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甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。甲公司的销售量一直很稳定,这得力于成本的稳定和压缩,确保了企业生产经营活动稳步地进行。甲公司通过不断的调查研究发现自己的供应商E公司的供应产品质量很好,遂收购了E公司,这样形成了供产一体化的格局,使企业更好的经营发展。根据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知,甲公司从2018年起,围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2018年有关工作要点如下:
(1)关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责;董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务,选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位,具有独立法人资格。
(2)关于控制活动。甲公司在对企业层面和业务层面活动进行全面控制的基础上,重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。一是实施货币资金支付审批分级管理。单笔付款金额在5万元及5万元以下的,由财务部经理审批;5万元以上、20万元及20万元以下的,由总会计师审批;20万元以上的由总经理审批。二是强化采购申请制度,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。对于超预算和预算外采购项目,无论金额大小,均应在办理请购手续后,按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。三是建立信用调查制度。销售经理应对客户的信用状况作充分评估,并在确认符合条件经审批后签订销售合同。
(3)关于信息沟通。甲公司在已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上,充分利用信息系统之间的可集成性,将内部控制措施嵌入公司经营管理和业务流程中,初步实现了自动控制。
(4)关于内部监督。内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价,检查发现内部控制缺陷,督促缺陷整改。甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。
(5)关于外部审计。B会计师事务所在执行内部控制审计时,发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞,导致公司成本和利润发生重大错报。甲公司技术人员于2018年12月30日完成对系统的修复后,成本和利润数据得以更正。B会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改,不影响会计师事务所出具2018年度内部控制审计报告的类型。
要求:
1.根据资料,分析判断甲公司收购E公司采用的是何种总体战略类型,简述理由。
2.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求,逐项判断资料(1)至(5)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的,分别指出不当之处,并逐项说明理由。


参考答案

参考解析
解析:1.甲公司收购E公司采用的是:一体化战略——纵向一体化战略——后向一体化战略。
理由:后向一体化指企业介入原供应商的生产活动;后向一体化有利于企业有效控制关键原材料等投入的成本、质量及供应可靠性,确保企业生产经营活动稳步进行。甲公司收购自己的供应商企业,属于后向一体化战略。
2.资料(1)存在不当之处。
不当之处:董事会同时选聘A咨询公司和B会计师事务所分别承担内部控制咨询和审计服务不当。
理由:A咨询公司为B会计师事务所的联盟成员单位,为保证内部控制审计工作的独立性,两者不可同时分别为同一企业提供咨询和审计服务。
【或:A咨询公司和B会计师事务所具有关联关系,两者不可同时分别为同一企业提供咨询和审计服务。】
资料(2)存在不当之处。
不当之处一:20万元以上资金支付由总经理审批不当。
理由:大额资金支付应当实行集体决策或联签制度。
【或:对于总经理的支付权限也应当设置上限。】
不当之处二:对于超预算和预算外采购项目,无论金额大小,均应在办理请购手续后,按程序报请具有审批权限的部门或人员审批的表述不当。
理由:对于超预算和预算外采购项目,应先履行预算调整程序,由具有审批权限的部门或人员审批后,再行办理请购手续。
不当之处三:销售经理同时负责客户信用调查和销售合同审批签订不当。
理由:客户信用调查和销售合同审批签订属于不相容职务,应当分离。
【或:违背了不相容职务相分离的原则。】【或:违背了制衡性原则的要求。】
资料(3)不存在不当之处。
资料(4)存在不当之处。
不当之处:总会计师同时分管内部审计部门和财务部门不当。
理由:内部审计部门工作的独立性无法得到保证。
【或:总会计师同时分管内部审计部门和财务部门违背了不相容职务相分离的原则。】
【或:违背了制衡性原则的要求。】
资料(5)存在不当之处。
不当之处:会计师事务所认为已整改的财务管理信息系统设计缺陷不影响出具内部控制审计报告的类型的表述不当。
理由:设计缺陷导致的错报虽然在内部控制审计报告基准日前得到更正,但会计师事务所在作判断时没有考虑测试该设计运行的有效性。
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考题 甲公司为一家非国有控股主板上市公司,自2013年1月1日起实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。该方案要点如下:   (1)工作目标。通过实施内部控制规范体系,进一步提升公司治理水平和风险管控能力,合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进公司实现发展战略。   (2)组织领导。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责,对内部控制建设中的重大问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行,确定公司最大风险承受度,并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构,负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。   (3)工作安排。内部控制规范体系建设工作分阶段进行:第一阶段,梳理业务流程,公司严格按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求进行“对标”,认真梳理现行管理制度和业务流程;对配套指引未涵盖的业务领域,不纳入本公司实施内部控制规范体系的范围,不再进行相关管理制度和业务流程梳理。   第二阶段,开展风险评估。公司根据战略规划和发展目标,组织开展风险评估工作,识别和分析经营管理过程中的各种内部风险,制定风险应对策略并实施相应的控制活动。第三阶段,组织内部控制试运行。公司通过深入宣传和加强培训等手段,在全公司范围内组织开展内部控制试运行工作。第四阶段,在内部控制正式运行的基础上,开展内部控制自我评价。   (4)控制重点。公司根据业务特点和发展实际,在梳理业务流程和开展风险评估的基础上,拟重点对研发业务、资金活动和合同管理,有针对性地实施控制。一是规范研发项目审批流程,重大研发项目由总经理办公会审议通过后实施。   二是严格对现金和银行存款的管理,指定一人对办理资金业务的相关印章和票据进行集中管理。三是加强合同纠纷管理,合同纠纷协商一致的,应与对方当事人签订书面协议;合同纠纷经协商无法解决的,应根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。   (5)自我评价。公司授权内部审计部门作为内部控制评价部门,负责内部控制评价的具体组织实施工作。内部审计部门根据公司实际情况和管理要求,制定科学合理的评价工作方案,报经理层批准后实施。   (6)外部审计。公司拟聘用A会计师事务所为公司2013年内部控制自我评价工作提供咨询服务;同时,委托该会计事务所提供内部控制审计服务。A会计师事务所的咨询部门和审计部门相互独立,各自提供服务,人员不交叉混用。   要求:   根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项判断甲公司(1)至(6)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的,分别指出不当之处,并分别说明理由。

