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2016年5月，D公司开工建设职工活动中心，2017年6月份完工。工程原定总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某自行决定将工程交由某个体施工队承建。
在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。
在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。
要求：
从内部控制角度，指出D公司内部控制中存在哪些薄弱环节？
在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。
在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。
要求：
从内部控制角度，指出D公司内部控制中存在哪些薄弱环节？
参考答案
参考解析
解析：D公司内部控制中存在下列薄弱环节：
①工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究。
②公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。
③工会主席私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。
④工程变更追加预算应按照规定的权限和程序进行审批，不能仅由张某一人签字批准。工程变更没有经过可行性研究论证。
⑤竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。
①工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究。
②公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。
③工会主席私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。
④工程变更追加预算应按照规定的权限和程序进行审批，不能仅由张某一人签字批准。工程变更没有经过可行性研究论证。
⑤竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。
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考题
案例分析题二（本题l3分） A国有大型企业集团公司（以下简称A公司）为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属B、C、D、E4个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：（1）B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2004年6月，当时8公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入l000万元用于投资，期限1年，收益率20％。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。（2）C公司对外担保管理松弛。2004年3月，c公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，c公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。（3）D公司工程项目管理混乱。2003年5月，D公司开工建设职工活动中心，2004年6月份完工。工程原定总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。（4）E公司重大设备采购控制不严。2004年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6月15日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一。该事务所在工作结束后，向A公司管理层通报了内部控制制度评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。要求：1.从内部控制角度，分析、判断并指出B公司、C公司、D公司、E公司内部控制中存在哪些薄弱环节？2.从内部控制角度，分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处？简要说明理由。
考题
某建筑工程公司在修筑公路时，将大量工程用土倒入张某的鱼塘，导致鱼虾因缺氧死亡，损失8万元。张某起诉要求建筑工程公司进行赔偿。下列事实应当由建筑公司承担举证责任的有（）A、建筑工程公司是否向张某的鱼塘弃土
B、弃土是否会消耗大量的氧气导致鱼虾缺氧
C、张某鱼塘中鱼虾死亡的原因是否是缺氧
D、鱼虾死亡造成的损失是否是8万元
E、倒弃废土是否征得张某同意
考题
资料
X集团公司（以下简称X公司）财务处派出专职审计干部，按照要求对公司所属A、B、C、D四个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：
1.A公司工程项目管理混乱。2013年3月，A公司开工建设职工活动中心，2014年5月完工。工程原定总投资2000万元，决算金额为2650万元。据查，该工程由A公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经A公司董事会审批同意并授权由工会主席李某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，李某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向李某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建游泳馆。李某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括游泳馆在内的多项工程设施存在严重质量问题。
2.B公司对外担保管理松弛。2014年4月，B公司为乙公司提供500万元贷款担保，公司风险管理部黄某根据董事长指示办理此事。由于黄某对担保业务不熟悉，B公司也没有相应的管理制度，因此，黄某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司董事长的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，B公司承担连带责任。
3.C公司重大设备采购控制不严。2014年4月，C公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，C公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。8月20日， C公司按照合同约定一次性支付了设备款。9月初，两台设备运抵C公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了C公司，其实际价值不及售价的十分之一。
4.D公司对外投资决策失控。经查，2014年7月，当时D公司总经理陈某经朋友介绍认识了自称是甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的杨某，双方约定，由D公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率为20%。为避免错失良机，陈某指令财务部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财务部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到杨某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。
