2022年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2022-03-25)
发布时间:2022-03-25
2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第二十章 合并财务报表5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、2019年1月1日A公司以银行存款5000万元从其母公司甲公司手中取得B公司80%股权,当日,B公司所有者权益账面价值为5000万元,自甲公司取得B公司购买日持续计算的可辨认净资产公允价值为6000万元。2019年B公司实现账面净利润800万元,按照购买日资产负债公允价值计算实现的净利润为600万元,实现其他综合收益100万元,分配现金股利200万元。则A公司2019年末合并报表中应抵消的B公司所有者权益金额是()万元。【单选题】
A.5400
B.6500
C.5500
D.6400
正确答案:B
答案解析:同一控制下企业合并中投资方取得被投资方的净资产应为被投资方自最终控制方购买日持续计算的净资产价值,所以2019年12月31日合并报表中应抵消的B公司的所有者权益金额=6000+600+100-200=6500(万元)。
2、按照我国企业会计准则的规定,下列关于合并资产负债表的抵消的表述中,正确的有()。【多选题】
A.母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵消
B.非同一控制下的控股合并中,在购买日,母公司对子公司的长期股权投资大于母公司应享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额,应当在商誉项目列示
C.母公司与子公司之间的债权与债务项目应当相互抵消,但对于内部应收款项计提的坏账准备不需抵消
D.母公司与子公司之间的债券投资与应付债券应当相互抵消
E.母公司与子公司之间债券投资所产生的投资收益与财务费用应当相互抵消
正确答案:A、B、D、E
答案解析:对于内部应收款项计提的坏账准备在合并工作底稿中同样需要进行抵消。
3、甲公司拥有乙公司80%的股份。甲公司的所得税税率为25%,甲公司2019年4月2日从乙公司购进一项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。税法规定该无形资产预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。下列有关甲公司2019年末编制合并财务报表时的抵消处理,不正确的是()。【单选题】
A.抵消营业收入和营业成本30万元
B.抵消无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元
C.确认递延所得税资产6.375万元
D.抵消多计提的累计摊销4.5万元
正确答案:A
答案解析:甲公司2019年末应编制的抵消分录为:借:资产处置损益 30 贷:无形资产 30借:无形资产—累计摊销 4.5 贷:管理费用 (30/5×9/12)4.5借:递延所得税资产 6.375 贷:所得税费用 [(30-4.5)×25%]6.375所以选项A处理不正确,应抵消资产处置损益30万元。
4、甲公司和乙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%,适用的所得税税率均为25%。甲乙公司为同一集团内的两个子公司。2019年9月甲公司向乙公司销售商品100件,每件成本1.2万元,每件销售价格为1.5万元,货款尚未支付。2019年12月末,乙公司该批商品全部未对外销售,期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元。根据上述资料,不考虑其他因素影响,则2019年末有关抵消的会计处理,不正确的是()。【单选题】
A.借:营业收入 150 贷:营业成本 150
B.借:营业成本 30 贷:存货 30
C.借:资产减值损失 30 贷:存货—存货跌价准备 30
D.借:应付账款 169.5 贷:应收账款 169.5
正确答案:C
答案解析:乙公司计提了45[(1.5-1.05)×100]万元的存货跌价准备,但是从集团公司角度来看,应计提15[(1.2-1.05)×100]万元的存货跌价准备,所以应将多计提的30万元跌价准备全部予以抵消。借:存货—存货跌价准备 30 贷:资产减值损失 30
5、甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系,双方所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。甲乙公司内部应收应付款项的资料如下:(1)2018年内部应收账款余额为1500万元,其现值为1485万元。(2)2019年内部应收账款余额为1500万元,其现值为1480万元。(3)税法规定,企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。2018年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵消分录是()。【单选题】
A.借:应收账款-坏账准备 15 贷:资产减值损失 15借:递延所得税资产 3.75 贷:所得税费用 3.75
B.借:应收账款-坏账准备 15 贷:资产减值损失 15借:递延所得税负债 15 贷:所得税费用 15
C.借:应收账款-坏账准备 15 贷:资产减值损失 15借:所得税费用 3.75 贷:递延所得税资产 3.75
D.不作抵消处理
正确答案:C
答案解析:2018年的抵消分录为:借:应付账款 1500 贷:应收账款 1500个别报表中对应收账款计提坏账准备=1500-1485=15(万元),集团角度不存在应收账款,那么也就不需要计提坏账准备:借:应收账款-坏账准备 15 贷:资产减值损失 15个别报表中因为计提了坏账,因此需要确认递延所得税资产=15×25%=3.75(万元),因此需要转回:借:所得税费用 3.75 贷:递延所得税资产 3.75
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.实现动态反映市场、建立跨期综合平衡
C.有效指导企业营运,强化预算的决策与控制职能
D.考虑了预算期可能的不同业务量水平,更贴近企业经营管理实际情况
E.有助于增加预算编制透明度,有利于进行预算控制
B.通过进一步加工而取得的存货成本由采购成本、加工成本以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本构成
C.投资者投入存货的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定
D.企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货成本,按其公允价值确定
E.盘盈的存货应按其重置成本入账
B.经批准临时入境的外国车船不征收车船税
C.警用车船免征车船税
D.对符合规定标准的纯电动商用车免征车船税
该公司当年5月份外币收支业务如下:5日收回应收账款0.8万美元,8日支付应付账款0.5万美元,20日归还短期借款1万美元,23日出售一批货款为2.5万美元的货物,货已发出,款项尚未收到。假设不考虑相关税费,当年5月31日的市场汇率为1美元=8.05元人民币,则下列说法中,汇兑差额处理正确的有( )。
B.应收账款外币账户发生额为贷方1350元
C.应付账款外币账户发生额为贷方250元
D.短期借款外币账户发生额为借方250元
E.当月甲公司外币业务会计处理应计入财务费用的金额5000元
应收账款=(1-0.8+2.5)×8.05-(1×8.1-0.8×8.1+2.5×8.1)=-0.135(万元)
应付账款=(1-0.5)×8.05-(1×8.1-0.5×8.1)=-0.025(万元),应付账款减少应为借方,选项C错误。
短期借款=(1.5-1)×8.05-(1.5×8.1-1×8.1)=-0.025(万元)
财务费用=(0.465+0.135)-(0.025+0.025)=0.55(万元)
声明:本文内容由互联网用户自发贡献自行上传,本网站不拥有所有权,未作人工编辑处理,也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容,欢迎发送邮件至:contact@51tk.com 进行举报,并提供相关证据,工作人员会在5个工作日内联系你,一经查实,本站将立刻删除涉嫌侵权内容。
- 2020-07-21
- 2022-01-10
- 2022-02-13
- 2020-12-17
- 2020-03-24
- 2021-12-03
- 2020-02-10
- 2021-03-19
- 2020-08-13
- 2022-02-15
- 2021-12-11
- 2021-02-15
- 2021-02-11
- 2022-02-22
- 2022-03-10
- 2020-04-08
- 2020-03-14
- 2020-02-26
- 2020-09-03
- 2021-05-30
- 2020-12-15
- 2021-06-26
- 2021-11-24
- 2021-12-01
- 2021-01-12
- 2021-03-31
- 2020-08-12
- 2019-11-19
- 2022-01-26
- 2020-03-30