考题 甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。甲公司于2018年6月30日召开董事会,就下一阶段“走出去”、大力开拓海外市场的有关改革措施作出如下决议……在开拓海外市场的同时,不断夯实内部管理。进一步强化审计委员会和内部审计机构的职能作用,审计委员会2/3以上成员由执行董事兼任。   要求:根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,识别甲公司董事会决议中改革措施所面临的主要风险;同时,针对识别出的主要风险,设计相应的控制措施。

考题 甲公司是国内一家生产和销售家用电器的上市公司,成立于2005年10月。2012年,甲公司根据财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的要求,围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2012年2月,甲公司召开董事会全体会议,就内部控制相关重大问题形成决议。有关工作要点如下: (1)控制目标。会议首先确定了公司内部控制的目标是切实做到经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。其中,合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整是基础目标,提高经营效率、效果和促进实现发展战略是终极目标。 (2)内部环境。内部环境是公司建立与实施内部控制的重要环节,首先建立健康有序的公司法人治理结构,推行独立董事制度,充分发挥董事会、独立董事、审计委员会的各项职能;其次通过合理的激励机制使得公司核心人员以及员工的成长行为规范化和长期化,让所有员工都能够掌握公司的长远发展战略以及关注公司的可持续发展。公司将致力于倡导及维护诚信文化,高度重视职业道德,严格遵守相关法律法规。由于监事不参与公司的生产经营,所以不需要为公司塑造良好的企业文化而出力。 (3)风险评估。近年来,我国自然灾害事件频发,可能影响某一业务环节的正常运作,公司应该建立自然灾害应对管理机制,如计提自然灾害备用金。为了防止其他厂商利用各种手段不正当使用公司的知识产权,甲公司采取了严格的信息安全措施全方位地保护知识产权。 (4)控制活动。①关于发展战略控制。公司董事会下设战略委员会,负责发展战略规划管理,形成发展战略建议方案。董事会严格审议战略委员会提交的发展战略方案,重点关注风险性、竞争性和全面性。②关于人力资源控制。内部控制建设以人为本,为了解决内部控制专业人才紧缺的情况,公司将从财务、审计等部门有计划地培养内部控制专业人才。③关于采购业务控制。公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后,验收部根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。 (5)信息与沟通。公司应该在建立管理信息系统和业务信息系统的基础上,应用信息化手段作为内部控制体系建设的工具,充分利用信息系统之间的可集成性,将内部控制融入公司的经营管理和业务流程中,进而提高内部控制体系建设的效率和效果。 (6)内部监督。内部审计部门经董事会授权负责开展内部控制监督与评价工作,本着实事求是的原则,对内部控制的建立与实施情况进行监督检查。对于发现的所有缺陷,均直接向董事会、审计委员会、监事会报告。 假定不考虑其他因素。 ?、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求,逐项判断资料(1)、(2)、(4)—(6)是否存在不当之处;若存在不当之处,请指出,并分别说明理由。 ?、根据资料(3),指出甲公司为应对各项风险所采取的风险应对策略(写出细分类型)。

