2020年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2020-09-22)
发布时间:2020-09-22
2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、甲公司2019年度的借款利息费用的资本化金额是( )万元。【客观案例题】
A.52
B.82
C.74
D.50
正确答案:A
答案解析:2019年度甲公司一般借款资本化率=(500×5%+1000×8%)/(500+1000)×100%=7%,办公楼于2019年6月30日达到预定可使用状态,则2019年度甲公司借款利息费用的资本化金额=专门借款利息资本化金额+一般借款利息资本化金额=800×6%×180/360+(500+600-800+500)×180/360×7%=52(万元)。
2、黄山公司2018年度“应交税费——应交所得税”贷方发生额为( )万元。【客观案例题】
A.255
B.230
C.275
D.210
正确答案:C
答案解析:2018年应纳税所得额=2000+(1000×2/5-1000/5)【事项1】-2000×30%【事项2】+500【事项3】-800×50%【事项4】=1700(万元),应交所得税=1700×15%+20【事项5】=275(万元)。
3、下列业务发生后将引起现金及现金等价物总额变动的是( )。【单选题】
A.用银行存款清偿债务
B.用银行存款购买1个月到期的债券
C.赊购固定资产
D.用库存商品抵偿债务
正确答案:A
答案解析:现金及现金等价物包括:库存现金、银行存款、三个月内到期的债券投资等,用银行存款购买1个月到期的债券属于现金及现金等价物的一增一减,赊购固定资产、用库存商品抵偿债务不影响现金及现金等价物,则选项B、C和D均不引起现金及现金等价物总额的变动。
4、判断一项金融工具是划分为权益工具还是金融负债,应考虑的基本原则是( )。【单选题】
A.未来实施分配的意向
B.是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务
C.发行方对一段期间内的损益的预期
D.发行方未分配利润等可供分配的权益的金额
正确答案:B
答案解析:金融负债和权益工具区分的基本原则:①是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务;②是否通过交付固定数量的自身权益工具结算,选项B正确。
5、甲公司与乙银行签订一份周转信用协议,协议约定,2018年度信贷最高限额为800万元,借款利率为6%,承诺费率为0.5%;同时乙银行要求保留15%的补偿性余额。甲公司2018年度实际借款500万元,则该笔借款的实际利率是( )。【单选题】
A.7.41%
B.6.20%
C.7.06%
D.6.30%
正确答案:A
答案解析:该笔借款的实际利率=(500×6%+300×0.5%)/(500-500×15%)=7.41%。
6、甲公司拟购买一台价值40万元的设备,预计使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。该设备预计每年为公司实现销售收入50万元,相应付现成本22万元。适用的企业所得税税率为25%,假设不考虑其他相关税费,会计折旧方法与税法规定一致,则该设备经营期每年现金净流量为( )万元。【单选题】
A.28
B.115
C.50
D.23
正确答案:D
答案解析:年折旧额=40/5=8(万元),该设备经营期每年现金净流量=(50-22)×(1-25%)+8×25%=23(万元)。
7、在租赁期开始日,企业租入的资产可以选择不确认使用权资产和租赁负债的是( )。【单选题】
A.租赁期不超过12个月的短期租赁
B.融资租赁
C.经营租赁
D.转租资产租赁
正确答案:A
答案解析:在租赁期开始日,承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债,《企业会计准则第21号——租赁》中规定的进行简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外,选项A正确。
8、甲公司2018年度占用一般借款的资本化率是( )。【客观案例题】
A.7.0%
B.5.0%
C.6.5%
D.7.5%
正确答案:C
答案解析:2018年甲公司一般借款资本化率=(500×5%+1000×8%×180/360)/(500+1000×180/360)×100%=6.5%。
9、下列固定资产中,应计提折旧的是( )。【单选题】
A.持有待售的固定资产
B.按规定单独估价作为固定资产入账的土地
C.未交付使用但已达到预定可使用状态的固定资产
D.未提足折旧提前报废的设备
正确答案:C
答案解析:持有待售的固定资产不再计提折旧,选项A错误;单独估价入账的土地不计提折旧,选项B错误;未交付使用但已达到预定可使用状态的固定资产应计提折旧,选项C正确;未提足折旧提前报废的设备不再补提折旧,选项D错误。
10、甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票15万股,划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,支付的价款为235万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1元/股),另支付交易税费5万元。则甲公司该金融资产的入账价值为( )万元。【单选题】
A.215
B.240
C.220
D.225
正确答案:D
答案解析:已宣告但尚未发放的现金股利要单独确认为应收项目,不计入金融资产的初始成本中,则该金融资产的入账价值=235-1×15+5=225(万元)。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.查验征收
C.查定征收
D.定期定额
B.纳税信用等级为A级、B级或者C级,不能为D级
C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的
D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的
E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的
B.以正在建设的建筑物设定抵押权
C.转让汽车所有权
D.以土地承包经营权设定抵押权
B.参保职工个人账户中的资金,退休之前个人不得提前支取
C.参保职工因病或者非因工死亡的,其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金
D.个人跨统筹地区就业的,其基本养老保险缴费年限重新计算
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