2019年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2019-11-07)
发布时间:2019-11-07
2019年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、甲公司某零件年需要量18000件,每次订货成本20元,单位储存成本0.5元/件。按照经济订货量进货,计算结果中错误的是( )。【单选题】
A.总订货成本300元
B.年订货次数15次
C.与进货批量有关的总成本为900元
D.经济订货量为1200件
正确答案:C
答案解析:
2、甲公司系增值税一般纳税人。购买及销售商品适用的增值税税率为13%,委托外单位加工材料(非金银首饰)一批。原材料成本为4000元,支付加工费2000元和增值税260元(已取得增值税专用发票)。由受托方代收代缴消费税300元,税费已支付。材料已验收入库,甲公司准备将该批材料继续用于生产应税消费品。则该批材料的入账价值是( )元。【单选题】
A.6430
B.6300
C.6000
D.6640
正确答案:C
答案解析:收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税可以抵扣,应计入“应交税费——应交消费税”的借方,则收回该批材料的入账价值=4000+2000=6000(元)。
3、2015年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件,销售单价分别为每件200元和50元,长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%~5%之间。2015年度实际发生产品保修费4万元。假设无其他或有事项,则长江公司“预计负债”账户2015年期末余额为( )万元。【单选题】
A.5.0
B.3.5
C.2.0
D.9.0
正确答案:A
答案解析:预计负债期末余额=200×1×(1%+5%)/2+50×2×(1%+5%)/2-4=5.0(万元)。
4、甲公司只生产乙产品,2015年12月初在产品数量为零,12月份共投入原材料50000元,直接人工和制造费用共计30000元,乙产品需要经过两道加工工序,工时定额为20小时,其中第一道工序12小时,第二道工序8小时,原材料在产品生产时陆续投入。12月末乙产品完工330件,在产品150件,其中第一道工序100件,第二道工序50件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配,各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2015年12月份完工产品的单位产品成本是( )元/件。【单选题】
A.220
B.230
C.210
D.200
正确答案:D
答案解析:2015年12月末乙产品的约当产量=[100×50%×12+50×(12+8×50%)]/20=70(件),则甲公司2015年12月份完工乙产品的单位成本=(50000+30000)/(330+70)=200(元/件)。或乙产品的完工产品的总成本=(50000+30000)×330/(330+70)=66000(元),则甲公司2015年12月份完工产品的单位成本=66000/330=200(元/件)。
5、下列关于递延所得税资产的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.企业合并中形成的可抵扣暂时性差异,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉
B.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损,应视为可抵扣暂时性差异,不确认递延所得税资产
C.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率计算确定
D.当期递延所得税资产的确认应考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额
E.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异
正确答案:C、E
答案解析:选项A,企业合并中形成的可抵扣暂时性差异,满足递延所得税资产确认条件时,应确认为递延所得税资产,并调整合并中应确认的商誉金额;选项B,按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损,应视为可抵扣暂时性差异,以很可能取得的应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产;选项D,当期递延所得税资产的确认,应当在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限进行确认。
6、下列关于可转换公司债券的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.负债和权益成分分拆时应采用未来现金流量折现法
B.发行时发生的交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相应公允价值进行分摊
C.附赎回选择权的可转换公司债券在赎回日若需支付的利息补偿金,应在债券发行日至约定赎回届满日期间计提
D.可转换公司债券属混合金融工具,在初始确认时需将负债和权益成分进行分拆
E.企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券(面值、利息调整、其他综合收益)”明细节目核算
正确答案:A、B、C、D
答案解析:选项E,企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券(面值、利息调整)”明细科目核算,不涉及“其他综合收益”明细科目。
7、下列有关共同经营中合营方的会计处理中,正确的有( )。【多选题】
A.合营方应确认单独持有及按份额共同持有的资产
B.合营方应确认单独承担及按份额共同承担的负债
C.合营方应确认单独及按份额承担的共同经营发生的费用
D.合营方应确认出售其单独享有的共同经营产出份额所产生的收入
E.合营方不应按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入
正确答案:A、B、C、D
答案解析:合营方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关规定进行会计处理:
8、下列关于收入确认的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.受托方采用收取手续费方式取得的受托代销商品收入,应在收到委托方交付商品时确认
B.包括在商品售价中但构成单项履约义务的服务收入,应单独确认收入
C.构成单项履约义务的特许权费收入,应在客户取得该商品控制权时确认收入
D.与商品销售分开并构成某一时段内履行的履约义务的安装费收入,应根据安装的完工进度确认
E.属于某一时点履行履约义务的开发软件收入,应根据开发的完工进度确认
正确答案:B、C、D
答案解析:选项A错误,采用收取手续费方式销售商品,受托方在开出代销清单时,按照手续费确认收入;选项E错误,属于某一时点履行履约义务的开发软件收入,应在客户取得该商品控制权时确认收入。
9、根据每股收益无差别点分析法应选择的最终方案是( )。【客观案例题】
A.
B.
C.
D.
正确答案:B
答案解析:[(ebit-20)×(1-25%)-15]/(80+360/6)=[(EBIT-20-360/120×100×5%)×(1-25%)-15]/80
10、长江公司筹资后2016年的利润总额是( )万元。【客观案例题】
A.
B.
C.225
D.520
正确答案:B
答案解析:
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.有形动产经营性租赁
C.远洋运输的期租业务
D.水路运输的程租业务
E.有形动产融资租赁
(1)1日~24日,零售纯金首饰取得含税销售额120000元,零售玉石首饰取得含税销售额1170000元。
(2)25日,采取以旧换新方式零售A款纯金首饰,实际收取价款560000元,同款新纯金首饰零售价为780000元。
(3)27日,接受消费者委托加工B款金项链20条,收取含税加工费5850元,无同类金项链销售价格。黄金材料成本30000元,当月加工完成并交付委托人。
(4)30日,将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克,不含税购进价格270元/克,无同类首饰售价。
已知:贵重首饰及珠宝玉石成本利润率6%,金银首饰消费税税率5%,其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
业务(3)应纳消费税( ) 元。
B.1844.37
C.1886.84
D.1750.00
5月16日,56号凭证:收到货款及延期付款利息。企业账务处理为:
借:银行存款 602600
贷:应收账款 580000
营业外收入 22600
后附原始凭证:
(1)银行进账单1份,注明金额602600元;
(2)开具自制收款凭证1份,收到延期付款利息22600元。
已知销售货物适用税率为13%。该批货物为2019年8月销售。
要求:分析上述业务存在哪些问题并编制调整分录。
借:营业外收入 22600
贷:财务费用 20000
应交税费—应交增值税(销项税额) 2600
B.盈余多的年份股利发放少
C.各年股利不稳定
D.有利于稳定股价
E.向市场传递企业正常发展的信息
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