2022年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2022-03-31)

发布时间：2022-03-31

2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，在产品100件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为：直接材料140000元，直接人工54000元，制造费用90000元。甲产品生产所耗原材料系生产开始时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（）元。【单选题】

A.240000.00

B.252444.44

C.227200.00

D.256582.50

正确答案:A

答案解析:因原材料是一次性投入，所以材料费用应该按照投产产品的数量来分配。完工产品应分配的原材料费用=140000÷（400+100）×400=112000（元）完工产品应分配的直接人工=54000÷（400+100×50%）×400=48000（元）完工产品应分配的制造费用=90000÷（400+100×50%）×400=80000（元）完工产品的成本=112000+48000+80000=240000（元）

2、甲股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，每股按8元的价格出售。按双方协议约定，证券公司从发行收入中扣除3%的手续费。则甲公司计入资本公积的数额为（）万元。【单选题】

A.8000

B.7000

C.6790

D.6760

正确答案:D

答案解析:股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等，溢价发行的，冲减发行溢价；发行股票的溢价不够冲减的，或者无溢价的，应冲减留存收益。计入资本公积的数额=1000×8×（1-3%）-1000=6760（万元）。

3、甲公司为上市公司，其2019年度财务报告于2020年3月1日对外报出。该公司在2019年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元）。为此，甲公司预计了880万元的负债；2020年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司2019年度利润总额的影响金额为（）万元。【单选题】

A.-880

B.-1000

C.-1200

D.-1210

正确答案:D

答案解析:上述事项属于日后调整事项，调整后报告年度应确认其他应付款1210万元，借方对应营业外支出1200万元和管理费用10万元，故对甲公司2019年度利润总额的影响金额=-1200-10=-1210（万元）

4、如果采用方案2，付款额的现值为（ ）万元。【客观案例题】

A.102.42

B.106.49

C.113.43

D.113.88

正确答案:C

答案解析:方案2的付款现值=5× (P/F, 10%, 1)+25× (P/A, 10%, 6)=113.43（万元）

5、下列关于财务预算的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.财务预算是全面预算的核心内容

B.全面预算包括销售预算、资本支出预算和财务预算三个部分

C.经营预算和资本支出预算是财务预算的基础

D.财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表

正确答案:B

答案解析:全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三个部分。经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算等。

6、2019年3月，母公司A以每件1万元的价格（不含增值税额）将其生产的商品100件销售给其全资子公司B作为存货。该产品每件成本为0.7万元。至2019年末上述存货已对外销售90件。所得税税率为25%，初始确认存货的账面价值与其计税基础相同。则母公司A编制2019年合并财务报表时，抵消的未实现内部销售利润是（）万元。【单选题】

A.3

B.97

C.2.25

D.0.75

正确答案:A

答案解析:期末存货中包含的未实现内部销售损益=（1-0.7）×10=3（万元）

7、长江公司2018年度应确认所得税费用为（　）万元。【客观案例题】

A.375.0

B.425.0

C.412.5

D.337.5

正确答案:A

答案解析:所得税费用＝425＋160×25%－90＝375（万元）

8、A公司于2017年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年。2018年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，无形资产减值后原预计使用年限及摊销方法保持不变。则至2019年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。【单选题】

A.30

B.45

C.135

D.120

正确答案:D

答案解析:（1）2017年摊销额=225÷5=45（万元）；（2）2018年摊销额=225÷5=45（万元）；（3）无形资产账面价值=225-45×2=135（万元）；可收回金额=90（万元）；（4）2019年摊销额=90÷3=30（万元）；（5）2017～2019年无形资产的累计摊销额=45+45+30=120（万元）。

9、2020年1月2日，甲公司向丁公司销售产品时应确认主营业务收入（）元。【客观案例题】

A.8000

B.10000

C.40000

D.50000

正确答案:C

答案解析:该事项是分期收款销售，但不属于实质具有融资性质的情况，因为款项在一年内已全部收到。所以这种情况与一般的商品销售业务处理思路一样，甲公司向丁公司销售产品时应确认的主营业务收入=50×1000×（1-20%）=40000（元）。

10、2020年2月1日“应收票据一甲公司”的账面价值为（ ）万元。【客观案例题】

A.2340

B.2040

C.2000

D.2120

正确答案:B

答案解析:2020年2月1日，应收甲公司票据的账面价值=2000+2000×6%×4/12=2040（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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