针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，X公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：X公司董事长张某：这几个公司内部控制薄弱，给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂.也不要怕审批烦琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。
X公司总会计师刘某：第一，要强化内部审计，在集团公司财务部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财务部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。
X公司财务部经理钱某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。
要求 从内部控制角度，分析、判断X公司董事长张某、总会计师刘某、财务部经理钱某在会议发言中的观点有哪些不当之处？简要说明理由。
考题
资料
2010年3月，某审计组对国有企业宏达集团有限公司（以下简称宏达集团）2009年度资产、负债、损益和有关经济活动进行审计。在对宏达集团所属A、B、C、D四个全资子公司进行审计过程中，有关审计情况和资料如下：
1．按照宏达集团工程投资管理制度规定，总投资在500万元以上的工程项目，由集团公司统一组织招标，总投资在500万元以下的工程项目，由子公司自行组织招标。各子公司开展的总投资超过300万元的工程建设项目和对外投资，需预先报集团公司董事会批准。2008年3月，A公司对职工活动中心进行改扩建，2009年5月完工。工程概算460万元，工程决算为750万元。该工程由A公司工会提出申请并进行可行性研究，报经集团公司董事会批准后，A公司董事会同意并授权由工会主席李某负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。项目开工后，A公司董事会决定扩大建筑面积，追加投资280万元。工程项目变更未报集团公司批准。李某私自决定将工程交由某民营施工队承建。工程建设完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。
2．B公司"长期股权投资"中有一项对某宾馆的投资。B公司对该项投资采用权益法核算，但B公司2005至2009年度财务账簿中未反映该长期股权投资的损益情况。经向B公司负责人了解，为扭转该宾馆常年亏损的局面，2005年，B公司将该宾馆委托陈某经营。审计人员进一步了解到，陈某系B公司董事长亲属，该宾馆被陈某承包后，聘请了专业的经营管理人员，改进了营销手段，近几年经营状况有所改善。B公司董事长经常在该宾馆消费。
3. 2007年4月，C公司为扩展业务收购了乙公司。该项收购业务由c公司投资部作出决策并签订收购协议。协议规定c公司按乙公司账面净资产800万元支付收购价款，C公司接收乙公司全部资产，并承担全部负债。乙公司的财务报表未经审计，资产也未经评估。收购完成后，C公司发现乙公司生产设备老化，经常因设备维修造成停工，严重影响了正常的生产经营。2008年12月，某银行提出，乙公司为丙公司提供了贷款担保，因丙公司宣告破产，无力偿还银行贷款，该银行要求C公司代为偿还银行贷款3 000万元。2009年4月，法院判决C公司承担贷款偿还责任。
4．根据国家节能减排的要求，D公司2009年应减少二氧化硫排放3万吨。为实现这一目标，D公司于2008年进行了技术改造，新上湿法脱硫设备一套，投资1 000万秀，已于2008年底完工，2009年投入使用该脱硫设施用电单独计量，所需主要原料为石灰，公司其他彦品的生产不使用此原料。根据D公司脱硫设施的性能及技术水平，每脱1吨二氧化硫，消耗石灰1.8吨至2.2吨。2009年D公司采购石灰3万吨，年末库存1万吨。
5．审计组召开会议，讨论审计过程中发现的问题，提出初步的审计建议。有关人员发言要点如下：
审计员刘某提出：宏达集团内部控制薄弱，给企业造成重大损失，应强化内部审计，建议集团公司财务部增设审计处，专门负责对集团公司财务和内部控制执行情况韵监督。
审计员张某提出：建议宏达集团严格投资审批程序，一方面，凡是工程建设项目或对外投资，不论金额大小，均应报集团公司预先批准；另一方面，加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准。
一、要求针对资料4，指出审计人员应如何查证D公司脱硫设施是否正常运行，有无为节约成本而停运脱硫设施的情况；并根据查证结果初步判断D公司脱硫任务是否完成。
考题
资料
2013年4月，某审计组对大型国有企业甲公司2012年度财务收支情况进行审计。甲公司下设A、B两个全资子公司，2011年至2012年甲公司和A、B两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：
1.2011年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为600万元，于2012年完工，实际决算金额为1000万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：
(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算210万元。
(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计入项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增260万元。
2.2012年2月，A公司投资新建X型机器生产线，预计总投资4800万元。2012年9月，该生产线完工，实际投资5000万元。检查A公司相关记录后发现，A公司董事长兼总经理陈某与X型机器生产线厂商Y企业于2012年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012年2月A公司召开董事会，陈某在会上提出了新建X型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因X型机器滞销，该生产线于2012年底停工，产品在仓库积压。
3.2011年2月，B公司开工建设职工活动中心，2012年9月项目竣工并验收合格，工程由M民营企业中标承建。审计调查发现，B公司将活动中心辅楼工程款中的900万元支付到自然人张某的个人账户，该900万元工程的合同所盖的M企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是B公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。
4.审计人员对甲公司某项工程物资W的采购情况进行审计。经查，甲公司201 1年至2012年共组织了10次该物资的招标，与8家供货单位签订60份订货合同，合同标的共计70万件，合同金额近1亿元。
要求 根据“资料3”，请指出审计组提出的以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处的建议是否恰当，说明原因；并指出审计人员为进一步核实该问题应采取的措施。
考题
资料
X集团公司（以下简称X公司）财务处派出专职审计干部，按照要求对公司所属A、B、C、D四个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：
1.A公司工程项目管理混乱。2013年3月，A公司开工建设职工活动中心，2014年5月完工。工程原定总投资2000万元，决算金额为2650万元。据查，该工程由A公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经A公司董事会审批同意并授权由工会主席李某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，李某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向李某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建游泳馆。李某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括游泳馆在内的多项工程设施存在严重质量问题。
