2020年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2020-07-01)

发布时间：2020-07-01

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（　　）。【多选题】

A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础

B.期末计提无形资产减值准备

C.期末确认其他权益工具投资公允价值变动损失

D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础

E.期末确认预计产品质量保证损失

正确答案:A、D

答案解析:资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异；反之，形成可抵扣暂时性差异，选项BC和E形成的是可抵扣暂时性差异。

2、与发行债券筹资相比，企业利用普通股股票筹集资金的优点包括（　　）。【多选题】

A.不需要偿还本金

B.能提高企业的社会声誉

C.资金成本较低

D.没有固定的利息支出

E.及时形成生产能力

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是发行普通股股票的筹资特点。发行普通股股票的筹资特点：（1）两权分离，有利于公司自主经营管理；（2）资本成本较高，股票筹资比债务筹资的成本高；（3）能提高公司的社会声誉，促进股权流通和转让；（4）不易及时形成生产能力。所以选项B正确，选项C、E错误，与发行债券筹资相比，企业利用普通股股票筹集资金不需要偿还本金，也不需要支付固定的利息支出，所以选项A、D正确。

3、2016年12月31日，长城公司“递延所得税负债”科目余额为（ ）万元。【客观案例题】

A.0

B.37.5

C.15

D.23.5

正确答案:B

答案解析:事项（2）产生应纳税暂时性差异=（1500 ×10%—0）=150（万元）；2016年12月31日，长城公司“递延所得税负债”科目余额=150× 25%=37.5（万元）。

4、2016年1月1日，黄河公司应确认的债务重组利得为（　　）万元。【客观案例题】

A.40

B.41

C.47

D.50

正确答案:C

答案解析:黄河公司应确认的债务重组利得=得到的豁免50-预计负债（8500-8300-50）×（7%-5%）=47（万元）。

5、与共同经营相比，下列各项属于合营企业特征的有（　　）。【多选题】

A.参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务

B.参与方按照约定的比例分享合营安排的相关资产的全部利益

C.资产属于合营安排，参与方并不对资产享有权利

D.参与方按照约定的比例分担合营安排成本、费用、债务及义务

E.参与方按照约定的份额比例享有合营安排产生的净损益

正确答案:C、E

答案解析:选项A、B、D属于共同经营的特征。

6、针对事项（1），该项固定资产在2016年年末的计税基础为（　）万元。【客观案例题】

A.720

B.680

C.640

D.580

正确答案:C

答案解析:该项固定资产在2016年年末的计税基础=800-800×2/10=640（万元）。

7、下列以外币计价的项目中，期末因汇率波动而产生的汇兑差额应计入当期其他综合收益的有（　　）。【多选题】

A.交易性金融资产

B.债权投资

C.其他权益工具投资

D.长期应付款

E.套期保值

正确答案:C、E

答案解析:选项A，交易性金融资产期末汇兑差额计入公允价值变动损益；选项B，债权投资期末汇兑差额计入财务费用；选项D，长期应付款期末汇兑差额计入财务费用。

8、该设备投资项目的投资回收期为（　　）年。【客观案例题】

A.4.50

B.5.00

C.2.86

D.2.50

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是投资回收期的计算，年折旧额=800/5=160（万元），每年经营期现金净流量=160×（1-25%）+160=280（万元），投资回收期=800/280=2.86（年），所以选项C正确。

9、甲公司2015年和2016年的销售净利润率分别为10%和12%，总资产周转率分别为6和5，假定资产负债率保持不变。则与2015年相比，甲公司2016年净资产收益率变动趋势为（　　）。【单选题】

A.不变

B.无法确定

C.上升

D.下降

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是杜邦分析法，净资产收益率=销售净利润率×总资产周转率×权益乘数，权益乘数=资产总额/所有者权益总额=资产总额/（资产总额-负债总额）=1/（1-资产负债率），2015年净资产收益率=10%×6×权益乘数=0.6权益乘数，2016年净资产收益率=12%×5×权益乘数=0.6权益乘数，故2016年净资产收益率=2015年净资产收益率，所以选项A正确。

10、长江公司2016年4月1日自证券市场购入北方公司发行的股票100万股，支付价款1600万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元），另支付交易费用6万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2016年12月31日，该股票的公允价值为1400万元，长江公司适用企业所得税税率为25％，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。截至2016年12月31日长江公司因该金融资产累计应确认的其他综合收益为（ ）万元。【单选题】

A.-191.00                                

B.-154.50  

C.-206.00

D.-143.25

正确答案:D

答案解析:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产初始取得成本＝1600—15+6＝1591（万元）；截至2016年12月31日累计应确认的其他综合收益＝（ 1400—1591 ）×（ 1—25％ ）＝—143.25（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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