2020年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2020-01-18)

发布时间：2020-01-18

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列关于货币时间价值的说法中，错误的有（ ）。【多选题】

A.财务估值中一般都按照复利方式计算货币的时间价值

B.预付年金的现值系数和普通年金的现值系数相比，期数加1，系数减1

C.递延年金的终值与递延期无关

D.永续年金是指无限期收付的年金，因此没有现值

E.复利终值系数和复利现值系数互为倒数

正确答案:B、D

答案解析:预付年金的现值系数和普通年金的现值系数相比，期数减1，系数加1，所以选项B不正确；永续年金是指无限期收付的年金，因此没有终值，所以选项D不正确。

2、下列各项中说法正确的是（）。【单选题】

A.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项

B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项

C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项

D.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构实际对外公布财务报告的日期

正确答案:C

答案解析:选项A，日后事项包括有利事项和不利事项；选项B，日后期间会发生一些对报告年度没有影响的事项，属于当年正常事项；选项D，财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期，不是实际报出的日期。

3、长江公司2018年度应确定递延所得税资产为（　）万元。【客观案例题】

A.90.0

B.115.0

C.127.0

D.37.5

正确答案:A

答案解析:应确认递延所得税资产的金额＝（150＋210）×25%＝90（万元）

4、企业借入外币借款时，发生的汇兑损益可能计入的科目有（ ）。【多选题】

A.财务费用

B.短期借款

C.长期待摊费用

D.在建工程

E.管理费用

正确答案:A、D、E

答案解析:借款产生的汇兑损益符合资本化条件的，计入在建工程；不符合资本化条件的，计入财务费用。如果属于筹建期间，不符合资本化条件的计入管理费用。

5、如果A、B两种资产的相关系数为-1，A的标准差为15%，B的标准差为7%，在等比例投资的情况下，该资产组合的标准差等于（ ）。【单选题】

A.8%

B.11%

C.10%

D.4%

正确答案:D

答案解析:标准差=50%×15%-50%×7%=4%

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
共用题干
某市一家房地产开发公司，2009年发生业务如下：
1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元;该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要1500万元;转让办公楼时向政府补缴出让金80万元，其他相关费用20万元。
2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元，发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9月份该写字楼竣工验收，10-12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款。剩余的1/5公司转为固定资产自用。(注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用气销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10%。)
根据上述资料，回答下列问题：

该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计( )万元。
A:10032
B:11280
C:11880
D:12540
答案：A
解析：
1.准予扣除项目金额=1500×30%+80+20+1200×5%×(1+7%+3%)+1200×0.05%=616.6(万元)。
2.增值额=1200-616.6=583.4(万元)增值率=583.4÷616.6×100%=95%，由此确定其适用税率是40%，速算扣除系数为5%，故应缴纳土地增值税=583.4×40%-616.6×5%=202.53(万元)。
3.抵债部分的写字楼视同销售，转让写字楼应确认的销售收入=12000÷(3/5)×(1-1/5)=16000(万元);准予扣除的取得土地使用权所支付的金额=6000×80%×(1-1/5)=3840(万元);准予扣除的开发成本=4000×(1-1/5)=3200(万元);准予扣除的开发费用=(3840+3200)×10%=704(万元);准予扣除的税金及附加=16000×5%×(1+7%+3%)=880(万元);加计扣除金额=(3840+3200)×20%=1408(万元);则准予扣除项目金额共计=3840+3200+704+880+1408=10032(万元)。
4.该销售行为的增值额=16000-10032=5968(万元);增值率=5968÷10032×100%=59.49%，由此确定的适用税率为40%，速算扣除系数为5%;该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税=5968×40%-10032×5%=1885.6(万元)。
某公司总机构设在我国甲省某大城市，除在该大城市设立具有主体生产经营职能的二级分支机构外，还分别在我国A、B两省省会设有从事具有主体生产经营职能的二级分支机构。该公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法，根据2019年第一季度报表得知，公司第一季度取得收入共计36000万元、发生的税前可扣除的成本费用共计26020万元，缴纳增值税共计1800万元。此外，从公司以前年度报表中得知甲省分支机构和A、B两省的二级分支机构2018年度有关资料如下：
单位：万元



假设只需考虑城建税和教育费附加，不考虑其他相关税费。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.该公司2019年第一季度共计应预缴企业所得税（ ）万元。

A.2000
B.2045
C.2450
D.2495
答案：C
解析：
该公司2019年第一季度共计应缴纳城建税和教育费附加=1800×（7%+3%）=180（万元）。
该公司2019年第一季度共计应预缴企业所得税=（36000-26020-180）×25%=2450（万元）。
2018年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2008年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额（ ）万元。

A.1280
B.1895
C.1940
D.1880
答案：D
解析：
纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额=1200×（1+10×5%）+80=1880（万元）。
依据城镇土地使用税的相关规定，纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难需要减免税款，应办理相关审批手续。负责城镇土地使用税减免税审批的税务机关为（　）。

A.国家税务总局
B.县级税务机关
C.（设区的）市税务机关
D.省级（含计划单列市）税务机关
答案：D
解析：

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签