考题 甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。报据财政部和证监会有主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知,甲公司从2012年起,围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2012正有姜工作要点如下: (1) 关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有靛实施负责:董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务,选聘B会计师事务所对内部控制有效实施审计。A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位,具有独立法人资格。 (2) 关于风险评估。受国际生融危机的持续影响,甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降,董事会经审慎研宄、集体决策并报股东大会审议通过后,决定调整发展战略,迅速启动“出口转内销”战略。由于国内信用环境尚不成熟,战略调整后可能导致销售账款无法收回的风险明显增大,财务部门提议将销售万式自赊销改为现销,并在批准后实施。 (3) 关于控制活动。甲公司在对企业层面和业务层面控制活动进行全面控制的基础上,重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。一是实施货币资生支付审批分级管理。单笔付款金额5万元及5万元以下的,由财务部经理审批;5万元以上、20万元及20万元以下的,由总会计师审批;20万元以上的由总经理审批。二是强化采购自请制度,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。对于超预算外采购项目,无论生额大小,均应在办理请购手续后,按程序报请具有审批根限的部门或人员审批。三是建立信用调查制度。销售经理应对客户的信用状况作充分评估,并在确认符台条件后经审批签订销售合同。 (4) 关于信息沟通。甲公司在已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上,充分利用信息系统之间的可集成性,将内部控制措施嵌入公司经营管理和业务流程中,初步实现了自动控 (5) 关于内部监督。内部审计部门经董事会援权开展内部控制监督和评价,检查发现内部控制缺陷,督促缺陷整改,甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。 (6) 关于外部审计。B会计师事务所在执行内部控制审计时,发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞,导致公司成本和利润发生重大错报,甲公司技术人员于2012正12月30日完成对系统的修复后,成本和利润数据得以改正。B会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改,不影响会计师事务所出具2012年度内部控制审计报告的类型。 要求:根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求,逐项判断资料(1)、(3)、(4)、(5)、(6)项内容是否存在不当之处,分别指出不当自处,并遂项说明理自

考题 甲公司为一家主要从事全方位 IT 服务在境内外同时上市的公司,为认真贯彻落实财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求,2017 年末召开内部控制体系建设专题会议,部署实施企业内部控制体系建设。在专题会议上,相关参会人员发言要点如下: 董事长:针对目前上市公司频频曝光财务造假案件,提出 2017 年度公司内部控制的目标是绝对保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,把促进企业实现发展战略作为终极目标。 总经理:为确保公司内部控制体系建设工作顺利开展,董事会应下设审计委员会,审计委员会主席由独立董事担任,并向董事会负责,对董事会建立与实施内部控制进行监督;监事会对经理层设计和实施内部控制进行监督。 财务总监:公司应该优化内部环境,严格规范公司治理结构,公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付均由董事长审核批准。 投资总监:考虑到本行业投资环境的特殊性,投资机会稍纵即逝,繁杂的投资控制程序可能 降低决策效率,导致投资机会丧失。建议简化投资决策审批程序,重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施。 审计委员会主席:董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。经理层负责实施内部控制评价,并对本公司内部控制有效性负全责。审计部具体组织实施内部控制评价工作,拟订评价计划、组成评价工作组、实施现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟内部控制评价报告,及时向董事会、监事会或经理层报告。其他有关业务部门负责组织本部门的内部控制自查工作。 内审总监:内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制订科学的内部控制评价方案, 对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价方案报总经理办公会批准后实施。 签字注册会计师:我们负责对本公司内部控制有效性进行审计,鉴于本公司依据《企业内部 控制基本规范》及相关配套指引已建立内部控制体系并取得较好效果,内部控制审计自 2018 年起,重点审计本公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等,并出具相关审计意见。 要求:根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制审计指引》,逐项分析判断上述参会成员的发言存在哪些不当之处,并逐项简要说明理由。

