2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-03-20)

发布时间：2020-03-20

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第二十章 合并财务报表5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、2019年3月，母公司A以每件1万元的价格（不含增值税额）将其生产的商品100件销售给其全资子公司B作为存货。该产品每件成本为0.7万元。至2019年末上述存货已对外销售90件。所得税税率为25%，初始确认存货的账面价值与其计税基础相同。则母公司A编制2019年合并财务报表时，抵消的未实现内部销售利润是（）万元。【单选题】

A.3

B.97

C.2.25

D.0.75

正确答案:A

答案解析:期末存货中包含的未实现内部销售损益=（1-0.7）×10=3（万元）

2、同一控制下的企业合并中，在合并工作底稿中应进行调整的项目有（）。【多选题】

A.初始投资时，享有的被合并方所有者权益账面价值份额高于合并成本的部分

B.子公司实现的净利润母公司按照持股比例享有的部分

C.子公司分配现金股利

D.子公司发生相关事项，导致产生直接计入所有者权益的利得或者损失

E.子公司将自产产品改变用途作为固定资产进行使用

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，同一控制下的企业合并中，合并成本等于享有被合并方所有者权益账面价值的份额，不会产生差额。

3、下列有关同一控制下企业合并的会计处理表述正确的是（）。【单选题】

A.同一控制下企业合并中支付的审计评估费应当计入合并成本

B.同一控制下企业合并中为发行股票所支付的手续费应当计入合并成本

C.同一控制下企业合并对于被合并方合并前实现的留存收益归属于合并方的部分应当以合并方的资本公积为限，自资本公积转入留存收益

D.同一控制下企业合并在合并日只需要编制合并资产负债表

正确答案:C

答案解析:选项A，同一控制下企业合并中支付的审计评估费应当计入管理费用；选项B，同一控制下企业合并中为发行股票所支付的手续费应当冲减股票的发行溢价（资本公积-股本溢价），不足冲减的，冲减留存收益；选项D，同一控制下企业合并在合并日需要编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。

4、甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2018年末甲公司应收乙公司账款4000万元，甲公司期末按照5%计提坏账准备。2019年年末甲公司应收乙公司货款6800万元，仍按照5%计提坏账准备。则甲公司合并工作底稿中关于上述业务表述中正确的有（）。【多选题】

A.2018年应抵消资产减值损失200万元

B.2018年应抵消递延所得税资产50万元

C.2019年应抵消应付账款6800万元

D.2019年应抵消资产减值损失340万元

E.2019年应抵消递延所得税资产140万元

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，应抵消资产减值损失=（6800-4000）×5%=140（万元）；选项E，应抵消递延所得税资产=6800×5%×25%=85（万元）。

5、甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为16%。2018年至2019年甲公司发生的内部交易资料如下：（1）2018年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本300万元，售价400万元。（2）2018年乙公司购进存货后，向集团外销售50%，取得收入250万元，其余50%形成期末存货，未计提存货跌价准备。（3）乙公司2018年购进的存货，至2019年末向集团外销售20%，取得收入100万元，其余30%形成存货，未计提存货跌价准备。下列关于甲公司编制2018年合并财务报表的处理，正确的有（）。【多选题】

A.抵消未实现内部销售利润50万元

B.合并资产负债表中存货确认为150万元

C.合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元

D.合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元

E.合并利润表中应抵消营业收入金额为400万元

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项A，乙公司期末存货为200万元（400×50%），根据毛利率25%[（400-300）/400×100%]，可计算出乙公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元（200×25%），选项A正确；选项B，合并财务报表中存货的账面价值为150（300×50%）万元，所以选项B正确；合并财务报表中此存货的计税基础为200万元，所以产生可抵扣暂时性差异50万元，合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5（50×25%）万元，所以选项C不正确，选项D正确；选项E，由于本期内部交易售价为400万元，故合并报表中应抵消的营业收入为400万元。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于会计基本假设的表述中正确的有（ ）。

A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量和权责发生制
B.会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围
C.会计分期规定了会计核算的时间范围
D.一般来说，法律主体必然是一个会计主体
E.在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提
答案：B,C,D,E
解析：
会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量，选项A不正确。
某房地产开发公司为增值税一般纳税人，其开发“鑫城瑞府”项目的可售总面积为45000平方米，截至2018年8月底销售面积为40500平方米，2018年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“鑫城瑞府”项目进行土地增值税清算。该房地产公司清算时含税收入为40500万元；计算土地增值税时扣除项目金额合计29013.75万元；尚余4500平方米房屋未销售。2019年2月底，公司将剩余4500平方米房屋打包销售，收取价款4536万元（含税）。该公司选择简易计税方法计算增值税。
要求：
（1）计算公司打包销售的4500平方米房屋的单位建筑面积成本费用。
（2）计算公司打包销售的4500平方米房屋应缴纳的土地增值税。

答案：
解析：
（1）公司打包销售的4500平方米房屋的单位建筑面积成本费用=29013.75÷40500=0.72（万元）
（2）
扣除项目=0.72×4500=3240（万元）
增值额=4536/（1+5%）-3240=1080（万元）
增值率=1080÷3240×100%=33.33%，适用税率30%
应纳土地增值税=1080×30%=324（万元）。
截至2018年12月12日，我国先后与日本、美国、法国等（ ）个国家和地区正式签署了避免双重征税的双边税收协定，这些双边税收协定也是我国税法体系的组成部分。

A.98
B.102
C.107
D.112
答案：C
解析：
截至2018年12月12日，我国先后与日本、美国、法国等107个国家和地区正式签署了避免双重征税的双边税收协定，这些双边税收协定也是我国税法体系的组成部分。

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