2021年税务师职业资格考试《涉税服务相关法律 》每日一练(2021-08-13)

发布时间：2021-08-13

2021年税务师职业资格考试《涉税服务相关法律 》考试共65题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、根据有关司法解释，下列关于行政许可案件被告确定的表述中，正确的有（    ）。【多选题】

A.当事人不服行政许可决定提起行政诉讼的，以作出行政许可决定的机关为被告

B.行政许可依法须经上级行政机关批准，当事人对批准或者不批准行为不服一并提起行政诉讼的，以上级行政机关为共同被告

C.按规定行政许可须经下级行政机关初步审查并上报，当事人对不予初步审查或者不予上报的行为不服提起行政诉讼的，以下级行政机关为被告

D.行政机关按规定统一办理行政许可的，若当事人对行政许可行为不服提起行政诉讼，以对当事人作出具有实质影响的不利行为的机关为被告

E.行政机关按规定统一办理行政许可的，若当事人对行政许可行为不服提起行政诉讼，以实施行政许可的所有行政机关为共同被告

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项E应以对当事人作出具有实质影响的不利行为的机关为被告。

2、王某是甲公司的法定代表人，在王某的授意下，甲公司财务人员通过做高费用的方式逃税人民币70万元，占该公司各税种应纳税总额的15%。下列有关本案的说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.王某构成逃税罪，应单处罚金

B.王某构成逃税罪，适用两罚制

C.甲公司构成逃税罪，应单处罚金

D.甲公司构成逃税罪，适用两罚制

正确答案:D

答案解析:（1）逃税罪的主体可以是单位，也可以是个人，包括纳税人和扣缴义务人；（2）本题的纳税主体是甲公司，且王某的直接意图是为了谋取本单位的利益，构成单位犯罪；（3）对单位犯罪实行两罚制，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。

3、甲想创办一家个人独资企业，其好友乙给他提供下列意见，其中说法正确的有（）。【多选题】

A.设立个人独资企业时，投资人可以个人财产出资，也可以家庭其他成员的财产作为个人出资

B.个人独资企业可以起字号，并可以对外以企业的名义从事生产经营活动

C.个人独资企业不能设立分支机构

D.个人独资企业可以不设置会计账簿

E.个人独资企业解散清偿债务时，所欠职工工资和社会保险费用应作为第一顺序清偿

正确答案:B、E

答案解析:设立个人独资企业时，投资人可以个人财产出资，也可以家庭共有财产出资，而不是家庭其他成员的财产出资。所以选项A错误。个人独资企业不具有法人资格，但个人独资企业可以起字号，并可以对外以企业的名义从事生产经营活动。所以选项B正确。个人独资企业可以设立分支机构，设立分支机构应当由投资人或者其委托的理人向分支机构所在地的登记机关申请登记，领取营业执照。所以选项C错误个人曲资企业应当依法设置会计账簿，进行会计核算。所以选项D错误。个人独资企业解散，财产应当按照下列顺序清偿∶（1）所欠职工工资和社会保险费用;（2）所欠科款（3）其他债务。所以选项E 正确。

4、关于监察机关组成的表述，下列说法错误的是（　）。【单选题】

A.国家监察委员会由主任、副主任若干人、委员若干人组成，负责全国监察工作

B.地方各级监察委员会主任每届任期同本级人民代表大会每届任期相同，连续任职不得超过两届

C.国家监察委员会是最高监察机关

D.地方各级监察委员会由本级人民代表大会产生

正确答案:B

答案解析:本题考核监察机关组成及其职权。《监察法》第9条第3款规定，地方各级监察委员会主任每届任期同本级人民代表大会每届任期相同。据此可知，没有连续任职不得超过两届的限制。所以选项B说法错误。