2.B公司对外担保管理松弛。2014年4月，B公司为乙公司提供500万元贷款担保，公司风险管理部黄某根据董事长指示办理此事。由于黄某对担保业务不熟悉，B公司也没有相应的管理制度，因此，黄某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司董事长的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，B公司承担连带责任。
3.C公司重大设备采购控制不严。2014年4月，C公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，C公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。8月20日， C公司按照合同约定一次性支付了设备款。9月初，两台设备运抵C公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了C公司，其实际价值不及售价的十分之一。
4.D公司对外投资决策失控。经查，2014年7月，当时D公司总经理陈某经朋友介绍认识了自称是甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的杨某，双方约定，由D公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率为20%。为避免错失良机，陈某指令财务部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财务部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到杨某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。
针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，X公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：X公司董事长张某：这几个公司内部控制薄弱，给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂.也不要怕审批烦琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。
X公司总会计师刘某：第一，要强化内部审计，在集团公司财务部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财务部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。
X公司财务部经理钱某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。
要求 从内部控制角度，分析、判断并指出A公司、B公司、C公司、D公司内部控制中存在哪些缺陷？
考题
资料
2013 年 4 月，某审计组对大型国有企业甲公司 2012 年度财务收支情况进行审计。甲公司下设 A、B 两个全资子公司，2011 年至 2012 年甲公司和 A、B 两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：
1.2011 年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为 600 万元，于 2012 年完工，实际决算金额为 1000 万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：
(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算 210 万元。
(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计人项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增 260 万元。
2.2012 年 2 月，A 公司投资新建 X 型机器生产线，预计总投资 4800 万元。2012 年 9 月，该生产线完工，实际投资 5000 万元。检查 A 公司相关记录后发现，A 公司董事长兼总经理陈某与 X 型机器生产线厂商 Y 企业于 2012 年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012 年 2 月 A 公司召开董事会，陈某在会上提出了新建 X 型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因 X 型机器滞销，该生产线于 2012 年底停工，产品在仓库积压。
3.2011 年 2 月，B 公司开工建设职工活动中心，2012 年 9 月项目竣工并验收合格，工程由 M 民营企业中标承建。审计调查发现，B 公司将活动中心辅楼工程款中的 900 万元支付到自然人张某的个人账户，该 900 万元工程的合同所盖的 M 企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是 B 公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。
4.审计人员对甲公司某项工程物资 W 的采购情况进行审计。经查，甲公司 2011 年至 2012 年共组织了 10 次该物资的招标，与 8 家供货单位签订 60 份订货合同，合同标的共计 70 万件，合同金额近 l 亿元。
二、要求根据“资料 l”，请指出甲公司装修工程项目建设内部控制方面存在的主要缺陷。
考题
资料
2013 年 4 月，某审计组对大型国有企业甲公司 2012 年度财务收支情况进行审计。甲公司下设 A、B 两个全资子公司，2011 年至 2012 年甲公司和 A、B 两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：
1.2011 年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为 600 万元，于 2012 年完工，实际决算金额为 1000 万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：
(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算 210 万元。
(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计人项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增 260 万元。
2.2012 年 2 月，A 公司投资新建 X 型机器生产线，预计总投资 4800 万元。2012 年 9 月，该生产线完工，实际投资 5000 万元。检查 A 公司相关记录后发现，A 公司董事长兼总经理陈某与 X 型机器生产线厂商 Y 企业于 2012 年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012 年 2 月 A 公司召开董事会，陈某在会上提出了新建 X 型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因 X 型机器滞销，该生产线于 2012 年底停工，产品在仓库积压。
3.2011 年 2 月，B 公司开工建设职工活动中心，2012 年 9 月项目竣工并验收合格，工程由 M 民营企业中标承建。审计调查发现，B 公司将活动中心辅楼工程款中的 900 万元支付到自然人张某的个人账户，该 900 万元工程的合同所盖的 M 企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是 B 公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。
