2021年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2021-01-10)
发布时间:2021-01-10
2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列关于金融资产重分类的表述中,错误的是( )。【单选题】
A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不可以重分类为以摊余成本计量的金融资产
D.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
正确答案:C
答案解析:企业改变其管理金融资产的业务模式时,应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类。除指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资外,金融资产可以在以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之间进行重分类。
2、甲公司采用毛利率法核算乙商品的发出成本。乙商品期初成本48000元,本期购货成本15000元,本期销售收入总额35000元,其中发生销售折让2000元,根据以往经验估计,乙商品的销售毛利率为20%,则乙商品本期期末成本为( )元。【单选题】
A.26400
B.36600
C.30000
D.35000
正确答案:B
答案解析:本期销售产品结转成本=销售净额×(1-毛利率)=(35000-2000)×(1-20%)=26400(元),则本期期末存货成本=48000+15000-26400=36600(元)。
3、甲公司某项固定资产原值为500万元,预计使用年限为10年,已计提折旧200万元。现对该固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计55万元,符合会计准则规定的固定资产确认条件,被更换部分的原值为80万元,则该固定资产更换部件后的入账价值是( )万元。【单选题】
A.320
B.310
C.317
D.307
正确答案:D
答案解析:该项固定资产被替换部件的账面价值=80-80×200/500=48(万元),更换部件后固定资产的入账价值=500-200-48+55=307(万元)。
4、甲公司系乙公司的母公司,本期甲公司向乙公司销售商品200万元,商品成本为140万元,乙公司购进的该商品当期全部未对外销售而形成期末存货。乙公司期末对存货进行检查时,发现该商品已经部分陈旧,其可变现净值已降至160万元,为此,乙公司期末对该商品计提存货跌价准备40万元并在其个别财务报表中列示。则甲公司编制本期合并财务报表时,下列合并处理中,正确的有( )。【多选题】
A.抵销存货60万元
B.抵销营业成本200万元
C.减少期初未分配利润60万元
D.抵销营业收入200万元
E.抵销存货跌价准备40万元
正确答案:D、E
答案解析:合并报表抵销处理: 借:营业收入 200 贷:营业成本 140 存货 60 借:存货——存货跌价准备 40 贷:资产减值损失 40 应抵销营业收入200万元,营业成本140万元,存货20万元,资产减值损失40万元。
5、下列关于政府补助的表述中,错误的是( )。【单选题】
A.政府作为所有者投入企业的资本不属于政府补助
B.与收益相关的政府补助,应当直接计入其他收益
C.有确凿证据表明政府是无偿补助的实际拨付者,其他方只是起到代收代付作用,该补助应属于政府补助
D.与资产有关的政府补助,应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益
正确答案:B
答案解析:与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失,企业应当将补助确认为递延收益,并在确认相关费用和损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本;用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的,应当按照实际收到的金额计入当期损益或冲减相关成本,选项B错误。
6、甲公司拟购买一台价值40万元的设备,预计使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。该设备预计每年为公司实现销售收入50万元,相应付现成本22万元。适用的企业所得税税率为25%,假设不考虑其他相关税费,会计折旧方法与税法规定一致,则该设备经营期每年现金净流量为( )万元。【单选题】
A.28
B.115
C.50
D.23
正确答案:D
答案解析:年折旧额=40/5=8(万元),该设备经营期每年现金净流量=(50-22)×(1-25%)+8×25%=23(万元)。
7、甲公司持有乙公司30%的股权,采用权益法核算。2017年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1600万元。此外,甲公司还有一笔应收乙公司的长期债权500万元,该项债权没有明确的清收计划,且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2018年发生净亏损6000万元。假设取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同,且投资双方未发生任何内部交易,乙公司无其他所有者权益变动的事项。则甲公司2018年末因该项长期股权投资应确认投资损失( )万元。【单选题】
A.2040
B.2100
C.1600
D.1800
正确答案:D
答案解析:乙公司2018年发生净亏损6000万元,则甲公司应承担的部分=6000×30%=1800(万元),首先将甲公司持有乙公司的长期股权投资1600万元冲减至0,剩余的200万元部分冲减甲公司应收乙公司的长期债权,则甲公司因该项长期股权投资应确认的投资损失为1800万元。
8、甲公司2018年度销售收入500万元、资金需要量90万元;2017年度销售收入480万元、资金需要量72万元;2016年度销售收入560万元、资金需要量80万元。若甲公司预计2019年度销售收入600万元,则采用高低点法预测的资金需要量是( )万元。【单选题】
A.100
B.75
C.84
D.96
正确答案:C
答案解析:b=(80-72)/(560-480)=0.1,a=72-480×0.1=24(万元),资金需要量模型为:Y=24+0.1X,2019年预测的资金需要量=24+0.1×600=84(万元)。
9、对股东和债权人的利益冲突,通常采用的解决方式包括( )。【多选题】
A.收回借款或停止借款
B.限制性借债
C.采取扩招雇员措施
D.股权激励
E.增加设备更新改造支出
正确答案:A、B
答案解析:股东与债权人的利益冲突,通常采用限制性借债、收回借款或停止借款来进行协调,选项A、B正确。
10、黄山公司2018年度应确认的所得税费用为( )万元。【客观案例题】
A.250
B.240
C.185
D.230
正确答案:D
答案解析:2018年递延所得税费用=2000×30%×25%-175=-25(万元),2018年所得税费用=1700×15%-25=230(万元)。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
(1)3月1日,甲公司以银行存款3000万元从其母公司处取得乙公司60%股权,实现了对乙公司财务和经营政策的控制,当日办理完毕股权登记手续。另支付审计评估费用50万元。当日乙公司在其最终控制方合并报表中的净资产账面价值为5350万元,其中股本1000万元,资本公积2300万元,盈余公积750万元,未分配利润1300万元,可辨认净资产公允价值为5500万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由一项管理用固定资产导致,该固定资产尚可使用年限为5年,无残值,采用直线法计提折旧。
(2)8月10日,乙公司从甲公司处采购一批商品,买价为180万元,款项已于当日支付。该批商品在甲公司的成本为120万元。至当年年末,该批存货对外销售了70%,售价为160万元。
(3)2019年度,乙公司实现净利润300万元,按净利润的10%提取盈余公积,分配现金股利70万元,因发行可转换公司债券导致所有者权益增加150万元。
假设:甲公司和乙公司采用相同的会计政策和会计年度;不考虑所得税等其他因素的影响。
根据上述资料,回答下列问题。
<3>、甲公司编制2019年12月31日合并资产负债表,应抵销“存货”项目的金额为( )万元。
B.42
C.18
D.20
借:营业收入180
贷:营业成本(180-18)162
存货18
B.债权额占无财产担保债权总额1/2以上的债权人
C.债权额占全部债权人人数1/2以上的债权人
D.债权额占全部债权人人数2/3以上的债权人
B.代理申报
C.查定申报
D.邮寄申报
E.核定申报
(1)自行申报;
(2)邮寄申报;
(3)电子方式;
(4)代理申报。
B.出租包装物收入
C.确实无法支付的应付款项
D.出售无形资产净收益
E.企业收到的即征即退增值税
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