考题 甲公司为一家非国有控股主板上市公司,自 2013 年 1 月 1 日起全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引,甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。该方案要点如下: (1)工作目标,通过实施内部控制规范体系,进一步提升公司治理水平和风险管控能力,合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进公司实现发展战略。 (2)组织领导。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责,对内部控制建设中的重大问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制的日常营运行,确定公司最大风险承受度,并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构,负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。 (3)工作安排,内部控制规范体系建设工作分阶段进行:第一阶段,梳理业务流程,公司严格按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求进行“对标”,认真梳理现行管理制度和业务流程;对配套指引未涵盖的业务领域,不纳入本公司实施内部控制规范体系的范围,不再进行相关管理制度和业务流程梳理。第二阶段,开展风险评估,公司根据战略规划和发展目标,组织开展风险评估工作,识别和分析经营管理过程中的各种内部风险,制定风险应对策略并实施相应的控制活动。第三阶段,组织内部控制试运行,公司通过深入宣传和加强培训等手段,在全公司范围内组织开展内部控制试运行工作。第四阶段,在内部控制正式运行的基础上,开展内部控制自我评价。 (4)控制重点,公司根据业务特点和发展实际,在梳理业务流程和开展风险评估的基础上。拟重点对研发业务、资金活动和合同管理,有针对性地实施控制。一是规范研发项目审批流程,重大研发项目由总经理办公会审议通过后实施。二是严格对现金和银行存款的管理,指定一人对办理资金业务的相关印章和票据进行集中管理。三是加强合同纠纷管理,合同纠纷经协商一致的,应与对方当事人签订书面协议;合同纠纷经协商无法解决的,应根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。 (5)自我评价,公司授权内部审计部门作为内部控制评价部门,负责内部控制评价的具体组织实施工作。内部审计部门根据公司实际情况和管理要求,制定科学合理的评价工作方案,报经理层批准后实施。 (6)外部审计,公司拟聘用 A 会计师事务所为公司 2013 年内部控制自我评价工作提供咨询服务;同时,委托该会计师事务所提供内部控制审计服务。A 会计师事务所的咨询部门和审计部门相互独立,各自提供服务,人员不交叉混用。 要求:根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项分析判断甲公司(1)至(6)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的,分别指出不当之处,并分别说明理由。

考题 某公司按照财政部、证监会和审计署等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,建立并实施本公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会议,就内部控制相关重大问题形成决议。关于控制目标摘要如下: 会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规、资产安全,严格按照法律法规及相关监管要求开展经营活动,确保公司经营管理过程不存在任何风险。 要求:根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,分析、判断该公司董事会会议形成的决议中,关于控制目标有哪些不当之处,并简要说明理由。

考题 甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。报据财政部和证监会有主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知,甲公司从2012年起,围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2012正有姜工作要点如下: (1) 关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有靛实施负责:董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务,选聘B会计师事务所对内部控制有效实施审计。A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位,具有独立法人资格。 (2) 关于风险评估。受国际生融危机的持续影响,甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降,董事会经审慎研宄、集体决策并报股东大会审议通过后,决定调整发展战略,迅速启动“出口转内销”战略。由于国内信用环境尚不成熟,战略调整后可能导致销售账款无法收回的风险明显增大,财务部门提议将销售万式自赊销改为现销,并在批准后实施。 (3) 关于控制活动。甲公司在对企业层面和业务层面控制活动进行全面控制的基础上,重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。一是实施货币资生支付审批分级管理。单笔付款金额5万元及5万元以下的,由财务部经理审批;5万元以上、20万元及20万元以下的,由总会计师审批;20万元以上的由总经理审批。二是强化采购自请制度,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。对于超预算外采购项目,无论生额大小,均应在办理请购手续后,按程序报请具有审批根限的部门或人员审批。三是建立信用调查制度。销售经理应对客户的信用状况作充分评估,并在确认符台条件后经审批签订销售合同。 (4) 关于信息沟通。甲公司在已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上,充分利用信息系统之间的可集成性,将内部控制措施嵌入公司经营管理和业务流程中,初步实现了自动控 (5) 关于内部监督。内部审计部门经董事会援权开展内部控制监督和评价,检查发现内部控制缺陷,督促缺陷整改,甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。 (6) 关于外部审计。B会计师事务所在执行内部控制审计时,发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞,导致公司成本和利润发生重大错报,甲公司技术人员于2012正12月30日完成对系统的修复后,成本和利润数据得以改正。B会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改,不影响会计师事务所出具2012年度内部控制审计报告的类型。 要求:根据材料(2),说明财务部门提议采用的风险应对策略类型厦曼恍点和缺点。

