2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-04-15)

发布时间:2021-04-15


2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、甲公司于2018年7月1日,以900万元取得D公司20%的普通股股份,采用权益法核算。2018年7月1日D公司可辨认净资产的公允价值为4000万元(与账面价值相同)。2018年D公司实现净利润600万元(假定利润均衡发生),未分配现金股利。2018年12月31日,D公司因持有的其他权益工具投资公允价值变动调整增加其他综合收益150万元。2019年4月1日,甲公司转让对D公司的全部投资,实得价款1200万元。则甲公司转让投资时,应确认的投资收益为()万元。【单选题】

A.250

B.180

C.240

D.210

正确答案:D

答案解析:应确认的投资收益=1200-(900+600×6/12×20%+150×20%)=210(万元)

2、甲公司拟用自有资金在某生产项目开工时,一次投资1000万元,建设期一年,该项目的使用期限为4年,期满无残值,按直线法计提折旧。该项目建成投产后每年预计可获得营业收入800万元,发生营业成本、营业费用600万元。适用的所得税税率为25%。则该投资项目的投资回报率为( )。【单选题】

A.15%

B.20%

C.45%

D.40%

正确答案:D

答案解析:年折旧=1000÷4=250(万元)净利润=(800-600)×(1-25%)=150(万元)年均现金净流量=150+250=400(万元)投资回报率=年均现金净流量÷投资总额=400÷1000=40%

3、在进行固定资产更新决策时,对于寿命期不同的设备重置方案,应当采用的决策方法是( )。【单选题】

A.内含报酬率法

B.净现值法

C.年金净流量法

D.现值指数

正确答案:C

答案解析:对于寿命期不同的设备重置方案,用净现值指标可能无法得出正确决策结果,应当采用年金净流量法决策。

4、下列关于附注的说法,正确的是()。【单选题】

A.财务报表附注相对于报表而言,同样具有重要性

B.财务报表附注的相关信息无需与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照

C.财务报表附注披露的信息无需进行排列和分类

D.所有的日后非调整事项都需要披露

正确答案:A

答案解析:选项B,财务报表附注的相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照;选项C,财务报表附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类,有顺序地披露信息;选项D,不重要的非调整事项无需披露。

5、如果采用方案1,付款额的现值为( )万元。【客观案例题】

A.98.46

B.102.42

C.106.49

D.112.28

正确答案:C

答案解析:方案1的付款现值=10+28×(P/A, 10%,5)×(P/F, 10%,1)=106.49(万元)

6、2019年年末A公司对其有关存货进行盘点,发现存货盘亏,经查明,分别由以下情况导致:(1)甲原材料收发过程中计量差错引起的存货盘亏10万元,原进项税额1.3万元;(2)乙原材料由于管理不善丢失20万元的存货,原进项税额2.6万元;(3)丙原材料由于管理不善造成盘亏30万元,原进项税额3.9万元;(4)丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值损失1万元,原进项税额0.13万元;(5)戊原材料由于自然灾害损失了40万元,原进项税额5.2万元。A公司下列会计处理不正确的是( )。【单选题】

A.进项税额需要转出的金额为6.5万元

B.应计入管理费用的金额为66.5万元

C.确认资产减值损失1万元

D.应计入营业外支出的金额为45.2万元

正确答案:D

答案解析:选项A,因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,进项税额不允许抵扣,需要转出;收发计量差错造成的损失属于正常损失,进项税额不需要转出。即(2)2.6+(3)3.9=6.5(万元);选项B,应计入管理费用的金额=(1)10+(2)22.6+(3)33.9=66.5(万元);选项C,丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值损失1万元,全额计入资产减值损失,且进项税额可以抵扣;选项D,应计入营业外支出的金额=(5)40(万元),进项税额允许抵扣。

7、下列关于股份支付的会计处理中,正确的有()。【多选题】

A.以回购股份奖励本企业职工的,应作为以权益结算的股份支付进行处理

B.在等待期内的每个资产负债表,将取得职工提供的服务计入成本费用

C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认的成本费用和所有者权益进行调整

D.以现金结算的股份支付的方式,在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工的服务计入成本费用,同时确认应付职工薪酬

E.对于现金结算的股份支付,在可行权日之后负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入成本费用

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C,对于权益结算的股份支付,在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。选项E,对于现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用增加,负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应计入当期损益(公允价值变动损益)。