5、根据公司法律制度的规定，下列选项中，可以作为股东出资的有（  ）。【客观案例题】

A.货币

B.计算机软件

C.土地使用权

D.劳务

E.信用

正确答案:A、B、C

答案解析:（1）选项 ABC∶股东可以用货币出资、也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。（2）选项 DE∶股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为50万元，使用寿命为5年，预计净残值为5万元，按年限平均法计提折旧（与税法规定一致）。使用该设备预计每年能为公司带来销售收入40万元，付现成本15万元，最后一年收回残值收入5万元。假设该公司适用的企业所得税税率为25%，则该项投资的投资回报率为（　　）。

A.42.0%
B.42.5%
C.43.5%
D.44.0%
答案：D
解析：
第1至4年经营期现金流量=40×（1-25%）-15×（1-25%）+（50-5）/5×25%=21（万元）
第5年的现金净流量=21+5=26（万元）
年均现金净流量=（21×4+26）/5=22（万元）
投资回报率=22/50×100%=44%。
（2012年）2011年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米，城镇土地使用税税率为5元/平方米。2011年该机场应缴纳城镇土地使用税（　）元。

A.125000
B.150000
C.475000
D.500000
答案：B
解析：
机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝（0.5＋2.5）×5×10000＝150000（元）
某企业计划投资10万元建一生产线，预计投资后每年可获净利1.5万元，年折旧率为10%，则投资回收期为（　　）年。

A.3
B.5
C.4
D.6
答案：C
解析：
投资回收期=10/（1.5+10×10%）=4（年）。
共用题干
甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×9年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，20×9年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司20×9年年初未分配利润为36.145万元;20×9年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在20×9年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项
1)2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于20×7年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，入账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼20×9年12月31日的公允价值为1700万元，20×9年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。
2)2010年1月10日发现，甲公司于20×9年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。20×9年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。
3)2010年1月20日发现，甲公司20×9年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。
4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于20×9年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。
根据以上资料，回答下列问题。

针对事项(1)，甲公司所作的下列会计处理中，正确的有( )。
A:增加20×9年度净利润94.5万元
B:减少2010年递延所得税资产15万元
C:增加2010年递延所得税负债20万元
D:增加2010年年初未分配利润105万元
答案：B,C
解析：
1.事项(1)属于政策变更，因此调整的应该是2010年初报表相关数据。原政策下账面价值=1800-1800/15×2=1560(万元)，计税基础=1800-1800/20×2=1620(万元)，企业确认递延所得税资产=(1620-1560)×25%=15(万元);新政策下账面价值为1700万元，与计税基础之间的差额确认递延所得税负债=(1700-1620)×25%=20(万元)。因此政策变更的累积影响数=1700-1560-15-20=105(万元)，对于年初未分配利润的影响额为94.5(105×90%)万元。
2.事项(2)属于亏损合同，不执行合同损失=1800×150×20%/10000=5.4(万元)，执行合同损失=(2200-1800)×150/10000=6(万元)，预计负债的金额应按两者孰低确定，即应确认预计负债5.4万元。
3.正确的处理如下：借：以前年度损益调整 1000000预计负债 4000000贷：其他应付款 5000000借：以前年度损益调整 1000000贷：递延所得税资产 1000000借：应交税费-应交所得税 1250000贷：以前年度损益调整 1250000借：利润分配-未分配利润 750000贷：以前年度损益调整 750000借：盈余公积 75000贷：利润分配-未分配利润75000
4.甲公司20×9年度应交企业所得税=[1850+(1800÷15-1800÷20)-(50-5)+400-500]×25%=433.75。
5.甲公司20×9年度调整后的递延所得税费用=18.6-5.4×25%+400×25%=117.25(万元)甲公司20×9年度调整后的所得税费用=433.75+117.25=551(万元)
6.20×9年调整后的会计利润=1850-5.4-(50-5)-(500-400)=1699.6(万元)，甲公司2010年末资产负债表中"未分配利润"项目的年初数=36.145+(1699.6-551)×(1-10%)+94.5=1164.385(万元)。A选项最接近。

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