4.审计人员对甲公司某项工程物资 W 的采购情况进行审计。经查，甲公司 2011 年至 2012 年共组织了 10 次该物资的招标，与 8 家供货单位签订 60 份订货合同，合同标的共计 70 万件，合同金额近 l 亿元。
二、要求根据“资料 3”，请指出审计组提出的以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处的建议是否恰当，说明原因；并指出审计人员为进一步核实该问题应采取的措施。
考题
资料
2013年4月，某审计组对大型国有企业甲公司2012年度财务收支情况进行审计。甲公司下设A、B两个全资子公司，2011年至2012年甲公司和A、B两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：
1.2011年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为600万元，于2012年完工，实际决算金额为1000万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：
(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算210万元。
(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计入项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增260万元。
2.2012年2月，A公司投资新建X型机器生产线，预计总投资4800万元。2012年9月，该生产线完工，实际投资5000万元。检查A公司相关记录后发现，A公司董事长兼总经理陈某与X型机器生产线厂商Y企业于2012年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012年2月A公司召开董事会，陈某在会上提出了新建X型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因X型机器滞销，该生产线于2012年底停工，产品在仓库积压。
3.2011年2月，B公司开工建设职工活动中心，2012年9月项目竣工并验收合格，工程由M民营企业中标承建。审计调查发现，B公司将活动中心辅楼工程款中的900万元支付到自然人张某的个人账户，该900万元工程的合同所盖的M企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是B公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。
4.审计人员对甲公司某项工程物资W的采购情况进行审计。经查，甲公司201 1年至2012年共组织了10次该物资的招标，与8家供货单位签订60份订货合同，合同标的共计70万件，合同金额近1亿元。
要求 根据“资料2”，请指出A公司及相关人员在X型机器生产线项目投资建设过程中可能存在的问题。
考题
资料
2013 年 4 月，某审计组对大型国有企业甲公司 2012 年度财务收支情况进行审计。甲公司下设 A、B 两个全资子公司，2011 年至 2012 年甲公司和 A、B 两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：
1.2011 年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为 600 万元，于 2012 年完工，实际决算金额为 1000 万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现：
(1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算 210 万元。
(2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计人项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增 260 万元。
2.2012 年 2 月，A 公司投资新建 X 型机器生产线，预计总投资 4800 万元。2012 年 9 月，该生产线完工，实际投资 5000 万元。检查 A 公司相关记录后发现，A 公司董事长兼总经理陈某与 X 型机器生产线厂商 Y 企业于 2012 年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012 年 2 月 A 公司召开董事会，陈某在会上提出了新建 X 型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因 X 型机器滞销，该生产线于 2012 年底停工，产品在仓库积压。
3.2011 年 2 月，B 公司开工建设职工活动中心，2012 年 9 月项目竣工并验收合格，工程由 M 民营企业中标承建。审计调查发现，B 公司将活动中心辅楼工程款中的 900 万元支付到自然人张某的个人账户，该 900 万元工程的合同所盖的 M 企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是 B 公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。
4.审计人员对甲公司某项工程物资 W 的采购情况进行审计。经查，甲公司 2011 年至 2012 年共组织了 10 次该物资的招标，与 8 家供货单位签订 60 份订货合同，合同标的共计 70 万件，合同金额近 l 亿元。
二、要求根据“资料 4”，请指出审计人员对甲公司物资 W 的采购情况进行审计时，应检查的主要文件资料。
考题
资料
2010年3月，某审计组对国有企业宏达集团有限公司（以下简称宏达集团）2009年度资产、负债、损益和有关经济活动进行审计。在对宏达集团所属A、B、C、D四个全资子公司进行审计过程中，有关审计情况和资料如下：
1．按照宏达集团工程投资管理制度规定，总投资在500万元以上的工程项目，由集团公司统一组织招标，总投资在500万元以下的工程项目，由子公司自行组织招标。各子公司开展的总投资超过300万元的工程建设项目和对外投资，需预先报集团公司董事会批准。2008年3月，A公司对职工活动中心进行改扩建，2009年5月完工。工程概算460万元，工程决算为750万元。该工程由A公司工会提出申请并进行可行性研究，报经集团公司董事会批准后，A公司董事会同意并授权由工会主席李某负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。项目开工后，A公司董事会决定扩大建筑面积，追加投资280万元。工程项目变更未报集团公司批准。李某私自决定将工程交由某民营施工队承建。工程建设完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。
2．B公司"长期股权投资"中有一项对某宾馆的投资。B公司对该项投资采用权益法核算，但B公司2005至2009年度财务账簿中未反映该长期股权投资的损益情况。经向B公司负责人了解，为扭转该宾馆常年亏损的局面，2005年，B公司将该宾馆委托陈某经营。审计人员进一步了解到，陈某系B公司董事长亲属，该宾馆被陈某承包后，聘请了专业的经营管理人员，改进了营销手段，近几年经营状况有所改善。B公司董事长经常在该宾馆消费。
3. 2007年4月，C公司为扩展业务收购了乙公司。该项收购业务由c公司投资部作出决策并签订收购协议。协议规定c公司按乙公司账面净资产800万元支付收购价款，C公司接收乙公司全部资产，并承担全部负债。乙公司的财务报表未经审计，资产也未经评估。收购完成后，C公司发现乙公司生产设备老化，经常因设备维修造成停工，严重影响了正常的生产经营。2008年12月，某银行提出，乙公司为丙公司提供了贷款担保，因丙公司宣告破产，无力偿还银行贷款，该银行要求C公司代为偿还银行贷款3 000万元。2009年4月，法院判决C公司承担贷款偿还责任。