考题 甲公司为一家从事电子产品生产和销售的国有控股主板上市公司。根据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知,甲公司围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2016年有关工作要点如下: (1)关于内部环境。董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务,并令其对公司内部控制的建立健全和有效实施负责。 (2)关于风险评估。甲公司进行风险评估工作,包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。对风险识别中发现的风险进行管理,主要是对产生负面影响的事件进行管理,为实现企业的目标提供合理保证。 (3)关于控制活动。甲公司制定了有关控制活动的内部控制制度,部分事项如下: ①为了提高采购业务效率,降低采购成本,公司安排同一机构办理所有采购业务全过程。 ②企业存货验收工作应当只关注产品的质量。 ③企业重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加,并形成完整的书面记录。 ④企业的财会部门负责应收款项的催收,办理资金结算并监督款项回收。 ⑤企业研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批,重大研究项目应当报经股东(大)会集体审议决策。 ⑥企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式,在确定中标人前,企业可以与投标人就投标价格、投标方案等进行协商。 (4)关于信息沟通。甲公司充分利用信息技术,将内部报告纳入企业统一信息平台,构建了科学的内部报告网络体系,并指定专人负责内部报告工作。 (5)关于内部监督。内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价,检查发现内部控制缺陷,督促缺陷整改。甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。 (6)关于外部审计。甲公司聘请B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。B会计师事务所在执行内部控制审计时,发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞,导致公司的利润存在重大错报。甲公司技术人员于2015年12月30日完成对系统的修复后,数据得以改正。B会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改,不影响会计师事务所出具2015年度内部控制审计报告的类型。 假定不考虑其他因素。 ?、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求,逐项判断资料(1)、(2)、(4)、(5)、(6)项内容是否存在不当之处,若存在不当之处,请指出不当之处,并逐项说明理由。 ?、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求,逐项判断资料(3)中有关控制活动的事项是否存在不当之处;若存在不当之处,请说明理由。

考题 甲公司系境内外同时上市的公司,其 A 股在上海证券交易所上市。根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》以及据此修改后的《公司内部控制手册》,甲公司应于 2011 年起实施内部控制评价制度。鉴于本公司在 2008 年 5 月《企业内部控制基本规范》发布后就已经着手建立、完善自身内部控制体系并取得了较好效果,甲公司决定从 2010年开始提前实施内部控制评价制度,并由审计部牵头拟订内部控制评价方案。该方案摘要如下: (一)关于内部控制评价的组织领导和职责分工 董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。经理层负责实施内部控制评价,并 对本公司内部控制有效性负全责。审计部具体组织实施内部控制评价工作,拟订评价计划、组成评价工作组、实施现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟内部控制评价报告,及时向董事会、监事会或经理层报告。其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工作。 (二)关于内部控制评价的内容和方法 内部控制评价围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素展开。 鉴于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科学规范的组织架构,组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范围。同时,本着重要性原则,在实施业务层面评价时,主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务或事项。在内部控制评价中,可以采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行性测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。考虑到公司现阶段经营压力较大,为了减轻评价工作对正常经营活动的影响,在本次内部控制评价中,仅采用调查问卷法和专题讨论法实施测试和评价。 (三)关于实施现场评价 评价工作组应与被评价单位进行充分沟通,了解被评价单位的基本情况,合理调整已确定的 评价范围、检查重点和抽样数量。评价人员要依据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》实施现场检查测试,按要求填写评价工作底稿,记录测试过程及结果,并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。现场评价结束后,评价工作组汇总评价人员的工作底稿,形成现场评价报告。现场评价报告无须和被评价单位沟通,只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。审计部应编制内部控制缺陷认定汇总表,对内部控制缺陷进行综合分析和全面复核。 (四)关于内部控制评价报告 审计部在完成现场评价和缺陷汇总、复核后,负责起草内部控制评价报告。评价报告应当包 括:董事会对内部控制报告真实性的声明、内部控制评价工作的总体情况、内部控制评价的依据、内部控制评价的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控制缺陷及其认定情况、内部控制缺陷的整改情况、内部控制有效性的结论等内容。对于重大缺陷及其整改情况,只进行内部通报,不对外披露。内部控制评价报告报董事会审定后对外披露。 (五)关于内部控制审计 聘请某具有证券期货业务资格的大型会计师事务所对本公司内部控制有效性进行审计。鉴于 本公司在 2008 年 5 月《企业内部控制基本规范》发布后就已建立内部控制体系并取得较好效果,内部控制审计自 2010 年起.重点审计本公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等,并出具相关审计意见。 要求:根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》,逐项判断甲公司内部控制评价方案中的(一)至(五)项内容是否存在不当之处;存在不当之处的,请逐项指出不当之处,并逐项简要说明理由。

