2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-12-19)

发布时间：2021-12-19

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十二章 流动负债5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、2010年乙公司因该事项确认的应付职工薪酬余额为（）元。【客观案例题】

A.0

B.160000

C.166000

D.320000

正确答案:D

答案解析:2010年应确认的应付职工薪酬余额=（200-20-10-10）×100×30×2/3=320000（元），应确认的当期费用=320000-154000=166000（元）

2、甲公司委托乙公司加工用于继续加工的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3%（节约）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工物资的入账成本为（）元。【单选题】

A.18000

B.14700

C.16333.33

D.12400

正确答案:B

答案解析:委托加工的应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，消费税按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，记入“应交税费-应交消费税”科目，不计入材料成本。甲公司收回委托加工物资的入账成本=实际成本+加工费=10000×（1-3%）+5000=14700（元）。

3、甲公司实行非累计带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2019年，甲公司有10名管理人员放弃10天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为200元，月工资为4500元。则甲公司因这10名员工放弃年休假应确认的成本费用总额为（）元。【单选题】

A.60000

B.40000

C.20000

D.10000

正确答案:A

答案解析:甲公司应编制的会计分录为：借：管理费用 60000 贷：应付职工薪酬—工资（10×10×200）20000 —非累计带薪休假（10×10×200×2）40000则甲公司因这10名员工放弃年休假应确认的成本费用总额=60000（元）实际支付时：借：应付职工薪酬-工资（10×10×200）20000 —非累计带薪休假（10×10×200×2）40000 贷：银行存款 60000

4、2020年，甲公司因操作技术和操作系统升级，需要裁减一部分员工。员工是否接受裁减是可以选择的。甲公司调查发现，预计将发生补偿金额500万元的可能性为50%，发生300万元补偿金额的可能性为30%，发生200万元补偿金额的可能性为20%。为职工转岗发生的培训费可能需要支付200万元。假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划，应确认的应付职工薪酬是（）万元。【单选题】

A.500

B.380

C.700

D.580

正确答案:B

答案解析:该辞退计划的发生涉及多个事项，应该按照加权平均数计算应付职工薪酬的确认金额，应付职工薪酬=500×50%+300×30%+200×20%=380（万元）。为职工转岗发生的培训费不属于辞退福利，在实际发生时进行相关的会计处理。

5、根据职工提供服务的受益对象，立华公司2019年12月应计入管理费用的职工薪酬是（）万元。【客观案例题】

A.57.65

B.64.45

C.76.10

D.76.25

正确答案:B

答案解析:立华公司2019年12月应计入管理费用的职工薪酬=8.6（资料2）+15（资料3）+50×0.9×1.13（资料4）-10（资料5）=64.45（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2015年）某原油开采企业为增值税一般纳税人，2020年9月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热（原油开采过程中）。该企业当月应纳资源税（ ）万元。（原油资源税税率为6%）

A.1440
B.2400
C.2160
D.1000
答案：C
解析：
（1）自产资源税应税产品原油用于连续加工非应税的成品油，在移送环节视同销售缴纳资源税；
（2）原油开采过程中用于加热的原油，免征资源税；
（3）应纳的资源税=24000/6×（6+3）×6%=2160（万元）。
下列企业综合绩效评价指标中，属于评价资产质量状况指标的有（　　）。（第7章）

A.资产现金回收率
B.应收账款周转率
C.不良资产比率
D.总资产报酬率
E.总资产周转率
答案：A,B,C,E
解析：
本题考查的知识点是综合绩效评价指标。企业资产质量状况以总资产周转率、应收账款周转率两个基本指标和不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率三个修正指标进行评价，主要反映企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。总资产报酬率是评价企业盈利能力状况的基本指标。参考教材P142。
对电子商务征税的一般税收原则包括().

A.公序良俗原则

B.效率、公平原则

C.中性原则

D.过错责任原则

E.意思自治原则
答案：B,C
解析：
对电子商务征税的一般税收原则包括: (1) 中性原则; (2) 效率公平原则; (3)确认原则; (4)灵活原则。
甲公司2019年实现利润总额4100万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
（1）自3月1日起自行研发一项新技术，2019年发生研发支出共计500万元（用银行存款支付70%，30%为研发人员薪酬），其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出300万元，研发活动至2019年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
（2）7月1日，甲公司取得W公司20%股权，取得成本为800万元（大于享有W公司可辨认净资产公允价值的份额），能够对W公司施加重大影响，并准备长期持有。当日，W公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等。2019年度，W公司实现净利润1000万元（假定利润在全年均衡发生），无其他所有者权益变动。
（3）11月1日，甲公司自公开市场以每股8元的价格购入10万股乙公司股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2019年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
（4）2019年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入10000万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（5）2019年12月收到与资产相关的政府补助1000万元，相关资产尚未达到预定可使用状态。税法规定，企业取得的与资产相关的政府补助应计入取得当期应纳税所得额。
其他有关资料：甲公司采用总额法核算政府补助。甲公司2019年适用的所得税税率为15%，从2020年起适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司2019年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）根据资料（1），关于研发支出，下列会计处理中错误的是（）。

A.2019年12月31日长期股权投资账面价值为900万元
B.2019年12月31日长期股权投资计税基础为800万元
C.2019年12月31日不确认递延所得税负债
D.2019年12月31日应确认递延所得税负债25万元
答案：D
解析：
甲公司取得的长期股权投资账面价值=800+1000×6/12×20%=900（万元），计税基础为取得时的初始投资成本800万元；账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，因准备长期持有，故不确认递延所得税负债。

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