2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》章节练习(2020-05-20)

发布时间：2020-05-20

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第四章 附加税与烟叶税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下岗失业人员从事个体经营，自领取税务登记证之日起，可3年内免征城建税和教育费附加的行业包括（ ）。【多选题】

A.建筑业

B.娱乐业

C.餐饮业

D.租赁业

E.网吧

正确答案:C、D

答案解析:对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），自领取税务登记证之日起三年内免征城建税和教育费附加。

2、下列关于城市维护建设税和教育费附加的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业和外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加

B.纳税人所在地为工矿区的，城市维护建设税税率为1%

C.一般情况下，城建税不单独加收滞纳金或罚款

D.下岗职工从事建筑业个体经营，可自领取税务登记证之日起三年内免征城建税和教育费附加

E.城建税及教育费附加随“两税”的减免而减免

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B：纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率，缴纳城市维护建设税；选项D：对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），自领取税务登记证之日起三年内免征城建税和教育费附加。

3、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照县城适用税率5%计算纳税

B.由受托方代收、代扣增值税、消费税的，按受托方所在地适用的税率由受托方代收、代扣城建税

C.城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地适用税率

D.铁道部（现为中国铁路总公司）应纳城建税的税率统一为3%

正确答案:B

答案解析:选项A，县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区规定的税率计算纳税。选项C，城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行。但对下列两种情况，可按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：（1）由受托方代收、代扣增值税、消费税的单位和个人；（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。选项D，对铁道部（现为中国铁路总公司）应纳城市维护建设税的税率，鉴于其计税依据为铁道部（现为中国铁路总公司）实际集中缴纳的税额，难以适用地区差别税率，因此，特规定，税率统一为5%。

4、下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。【单选题】

A.县以上各级银行直接经营业务取得的收入，一律到银行总行所在地纳税

B.纳税人直接缴纳增值税、消费税的，在缴纳增值税、消费税地缴纳城建税

C.无固定纳税地点的个人，城市维护建设税纳税地点为户籍所在地

D.由受托方代收、代扣增值税、消费税的纳税人，一律由纳税单位到其机构所在地缴纳城建税

正确答案:B

答案解析:选项A，县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税；选项C，无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳增值税、消费税同时缴纳城建税及教育费附加；选项D，代征、代扣、代缴增值税、消费税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税；没有代扣城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。

5、市区某制药厂为增值税一般纳税人，2015年10月缴纳增值税130万元，补缴上月漏缴的增值税55.8万元；本月又转让一项药剂生产技术，收取款项50万元，则下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.本月新发生业务应缴纳城建税9.1万

B.本月新发生业务应缴纳城建税9.7万元

C.本月应补缴城建税3.91万元

D.本月应补缴城建税2.79万元

E.转让药剂生产技术免征增值税

正确答案:A、C、E

答案解析:纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税，所以50万元不涉及缴纳城建税。该厂本月应缴城建税=130×7%=9.1（万元），应补缴城建税=55.8×7%=3.91（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%；适用所得税税率为25%，所得税釆用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回，期初递延所得税资产、负债均无余额；按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额6800万元（未调整前），2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出，2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日，发生以下事项：
（1）2019年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2019年12月31日仍未支付货款。甲公司2019年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2020年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，于实际发生时税前扣除。
（2）2020年2月10日，注册税务师在审核时发现，2018年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至2018年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。
（3）2020年2月15日，税务师在审核时发现，从2019年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2016年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下：2016年12月31日为1800万元；2017年12月31日为2100万元；2018年12月31日为2240万元；2019年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧，未计提减值准备。税法规定，该办公楼折旧方法釆用年限平均法，年限为20年。
（4）2019年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2019年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元，2020年3月12日，法院判决甲公司赔偿丁公司240万元，甲、丁双方均服从判决。判决当日甲公司向丁公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。
假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。
根据上述资料，回答下列问题。
（6）2019年度甲公司应交企业所得税（ ）万元。

A.1683.9
B.1706.6
C.1720.6
D.1787.6
答案：A
解析：
（6）2019年度甲公司应交企业所得税=［调整后利润总额6830+226×60%+0-（140+90）］×25%=1683.9（万元）。
附相关会计分录：
资料（1）
借：以前年度损益调整——信用减值损失　113［226×（60%-10%）］
　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　28.25
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　28.25（113×25%）
资料（2）
冲减的信用减值损失为2018年金额，不是本年，2019年需要补提折旧金额=56/8=7（万元），冲回递延所得税资产=（56-7）×25%=12.25（万元），分录为：
借：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56
　贷：以前年度损益调整——信用减值损失　　　　　　　　　　 56
借：以前年度损益调整——管理费用　　　　　　　　　　　　　7
　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　 7
借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　 14（56×25%）
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.75
　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　1.75（7×25%）
资料（3）
不能将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，需要进行差错更正。
分录为：
借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　　 1800
　　　　——公允价值变动　　　　　　　　　　440（2240-1800）
　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　180（1800÷20×2）
　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　800
　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　155（620×25%）
　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 46.5
　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　 418.5
借：投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　90（1800÷20）
　贷：以前年度损益调整——其他业务成本　　　　　　　　　　 90
借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　　　　　140
　贷：以前年度损益调整——公允价值变动损益 　　140（2380-2240）
借：以前年度损益调整——所得税费用　　57.5［（90+140）×25%］
　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　57.5
资料（4）
借：以前年度损益调整——营业外支出　　　　　　 80（240-160）
　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160
　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240
借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240
借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　60（240×25%）
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　40（160×25%）
　　以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　　　 　20
纳税人办理增值税一般纳税人资格登记，办理相关手续的时间是申报期结束后( )日内。

A.30
B.15
C.40
D.10
答案：B
解析：
纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按规定办理相关手续。
下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有（ ）。

A.高档手表的生产销售环节
B.超豪华小汽车的零售环节
C.珍珠饰品的零售环节
D.鞭炮焰火的批发环节
E.卷烟的零售环节
答案：A,B
解析：
选项C：珍珠饰品在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，零售环节不征收消费税；选项D：鞭炮、焰火在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，批发环节不征收消费税；选项E：卷烟在生产（委托加工、进口）和批发环节征收消费税，零售环节不征收消费税。

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