2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-10-25)
发布时间:2020-10-25
2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十六章 收入、费用、利润和产品成本5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、乙公司与丙公司均为一般纳税企业,适用的增值税税率为13%。乙公司2020年6月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定,丙公司购入乙公司100件商品,每件销售价格为30万元。乙公司已于当日收到货款,每件销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时,乙公司于2020年10月31日按每件35万元的价格购回全部商品。乙公司开据增值税专用发票,商品已经发出。假定乙公司按月平均计提利息费用。根据上述资料,对于售后回购的说法中正确的有()。【多选题】
A.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理
B.2020年6月1日销售商品时确认计入其他应付款的金额为3500万元
C.2020年6月30日计提利息费用的金额为100万元
D.售后回购在任何情况下都不确认收入
E.2020年6月1日销售商品时计入其他应付款的金额为3000万元
正确答案:A、C、E
答案解析:有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理,所以A选项正确,D选项不正确;售后回购业务不符合收入确认条件的,销售的商品不确认收入,销售价格确认为负债,所以这里确认其他应付款的金额为30×100=3000(万元),B选项不正确,E选项正确;2020年6月30日计提利息的金额为(35-30)×100÷5=100(万元),C选项正确。
2、企业取得与收益相关的政府补助时,如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的,应在取得时确认为()。【单选题】
A.递延收益
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.资本公积
正确答案:A
答案解析:企业取得的与收益相关的政府补助,如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,在取得时确认为递延收益,并在以后确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本。
3、长江公司2019年8月份甲材料的材料成本差异率为()。【客观案例题】
A.-2.00%
B.-1.94%
C.1.94%
D.2.00%
正确答案:A
答案解析:长江公司2019年8月份甲材料的材料成本差异率=(4.5-0.3+7.5-15-6)÷(195+90+150+30)=-2%其中0.3=10×1.5-14.7;7.5=97.5-60×1.5; 15=100×1.5-135; 6=20×1.5-24。
4、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月3日,与丙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向丙公司销售A产品400件,单位售价650元(不含增值税),增值税税率为13%;丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于2019年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%。至2019年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2019年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至2020年3月10日止,2019年出售的A产品实际退货率为35%。假定不考虑其他因素,甲公司因销售A产品影响2019年收入的金额为()元。【单选题】
A.169000
B.182000
C.260000
D.247000
正确答案:B
答案解析:甲公司因销售A产品影响2019年收入的金额=400×650×(1-30%)=182000(元)
5、企业对外销售商品时,若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入的时点是()。【单选题】
A.发出商品时
B.开出销售发票账单时
C.收到商品销售货款时
D.商品安装完毕并检验合格时
正确答案:D
答案解析:如果企业尚未完成售出商品的安装检验工作,且安装检验工作是销售合同或协议的重要组成部分,则只有在商品安装完毕并检验合格后才能确认收入,所以选项D正确。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.出厂价格
C.平均价格
D.成本价格
E.进口自用车辆的计税价格
【知识点】 其他
(1)投资收益是以合伙企业对境内居民企业的分红,对外投资的出资比例与合伙企业的出资比例相同;
(2)营业成本账户列支向每位合伙人支付的年度工资11.5万元;
(3)销售费用账户列支广告费和业务宣传费3万元;
(4)管理费用账户中列支业务招待费1.35万元;
(5)营业外支出账户列支工商管理罚款2万元;
(6)李先生2019年度来自本地另一合伙企业乙的经营利润为6.5万元。
已知2019年除经营所得外,两位合伙人没有其他应税收入,根据以上资料,请依照现行税法规定,计算并回答如下问题:
(1)合伙企业甲广告费和业务宣传费及业务招待费的纳税调整额;
(2)假设投资者均选择从甲企业中扣除基本费用,计算合伙企业甲的应纳税所得额;
(3)2019年李先生全部生产经营所得应纳个人所得税额。
(2)甲企业应纳税所得额=60000-100000+115000×2+20000+10000-60000×2=100000(元)。其中,对外投资分红应单独按照“利息、股息、红利所得”计算个人所得税;合伙企业支付给投资者的工资和罚款不得在合伙企业的税前扣除,但投资者基本费用可以在税前扣除。
(3)李先生2019年全部生产经营所得应纳个人所得税额
=(100000÷2+65000)×20%-10500=12500(元)。
B.实行差别幅度税额
C.采用地区差别税率
D.在占用耕地环节一次性课征
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