8、关于固定股利支付率政策,下列说法不正确的有( )。【多选题】

A.股利支付与盈余挂钩,可以减少企业的财务压力

B.股利支付与盈余脱节,有可能导致资金短缺、财务状况恶化

C.股利支付能够反映企业经营状况

D.股利支付不稳定,容易引起股价波动

E.使综合资本成本降至最低

正确答案:B、E

答案解析:采用固定股利支付率政策,股利支付与盈余挂钩,可以减少企业的财务压力;采用固定股利政策,会造成股利支付与盈余脱节,有可能导致资金短缺、财务状况恶化。采用剩余股利政策,能使综合资本成本降至最低。

9、某投资项目的项目计算期为5年,其中建设期为1年,投产后每年的净现金流量均为1000万元,原始投资2000万元,资本成本为10%,已知(P/A, 10%, 4)=3.1699, (P/A, 10%,5)=3.7908,则该项目净现值的等额年金为( )万元。【单选题】

A.574.97

B.232.60

C.594.82

D.339.48

正确答案:B

答案解析:项目的净现值=1000×(P/A,10%,4)×(P/F, 10%, 1)-2000=1000×3.1699/1.1-2000=881.73(万元),项目净现值的等额年金=项目的净现值/年金现值系数=881.73/3.7908=232.60(万元)。

10、下列各项中,使盈亏临界点销售额下降的业务有( )。【多选题】

A.增加固定成本

B.提高变动成本率

C.降低单位变动成本

D.提高边际贡献率

E.降低边际贡献率

正确答案:C、D

答案解析:选项D正确,选项A不正确,因为盈亏临界点销售额=固定成本/边际贡献率,增加固定成本会使盈亏临界点销售额提高,提高边际贡献率可以使盈亏临界点销售额下降;选项B,提高变动成本率使边际贡献率降低,盈亏临界点销售额提高;选项C,降低单位变动成本则边际贡献率提高,盈亏临界点销售额下降;选项E,降低边际贡献率可以使盈亏临界点销售额提高。


下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。

增值税一般纳税人的下列行为中,发生的进项税额不得从销项税额中抵扣的有()

A.将外购的面粉用于职工食堂
B.将外购的货物用于股利分配
C.将外购的电脑用于财务部门办公
D.将外购的化妆品作为礼品赠送给客户
E.将外购的货物用于交际应酬
答案:A,E
解析:
选项AE:属于纳税人将外购的货物用于集体福利和个人消费,其进项税额不能从销项税额中抵扣。

下列选项中,关于单位犯罪的表述正确的是( )。

A.《刑法》分则特别规定可以由单位实施的犯罪,才能认定为单位犯罪
B.单位一般成员实施的犯罪,也可以构成单位犯罪
C.刑法分则中虽然没有进行规定,但是只要符合单位犯罪的条件,就可以构成单位犯罪
D.仅仅为单位个别或少数成员谋取非法利益的,也可以构成单位犯罪
答案:A
解析:
本题考核单位犯罪。《刑法》分则特别规定可以由单位实施的犯罪,才能认定为单位犯罪;《刑法》分则中没有特别规定的,即使符合单位犯罪的条件,也不能认定为单位犯罪。仅仅为单位个别或少数成员谋取非法利益的,也不是单位犯罪。

林某在微信“朋友圈”发信息称欲低价出售二手汽车一辆,好友贾某看到后随即给林某打电话希望购买该汽车,但因资金不足,要求分期付款。经协商双方达成协议:林某以20万元价格售予贾某汽车一辆,贾某在半年内分5次付款,每期4万元。在贾某付清全部货款前,林某保留汽车所有权。双方还约定,协商后的次日到林某居住地签订确认书。同时,林某提出自己因搬家需要继续使用该汽车,希望借用半个月,贾某表示同意。
<3>、若贾某在交付4期货款后认为价格过高拒付剩余货款,同时要求解除合同。对此,( )。

A.因该车实际价值仅为18万元,贾某有权拒付剩余货款并主张解除合同
B.林某可以要求贾某支付全部价款或者解除合同
C.因贾某已经支付4期货款,故林某无权主张解除合同,但可要求贾某支付全部价款
D.贾某有权要求解除合同,并要求返还已支付的4期价款
E.若林某主张解除合同,可以向贾某要求支付该汽车的使用费
答案:B,E
解析:
本题考核合同解除、分期付款和所有权保留。本题情形不存在《合同法》规定的法定解除情形,因此贾某无权主张解除合同。所以选项A、D错误。分期付款的买受人未支付到期价款的金额达到全部价款的1/5的,出卖人可以要求买受人支付全部价款或者解除合同。出卖人解除合同的,可以向买受人要求支付该标的物的使用费。所以选项B、E正确,选项C错误。@##

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