4．根据国家节能减排的要求，D公司2009年应减少二氧化硫排放3万吨。为实现这一目标，D公司于2008年进行了技术改造，新上湿法脱硫设备一套，投资1 000万秀，已于2008年底完工，2009年投入使用该脱硫设施用电单独计量，所需主要原料为石灰，公司其他彦品的生产不使用此原料。根据D公司脱硫设施的性能及技术水平，每脱1吨二氧化硫，消耗石灰1.8吨至2.2吨。2009年D公司采购石灰3万吨，年末库存1万吨。
5．审计组召开会议，讨论审计过程中发现的问题，提出初步的审计建议。有关人员发言要点如下：
审计员刘某提出：宏达集团内部控制薄弱，给企业造成重大损失，应强化内部审计，建议集团公司财务部增设审计处，专门负责对集团公司财务和内部控制执行情况韵监督。
审计员张某提出：建议宏达集团严格投资审批程序，一方面，凡是工程建设项目或对外投资，不论金额大小，均应报集团公司预先批准；另一方面，加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准。
一、要求针对资料2，指出B公司可能存在的问题及审计人员应当进一步采取的审计程序。
考题
资料
2010年3月，某审计组对国有企业宏达集团有限公司（以下简称宏达集团）2009年度资产、负债、损益和有关经济活动进行审计。在对宏达集团所属A、B、C、D四个全资子公司进行审计过程中，有关审计情况和资料如下：
1．按照宏达集团工程投资管理制度规定，总投资在500万元以上的工程项目，由集团公司统一组织招标，总投资在500万元以下的工程项目，由子公司自行组织招标。各子公司开展的总投资超过300万元的工程建设项目和对外投资，需预先报集团公司董事会批准。2008年3月，A公司对职工活动中心进行改扩建，2009年5月完工。工程概算460万元，工程决算为750万元。该工程由A公司工会提出申请并进行可行性研究，报经集团公司董事会批准后，A公司董事会同意并授权由工会主席李某负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。项目开工后，A公司董事会决定扩大建筑面积，追加投资280万元。工程项目变更未报集团公司批准。李某私自决定将工程交由某民营施工队承建。工程建设完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。
2．B公司"长期股权投资"中有一项对某宾馆的投资。B公司对该项投资采用权益法核算，但B公司2005至2009年度财务账簿中未反映该长期股权投资的损益情况。经向B公司负责人了解，为扭转该宾馆常年亏损的局面，2005年，B公司将该宾馆委托陈某经营。审计人员进一步了解到，陈某系B公司董事长亲属，该宾馆被陈某承包后，聘请了专业的经营管理人员，改进了营销手段，近几年经营状况有所改善。B公司董事长经常在该宾馆消费。
3. 2007年4月，C公司为扩展业务收购了乙公司。该项收购业务由c公司投资部作出决策并签订收购协议。协议规定c公司按乙公司账面净资产800万元支付收购价款，C公司接收乙公司全部资产，并承担全部负债。乙公司的财务报表未经审计，资产也未经评估。收购完成后，C公司发现乙公司生产设备老化，经常因设备维修造成停工，严重影响了正常的生产经营。2008年12月，某银行提出，乙公司为丙公司提供了贷款担保，因丙公司宣告破产，无力偿还银行贷款，该银行要求C公司代为偿还银行贷款3 000万元。2009年4月，法院判决C公司承担贷款偿还责任。
4．根据国家节能减排的要求，D公司2009年应减少二氧化硫排放3万吨。为实现这一目标，D公司于2008年进行了技术改造，新上湿法脱硫设备一套，投资1 000万秀，已于2008年底完工，2009年投入使用该脱硫设施用电单独计量，所需主要原料为石灰，公司其他彦品的生产不使用此原料。根据D公司脱硫设施的性能及技术水平，每脱1吨二氧化硫，消耗石灰1.8吨至2.2吨。2009年D公司采购石灰3万吨，年末库存1万吨。
5．审计组召开会议，讨论审计过程中发现的问题，提出初步的审计建议。有关人员发言要点如下：
审计员刘某提出：宏达集团内部控制薄弱，给企业造成重大损失，应强化内部审计，建议集团公司财务部增设审计处，专门负责对集团公司财务和内部控制执行情况韵监督。
审计员张某提出：建议宏达集团严格投资审批程序，一方面，凡是工程建设项目或对外投资，不论金额大小，均应报集团公司预先批准；另一方面，加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准。
一、要求针对资料3，指出C公司在投资收购过程中存在的问题。
考题
资料
2010年3月，某审计组对国有企业宏达集团有限公司（以下简称宏达集团）2009年度资产、负债、损益和有关经济活动进行审计。在对宏达集团所属A、B、C、D四个全资子公司进行审计过程中，有关审计情况和资料如下：
1．按照宏达集团工程投资管理制度规定，总投资在500万元以上的工程项目，由集团公司统一组织招标，总投资在500万元以下的工程项目，由子公司自行组织招标。各子公司开展的总投资超过300万元的工程建设项目和对外投资，需预先报集团公司董事会批准。2008年3月，A公司对职工活动中心进行改扩建，2009年5月完工。工程概算460万元，工程决算为750万元。该工程由A公司工会提出申请并进行可行性研究，报经集团公司董事会批准后，A公司董事会同意并授权由工会主席李某负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。项目开工后，A公司董事会决定扩大建筑面积，追加投资280万元。工程项目变更未报集团公司批准。李某私自决定将工程交由某民营施工队承建。工程建设完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。
2．B公司"长期股权投资"中有一项对某宾馆的投资。B公司对该项投资采用权益法核算，但B公司2005至2009年度财务账簿中未反映该长期股权投资的损益情况。经向B公司负责人了解，为扭转该宾馆常年亏损的局面，2005年，B公司将该宾馆委托陈某经营。审计人员进一步了解到，陈某系B公司董事长亲属，该宾馆被陈某承包后，聘请了专业的经营管理人员，改进了营销手段，近几年经营状况有所改善。B公司董事长经常在该宾馆消费。
3. 2007年4月，C公司为扩展业务收购了乙公司。该项收购业务由c公司投资部作出决策并签订收购协议。协议规定c公司按乙公司账面净资产800万元支付收购价款，C公司接收乙公司全部资产，并承担全部负债。乙公司的财务报表未经审计，资产也未经评估。收购完成后，C公司发现乙公司生产设备老化，经常因设备维修造成停工，严重影响了正常的生产经营。2008年12月，某银行提出，乙公司为丙公司提供了贷款担保，因丙公司宣告破产，无力偿还银行贷款，该银行要求C公司代为偿还银行贷款3 000万元。2009年4月，法院判决C公司承担贷款偿还责任。
4．根据国家节能减排的要求，D公司2009年应减少二氧化硫排放3万吨。为实现这一目标，D公司于2008年进行了技术改造，新上湿法脱硫设备一套，投资1 000万秀，已于2008年底完工，2009年投入使用该脱硫设施用电单独计量，所需主要原料为石灰，公司其他彦品的生产不使用此原料。根据D公司脱硫设施的性能及技术水平，每脱1吨二氧化硫，消耗石灰1.8吨至2.2吨。2009年D公司采购石灰3万吨，年末库存1万吨。
5．审计组召开会议，讨论审计过程中发现的问题，提出初步的审计建议。有关人员发言要点如下：
审计员刘某提出：宏达集团内部控制薄弱，给企业造成重大损失，应强化内部审计，建议集团公司财务部增设审计处，专门负责对集团公司财务和内部控制执行情况韵监督。
审计员张某提出：建议宏达集团严格投资审批程序，一方面，凡是工程建设项目或对外投资，不论金额大小，均应报集团公司预先批准；另一方面，加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准。
一、要求针对资料1，指出A公司工程项目建设管理中存在的问题。
考题
资料
2010年3月，某审计组对国有企业宏达集团有限公司（以下简称宏达集团）2009年度资产、负债、损益和有关经济活动进行审计。在对宏达集团所属A、B、C、D四个全资子公司进行审计过程中，有关审计情况和资料如下：