考题 董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责,对内部控制建设中的重大问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行,确定公司最大风险承受度,并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构,负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。

考题 董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责,对内部控制建设中的重大问题作出决策。监事会监督内部控制的有效实施。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行,对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构,负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。

考题 甲公司在董事会下设立了审计委员会,审计委员会负责审查内部控制,监督内部控制的有效实施及内控自我评价等。下列选项中,符合《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》要求的有()。A.甲公司审计委员会的成员全部为非执行董事 B.甲公司审计委员会的职能是监督、评估和复核除内部审计部门之外的所有部门和系统 C.内部控制评价中发现的重大缺陷和重要缺陷的整改方案,向董事会报告,但一般缺陷可视情况决定 D.甲公司审计委员会的职责由董事会确定,审计委员会每年应对其权限及其有效性进行复核

考题 凌云公司近年来不断加强企业内部控制体系建设,在董事会下设立了审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制,监督内部控制的不实施和内部控制自我评价情况,协调内部控制审计及其他相关事宜。根据 COSO《内部控制框架》,凌云公司的上述做法属于内部控制要素的( )。 A.风险评估 B.控制活动 C.监控 D.控制环境

考题 (2017年)凌云公司近来不断加强企业内部控制体系建设,在董事会下设立了审计委员会,负责审查企业内部控制,监督内部控制的有效实施和内控自我评价情况,协调内控审计及其他相关事宜。根据COSO《内部控制框架》,公司的上述做法属于内控要素中的( )。 A.控制环境 B.监控 C.风险评估 D.控制活动

考题 凌云公司近年来不断加强企业内部控制体系建设,在董事会下设立了审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制,监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况,协调内部控制审计及其他相关事宜。根据COSO《内部控制框架》,凌云公司的上述做法属于内部控制要素中的( )。A.风险评估 B.控制活动 C.监控 D.控制环境

考题 下列各项中,表明内部控制环境存在缺陷的有()A、甲企业为上市公司,其关键管理人员在母公司兼职,在该人员的指令下,上市公司承担了母公司发生的捐款B、乙企业为降低生产成本,减少环保投入,致使大量污水排入周边水域,造成环境污染C、丙企业设立审计委员会,负责监督公司内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况D、丁企业的企业文化是“不惜一切代价做大市场”

考题 下列关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求,正确的有()A、中央和地方国有控股上市公司,应于2012年全面实施企业内部控制规范体系,并在披露2012年公司年报的同时,披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告B、非国有控股主板上市公司,且于2011年12月31日公司总市值(证监会算法)在50亿元以上,同时2009年至2011年平均净利润在3000万元以上的,应在披露2013年公司年报的同时,披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告C、选项A、B范围之外的其他主板上市公司,应在披露2014年公司年报的同时,披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告D、新上市的主板上市公司应于上市当年开始建设内控体系,并在上市的下一年度年报披露的同时,披露内部控制自我评价报告和审计报告

考题 以下关于上市公司执行内部控制规范并接受审计的说法正确的有()。A、某会计师事务所为上市公司提供内部控制咨询服务,同时对该公司董事会编制的内部控制自我评价报告进行审计B、某会计师事务所接受上市公司委托提供年度财务报告和内部控制自我评价报告审计服务,可以分别进行,也可以整合进行C、内部控制规范从2012年1月1日起在沪深主板和中小板上市公司实施

考题 单选题甲公司是一家上市公司,按照国家要求,一直注重企业内部控制体系的建设。该公司董事会研究决定,建设内部控制首先要抓好企业内部环境的建设。针对以上信息,请判断下列选项中,不属于内部环境因素的是(  )。A 内部机构设置与职责分工B 内部审计C 调节和复核D 公司治理结构