2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-04-06)
发布时间:2020-04-06
2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十七章 所得税5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、企业持有的某项其他权益工具投资成本为200万元,会计期末其公允价值为240万元,该企业适用的所得税税率为25%。期末因该业务对所得税费用的影响额为()万元。【单选题】
A.66
B.13.2
C.79.2
D.0
正确答案:D
答案解析:会计期末在确认40万元的公允价值变动时:
借:其他权益工具投资——公允价值变动 400000
贷:其他综合收益 400000
其他权益工具投资的公允价值变动导致账面价值变动,计税基础是初始取得的成本200万元,不会随着公允价值的变动而变动,资产的账面价值大于计税基础的差额40万元形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债:
借:其他综合收益 100000
贷:递延所得税负债 100000
2、企业因下列事项所确认的递延所得税,不影响利润表所得税费用的是()。【单选题】
A.期末按公允价值调增其他债权投资的金额,产生的应纳税暂时性差异
B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额,产生的可抵扣暂时性差异
C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额,产生的应纳税暂时性差异
正确答案:A
答案解析:期末按公允价值调增其他债权投资的金额,应调增其他综合收益,由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益。
3、A公司于2017年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租,取得时的入账金额为2000万元,采用成本模式计量,采用直线法按20年计提折旧,预计无残值,税法折旧与会计一致;2019年1月1日,A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件,2019年1月1日的公允价值为2100万元,2019年年末公允价值为1980万元,假设适用的所得税税率为25%,则下列说法正确的有()。【多选题】
A.2019年初应确认递延所得税资产50万元
B.2019年初应确认递延所得税负债50万元
C.2019年末应确认递延所得税负债45万元
D.2019年末应转回递延所得税负债5万元
E.2019年末应转回递延所得税负债50万元,同时确认递延所得税资产30万元
正确答案:B、D
答案解析:2019年初,投资性房地产的账面价值=2100(万元),计税基础=2000-2000/20=1900(万元),应确认的递延所得税负债=(2100-1900)×25%=50(万元);2019年末,投资性房地产的账面价值=1980(万元),计税基础=2000-2000/20×2=1800(万元),递延所得税负债余额=(1980-1800)×25%=45(万元),2019年末应转回递延所得税负债5万元。
4、甲公司2018年年初发现固定资产H少计提减值准备进行更正时,下列会计处理正确的是()。【客观案例题】
A.增加递延所得税资产75万元
B.减少应交所得税75万元
C.减少期初未分配利润225万元
D.增加盈余公积22.5万元
正确答案:A
答案解析:2017年末应计提的固定资产减值准备=5700-950-4000=750(万元),故更正差错时应补提减值准备300万元,调整分录为:
借:以前年度损益调整-资产减值损失 300
贷:固定资产减值准备 300
借:递延所得税资产 75
贷:以前年度损益调整-所得税费用 75
借:盈余公积 22.5
利润分配-未分配利润 202.5
贷:以前年度损益调整 225
即调增递延所得税资产75万元,减少期初未分配利润202.5万元,减少盈余公积22.5万元。
5、长江公司2018年度资产负债表中所有者权益总额净增加( )万元。【客观案例题】
A.1 225.0
B.1 237.5
C.1 275.0
D.1 187.5
正确答案:B
答案解析:所有者权益净增加额=150-150×25%+(1 500-375)=1 237.5(万元)
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
甲方案:从现在起每年年初付款10万元,连续支付5年,共计50万元;
乙方案:从第3年起,每年年初付款12万元,连续支付5年,共计60万元;
丙方案:从现在起每年年末付款11.5万元,连续支付5年,共计57.5万元。
假定该公司要求的投资报酬率为10%,已知:[(P/A,10%,5)=3.7908,(P/F,10%,1)=0.9091],根据资料计算下列指标。
要求:
乙方案的付款总现值为( )万元。
B.41.35
C.43.59
D.47.10
B.明知是伪造的发票而故意持有的,构成本罪
C.犯罪主体包括自然人和单位
D.犯罪主观方面包括故意和过失
B.乙地
C.各自机构所在地
D.总机构的上级主管部门所在地
B.继承所得的财产
C.知识产权的收益
D.一方的婚前财产
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