2020年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2020-10-04)
发布时间:2020-10-04
2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、A公司所得税核算方法为资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,考虑到技术进步因素,自2019年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法,按税法规定,该设备的使用年限为10年,按年限平均法计提折旧,净残值为零。该设备原价为900万元,使用年限为8年,已使用3年,净残值为零。A公司下列会计处理中,正确的有()。【多选题】
A.所得税核算方法的变更应追溯调整
B.固定资产折旧方法的变更不用追溯调整
C.应确认递延所得税资产18.5万元
D.2019年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元
E.折旧方法的变更属于会计政策变更
正确答案:A、B、D
答案解析:变更时,固定资产的资产账面价值=900-900/8×3=562.5(万元),资产的计税基础=900-900/10×3=630(万元),形成可抵扣暂时性差异67.5万元。借:递延所得税资产 (67.5×25%) 16.875 贷:利润分配-未分配利润 (16.875×90%)15.1875 盈余公积 (16.875×10%) 1.6875计算2019年改按年数总和法计提折旧额=562.5×5/15=187.5(万元)。
2、如果已知甲资产的风险大于乙资产的风险,则可以推出的结论是( )。【单选题】
A.甲资产的预期收益率大于乙资产的预期收益率
B.甲资产的方差大于乙资产的方差
C.甲资产的标准差大于乙资产的标准差
D.甲资产的标准离差率大于乙资产的标准离差率
正确答案:D
答案解析:根据题干中给出的已知条件不能推断出预期收益率、标准差、方差的大小,但是可以推断出标准离差率的大小。选项D正确。
3、下列关于并购支付方式的相关说法中,正确的有( )。【多选题】
A.现金支付方式最为那些现金拮据的目标公司所欢迎
B.股票对价方式可能会延误并购时机,增加并购成本
C.采用卖方融资方式的前提是,企业集团有着良好的资本结构和风险承受能力
D.对于巨额的并购交易,现金支付的比率一般都比较高
E.股票对价方式可以避免企业集团现金的大量流出
正确答案:A、B、C、E
答案解析:一些国家规定,如果目标公司接受的是现金价款,必须缴纳所得税,所以,对于巨额的并购交易,现金支付的比率一般都比较低。
4、该公司的期末资产总额为( )万元。【客观案例题】
A.650
B.750
C.680
D.700
正确答案:D
答案解析:根据存货周转次数=销售成本/平均存货=800×60%/[(50+期末存货)/2]=8(次),则期末存货=70(万元),因为期末存货是资产总额的10%,所以期末资产总额=70/10%=700(万元)。
5、甲公司的净资产收益率为2%,销售净利润率为5%,总资产周转率为20%,那么该企业的产权比率为( )。【单选题】
A.0.6
B.0.5
C.1.0
D.2.0
正确答案:C
答案解析:净资产收益率=销售净利润率×总资产周转率×权益乘数,根据题中给出的条件可以得出2%=5%×20%×权益乘数,权益乘数=2%/(5%×20%)=2,产权比率=权益乘数-1=2-1=1,所以正确的选项是C。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.计划资产回报,扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额
C.精算利得和损失
D.资产上限影响的变动,扣除包括在设定受益净负债或净资产的利息净额中的金额
E.当期服务成本
B.66.21
C.66.54
D.67.26
从价计征=8000×(1-30%)×1.2%×1/2+7500×(1-30%)×1.2%×1/2=33.6+31.5=65.1(万元);
从租计征=2×6×12%=1.44(万元);
应缴纳的房产税=65.1+1.44=66.54(万元)。
方法二:原值分段法(老杨爱用)
从价计征=7500×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×1/2=65.1(万元);
从租计征=2×6×12%=1.44(万元);
应缴纳的房产税=65.1+1.44=66.54(万元)。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(6)2×20年1月20日出售其他债权投资时应确认的投资收益为( )万元。
B.33.82
C.38.32
D.18.40
附:会计分录
(1)2×18年1月1日
借:其他债权投资——成本1000
应收利息50
贷:银行存款1015.36
其他债权投资——利息调整34.64
(2)2×18年1月5日
借:银行存款50
贷:应收利息50
(3)2×18年12月31日
应确认的投资收益=(1000-34.64)×6%=57.92(万元),“其他债权投资——利息调整”摊销=57.92-1000×5%=7.92(万元)。
借:应收利息50
其他债权投资——利息调整7.92
贷:投资收益57.92
其他债权投资摊余成本=(1000-34.64)+7.92=973.28(万元),公允价值为1030万元,应确认的公允价值变动=1030-973.28=56.72(万元)。
借:其他债权投资——公允价值变动56.72
贷:其他综合收益56.72
(4)2×19年1月5日
借:银行存款50
贷:应收利息50
(5)2×19年12月31日
应确认的投资收益=(1000-34.64+7.92)×6%=58.40(万元),“其他债权投资——利息调整”摊销=58.40-1000×5%=8.40(万元)。
注:在计算2×19年年初摊余成本时,不应考虑2×18年12月31日确认的公允价值变动。
借:应收利息50
其他债权投资——利息调整8.40
贷:投资收益58.40
2×19年12月31日按公允价值调整前的其他债权投资账面余额=973.28+8.40=981.68(万元),公允价值为1020万元,2×19年公允价值变动余额=1020-981.68=38.32(万元),2×18年已确认56.72万元,所以本年公允价值变动发生额=38.32-56.72=-18.4(万元)。
借:其他综合收益18.40
贷:其他债权投资——公允价值变动18.40
(7)2×20年1月5日
借:银行存款50
贷:应收利息50
(8)2×20年1月20日
借:银行存款1015.5
投资收益4.5
其他债权投资——利息调整18.32(34.64-7.92-8.40)
贷:其他债权投资——成本1000
——公允价值变动38.32(56.72-18.40)
借:其他综合收益38.32
贷:投资收益38.32
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