1．按照宏达集团工程投资管理制度规定，总投资在500万元以上的工程项目，由集团公司统一组织招标，总投资在500万元以下的工程项目，由子公司自行组织招标。各子公司开展的总投资超过300万元的工程建设项目和对外投资，需预先报集团公司董事会批准。2008年3月，A公司对职工活动中心进行改扩建，2009年5月完工。工程概算460万元，工程决算为750万元。该工程由A公司工会提出申请并进行可行性研究，报经集团公司董事会批准后，A公司董事会同意并授权由工会主席李某负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。项目开工后，A公司董事会决定扩大建筑面积，追加投资280万元。工程项目变更未报集团公司批准。李某私自决定将工程交由某民营施工队承建。工程建设完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。
2．B公司"长期股权投资"中有一项对某宾馆的投资。B公司对该项投资采用权益法核算，但B公司2005至2009年度财务账簿中未反映该长期股权投资的损益情况。经向B公司负责人了解，为扭转该宾馆常年亏损的局面，2005年，B公司将该宾馆委托陈某经营。审计人员进一步了解到，陈某系B公司董事长亲属，该宾馆被陈某承包后，聘请了专业的经营管理人员，改进了营销手段，近几年经营状况有所改善。B公司董事长经常在该宾馆消费。
3. 2007年4月，C公司为扩展业务收购了乙公司。该项收购业务由c公司投资部作出决策并签订收购协议。协议规定c公司按乙公司账面净资产800万元支付收购价款，C公司接收乙公司全部资产，并承担全部负债。乙公司的财务报表未经审计，资产也未经评估。收购完成后，C公司发现乙公司生产设备老化，经常因设备维修造成停工，严重影响了正常的生产经营。2008年12月，某银行提出，乙公司为丙公司提供了贷款担保，因丙公司宣告破产，无力偿还银行贷款，该银行要求C公司代为偿还银行贷款3 000万元。2009年4月，法院判决C公司承担贷款偿还责任。
4．根据国家节能减排的要求，D公司2009年应减少二氧化硫排放3万吨。为实现这一目标，D公司于2008年进行了技术改造，新上湿法脱硫设备一套，投资1 000万秀，已于2008年底完工，2009年投入使用该脱硫设施用电单独计量，所需主要原料为石灰，公司其他彦品的生产不使用此原料。根据D公司脱硫设施的性能及技术水平，每脱1吨二氧化硫，消耗石灰1.8吨至2.2吨。2009年D公司采购石灰3万吨，年末库存1万吨。
5．审计组召开会议，讨论审计过程中发现的问题，提出初步的审计建议。有关人员发言要点如下：
审计员刘某提出：宏达集团内部控制薄弱，给企业造成重大损失，应强化内部审计，建议集团公司财务部增设审计处，专门负责对集团公司财务和内部控制执行情况韵监督。
审计员张某提出：建议宏达集团严格投资审批程序，一方面，凡是工程建设项目或对外投资，不论金额大小，均应报集团公司预先批准；另一方面，加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准。
一、要求针对资料5，作为审计组长，请指出审计员刘某和张某提出的审计建议有何不当之处。
考题
A 国有大型企业集团公司（以下简称 A 公司）为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属 B、C、D、E4 个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：
（1）B 公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于 2004 年 6 月，当时 8 公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由 B 公司向甲公司投入 l000 万元用于投资，期限 1 年，收益率 20％。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将 1000 万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。
（2）C 公司对外担保管理松弛。2004 年 3 月，c 公司为乙公司提供 100 万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，c 公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C 公司承担连带责任。
（3）D 公司工程项目管理混乱。2003 年 5 月，D 公司开工建设职工活动中心，2004 年 6 月份完工。工程原定总投资 3500 万元，决算金额为 3950 万元。据查，该工程由 D 公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经 D 公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。
在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。
在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。
（4）E 公司重大设备采购控制不严。2004 年 5 月，E 公司决定从国外引进两台具有世界领
先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E 公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6 月 15 日，E 公司按照合同约定一次性支付了设备款。8 月初，两台设备运抵 E 公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了 E 公司，其实际价值不及售价的十分之一。
该事务所在工作结束后，向 A 公司管理层通报了内部控制制度评价情况。针对所属全资子公
司在内部控制方面存在的问题，A 公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：
A 公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。
A 公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。
A 公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。
要求：从内部控制角度，分析、判断并指出 B 公司、C 公司、D 公司、E 公司内部控制中存在哪些薄弱环节？
考题
A国有大型企业集团公司（以下简称“A公司”）为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对A公司所属B、C、D、E4家全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：
（1）B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2004年6月，当时B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称“甲公司”）总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率20%。
考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。
（2）C公司对外担保管理松弛。2009年3月，C公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。
（3）D公司工程项目管理混乱。2009年5月，D公司开工建设职工活动中心，2010年6月份完工。工程原定总投资3500万元，决算金额为3950万元。
据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。
在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。
（4）E公司重大设备采购控制不严。2009年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。
6月15日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款。
8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一。
