合计收款468000元，未开具发票部分合计收款351000元。账务处理如下（汇总）：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3159000
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 2700000
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　459000
资料2
销售旧款和残次品洁具：未开具发票合计收款58500元。账务处理如下：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58500
　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58500
资料3
销售小轿车：开具普通发票共收款120510元。账务处理如下：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120510
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　118170
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　2340
经审核确认，该小轿车于2010年购进，购置原值为400000元，已提折旧360000元，该商行未放弃减税优惠。
资料4
办公用房出售：开具普通发票共收款2100000元，账务处理如下：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2100000
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　 2100000
经审核确认，该办公用房购置发票显示，于2008年3月购进，购进原价为2310000元，位置为外省某市，销售时已累计计提折旧900000元，由商行在出售时自行开具增值税普通发票，在外省某市未预缴增值税，选择简易计税方法缴纳增值税。
2.购进货物或接受服务方面
资料5
购进洁具：购进各类洁具，均取得增值税专用发票载明合计价款2500000元，合计税额425000元，账务处理如下（汇总）：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2500000
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　425000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2925000
资料6
洁具被盗损失：一批洁具因管理不善被盗发生损失，账面成本为70000元。账务处理如下：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　　　　　　 70000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000
资料7
购进小轿车：购进一台小轿车取得机动车销售统一发票载明价款800000元，税额136000元，账务处理如下：
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　136000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　936000
资料8
支付油费、房租费及过路费等：支付车辆加油费，取得增值税专用发票载明价款40000元，税额6800元；支付8月至12月房租费，取得增值税专用发票载明价款100000元，税额5000元；支付运输车辆高速公路通行费，取得高速公路通行费发票载明合计金额10300元。账务处理如下（汇总）：
借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50300
　　待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　 11800
　贷：银行存款（或现金）　　　　　　　　　　　　　　162100
问题：
1.按照资料1~8说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。
2.计算当月增值税销项税额、可抵扣的进项税额、进项税额转出和应缴纳（留抵）的增值税额。
3.填写《增值税纳税申报表》（摘要）相关栏目中的金额。


答案：
解析：
1.（1）资料1的账务处理没有问题。
（2）处理不正确，销售旧款和残次品洁具，虽然未开具发票，但也要确认增值税，并且按照销售货物计算增值税。
调账分录为：
借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58500
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　8500
（3）处理不正确，本题销售小轿车采用简易办法，不应在销项税额中核算，应在简易计税中核算。
调账分录为：
借：应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　2340
　贷：应交税费—简易计税　　　　　　　　　　　　　　　2340
（4）处理正确，一般纳税人销售2016年4月30日之前购入的不动产，选择适用简易计税办法的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额，并在不动产所在地预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%，本办公用房销售价格为2100000元，购置原价为2310000元，销售价格扣除购置原价之后小于零，本办公用房不需要纳税，也不需要预缴，所以本业务处理没有问题。
（5）处理正确。
（6）处理错误，由于被盗发生的损失属于非正常损失，需要进项税额转出。
调账分录为：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　　　　　　 11900
　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　 11900
（7）处理正确。
（8）处理不正确，高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%
调账分录为：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　　 300
　贷：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
2.销项税额=459000+8500=467500（元）
进项税额=425000+136000+11800+300=573100（元）
进项税额转出额=11900（元）
应纳增值税=467500-573100+11900=-93700（元）
留抵税额为93700元，应纳增值税=2340（元）。
3.

（2016年)（2013年)税收执法合法性原则具体要求包括有（　)。

A.内容合法
B.主体合法
C.程序合法
D.根据合法
E.执法合理
答案：A,B,C,D
解析：
税收执法合法性原则的具体要求为：（1）执法主体法定；（2）执法内容合法；（3）执法程序合法；（4）执法根据合法。
下列各项中，属于某项财务活动中所费与所得之间的比率，反映投入与产出的关系的是（　　）。

A.连环替代法
B.相关比率
C.构成比率
D.效率比率
答案：D
解析：
效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。

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