该事务所在工作结束后，向A公司管理层通报了内部控制制度评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：
A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。
A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。
A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准。第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。
要求：
1.根据财政部、证监会和审计署等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》，连同发布的《企业内部控制配套指引》的要求，从内部控制角度，分析、判断并指出B公司、C公司、D公司、E公司内部控制中存在的薄弱环节。
2.根据财政部、证监会和审计署等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》，连同发布的《企业内部控制配套指引》的要求，从内部控制角度，分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处?简要说明理由。
考题
A 国有大型企业集团公司（以下简称 A 公司）为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属 B、C、D、E4 个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：
（1）B 公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于 2004 年 6 月，当时 8 公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由 B 公司向甲公司投入 l000 万元用于投资，期限 1 年，收益率 20％。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将 1000 万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。
（2）C 公司对外担保管理松弛。2004 年 3 月，c 公司为乙公司提供 100 万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，c 公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C 公司承担连带责任。
（3）D 公司工程项目管理混乱。2003 年 5 月，D 公司开工建设职工活动中心，2004 年 6 月份完工。工程原定总投资 3500 万元，决算金额为 3950 万元。据查，该工程由 D 公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经 D 公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。
在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。
在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。
（4）E 公司重大设备采购控制不严。2004 年 5 月，E 公司决定从国外引进两台具有世界领
先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E 公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6 月 15 日，E 公司按照合同约定一次性支付了设备款。8 月初，两台设备运抵 E 公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了 E 公司，其实际价值不及售价的十分之一。
该事务所在工作结束后，向 A 公司管理层通报了内部控制制度评价情况。针对所属全资子公
司在内部控制方面存在的问题，A 公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：
A 公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。
A 公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。
A 公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。
要求：从内部控制角度，分析、判断 A 公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处？简要说明理由。
考题
国有大型企业集团公司（以下简称A公司）为加强内部控制建设，专门成立内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作。该公司在设置内部控制评价机构的基础上，还成立专门的评价工作组，接受内部控制评价机构的领导，具体承担内部控制评价工作的组织。评价工作组成员由公司内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人及业务骨干组成。评价工作组对集团公司所属B、C、D、E子公司内部控制的有效性进行全面评价。检查评价中发现以下问题：
（1）B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2011年6月份，当时B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率20%。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。
（2）C公司对外担保管理松弛。2011年3月，C公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。
（3）D公司工程项目管理混乱。2010年5月，D公司开工建设职工活动中心，2011年6月份完工。工程预算总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。
（4）E公司重大设备采购控制不严。2011年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6月15日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一。
内部控制评价机构在评价工作结束后，向A公司董事会、监事会和经理层通报了内部控制评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：
A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。
A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计部，专门负责对内部控制执行情况进行监督。审计部接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。第三，对所有内控缺陷的整改方案应及时向集团总经理报告。
A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。
要求：
（1）从内部控制角度，分析、判断并指出B、C、D、E公司内部控制中存在哪些薄弱环节
（2）从内部控制角度，分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处 简要说明理由。
（3）基于以上内部控制存在的一些缺陷，A公司内部控制评价报告应否得出有效的结论，并阐明理由。
（4）PH会计师事务所接受委托，对A公司内部控制的有效性进行审计。PH会计师事务所仅就A公司财务报告内部控制的有效性发表审计意见，对审计过程中注意到的非财务报告内部控制的缺陷不予披露，此种说法是否正确，请阐明理由。
（5）如何界定内部控制中A公司董事会的责任和负责内部控制审计的会计师事务所的责任。
考题
王某因装修房屋与甲公司签订装修合同，约定工程造价为5万元，包括室内装修、墙面粉刷、洁具、灯具安装等内容。王某交付工程款，甲公司出具了发票。甲公司派业务员李某和张某具体负责王某家的装修工程。王某后又与李某、张某达成协议，为其安装中央空调（未包括在王某与甲公司签订的装修合同之中），工程款为7万元。该款由李某、张某出具收条，款项未入公司账户。工程竣工后，甲公司为造价5万元的工程部分出具保修单。因王某家中央空调出现质量问题，王某诉至法院，要求甲公司继续履行、赔偿损失，为此引起纠纷。对该中央空调装修部分，下列表述正确的是：（）A、甲公司不承担责任B、甲公司承担全部责任C、甲公司应与王某分担责任D、甲公司应与李某、张某对工程承担连带责任
考题
多选题N公司于2011年1月开工建设生产车间，2012年4月完工。公司董事会考虑到项目金额较大，决定授权公司总经理周某全权负责组织工程的可行性研究，并由其对项目作出决策。之后，公司董事会又授权副总经理吴某负责审核工程概预算编制，并对工程各项价款的支付进行审批。吴某通过私定施工单位捞取了巨额回扣，并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产。根据上述情况，该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷有（）。A周某负责组织项目可行性研究并对项目作出决策B周某一人负责对项目作出决策C吴某负责审核工程概预算编制并对工程各项价款的支付进行审批D公司授予吴某一支笔审批权
考题
多选题甲公司将一项工程建设项目授权公司总经理孙某全权负责组织工程的可行性研究，并通过集体审议做出决策。之后，公司董事会又授权副总经理李某负责审核工程预算编制，并对工程各项价款的支付进行审批。根据上述情况，分析关于该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷的说法正确的有（ ）A存在两项内部控制缺陷B存在一项内部控制缺陷C李某负责审核工程预算编制并对工程各项价款的支付进行审批，违背了内部控制要求D授权公司总经理孙某全权负责组织工程的可行性研究，并通过集体审议做出决策也不科学
考题
多选题N公司于2011年1月开工建设生产车间，2012年4月完工。公司董事会考虑到项目金额较大，决定授权公司总经理周某全权负责组织工程的可行性研究，并由其对项目作出决策。之后，公司董事会又授权副总经理吴某负责审核工程概预算编制，并对工程各项价款的支付进行审批。吴某通过私定施工单位捞取了巨额回扣，并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产。根据上述情况，该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷有（ ）。A周某负责组织项目可行性研究并对项目作出决策B周某一人负责对项目作出决策C吴某负责审核工程概预算编制并对工程各项价款的支付进行审批D公司授予吴某“一支笔”审批权
考题
问答题综合题：国有大型企业集团公司（以下简称A公司）为加强内部控制建设，专门成立内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作。该公司在设置内部控制评价机构的基础上，还成立专门的评价工作组，接受内部控制评价机构的领导，具体承担内部控制评价工作的组织。评价工作组成员由公司内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人及业务骨干组成。评价工作组对集团公司所属B、C、D、E子公司内部控制的有效性进行全面评价。检查评价中发现以下问题：（1）B公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于2011年6月份，当时B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率20%。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯属子虚乌有。 （2）C公司对外担保管理松弛。2011年3月，C公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出现问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C公司承担连带责任。 （3）D公司工程项目管理混乱。2010年5月，D公司建设职工活动中心，2011年6月份完工。工程预算总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。 （4）E公司重大设备采购控制不严。2011年5月，E公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E公司指派副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6月15日，E公司按照合同约定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵E公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中。这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了E公司，其实际价值不及售价的十分之一。内部控制评价机构在评价工作结束后，向A公司董事会、监事会和经理层通报了内部控制评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，A公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。A公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计部，专门负责对内部控制执行情况进行监督。审计部接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。第三，对所有内控缺陷的整改方案应及时向集团总经理报告。A公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。 要求：（1）从内部控制角度，分析、判断并指出B、C、D、E公司内部控制中存在哪些薄弱环节？ （2）从内部控制角度，分析、判断A公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处？简要说明理由。 （3）基于以上内部控制存在的一些缺陷，A公司内部控制评价报告应否得出有效的结论，并阐明理由。
考题
多选题甲公司于2011年3月开工建设生产车间，2012年4月完工。公司董事会考虑到项目金额较大，决定授权公司总经理王某全权负责组织工程的可行性研究，并由其对项目做出决策。之后，公司董事会又授权副总经理张某负责审核工程概预算编制，并对工程各项价款的支付进行审批。张某通过私定施工单位捞取了巨额回扣，并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产。根据上述情况，该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷有（）A王某负责组织项目可行性研究并对项目做出决策，违背了职务不相容分离控制的要求B王某负责对项目做出决策，违背了项目决策集体审议的内部控制要求C张某负责审核工程概预算编制并对工程各项价款的支付进行审批，违背了内部控制要求D公司授予张某“一支笔”审批权，属于授权不当
考题
多选题某建筑工程公司在修筑公路时，将大量工程用土倒人张某的鱼塘，导致鱼虾因缺氧死亡，损失8万元。张某起诉要求建筑工程公司进行赔偿。下列事实中（）项应当由建筑公司承担举证责任。A建筑工程公司是否向张某的鱼塘弃土B弃土是否会消耗大量的氧气导致鱼虾缺氧C张某鱼塘中鱼虾死亡的原因是否是缺氧D鱼虾死亡造成的损失是否是8万元E倒弃废土是否征得张某同意
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