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单选题
腾达公司系上市公司，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。腾达公司2013年的财务报告于2014年5月10日批准对外报出。2014年2月10日，甲公司发现2011年年末购入的某项管理用固定资产尚未计提折旧，该固定资产购入时支付了1000万元，预计使用年限10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧，腾达公司认为这一事项具有重大影响，腾达公司作为资产负债表日后事项应调整的是（）。
A
调增2013年当年净损益150万元
B
调减2013年当年净损益150万元
C
调增2013年期初留存收益75万元
D
调减2013年期初留存收益75万元
参考答案
参考解析
解析：
资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度以前的重大会计差错，属于以前年度影响的，应当调整报告年度的期初留存收益。该项固定资产2012年应计提的折旧=1000÷10=100（万元），应调减2013年的期初留存收益=100×（1-25%）=75（万元）。
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考题
N公司于2003年12月1日购人不需安装的设备1台并投入使用。该设备入账价值为600万元，应采用双倍余额递减法计提折旧，但是企业采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。税法规定采用双倍余额递减法提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。假设公司适用所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算，采用追溯重述法时影响前期净利润数为（ ）万元。A．40B．-26.8C．53.2D．-40
考题
某股份有限公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为2 500.4万元，适用的所得税税率为38%；本期发生的应纳税时间性差异为1 200万元，适用的所得税税率为30%。该公司本期期末“递延所得税负债”科目的余额为( )万元。A．2 334B．2 645.2C．2 860.4D．2 956.4
考题
华德公司采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用所得税税率为15%，期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为3600元，本期新发生应纳税时间性差异4200元，本期适用的所得税税率为25%，本期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为 ( )元。A．4320B．5706C．6534D．7050
考题
甲公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元；本期发生的可抵减暂时性差异为100万元，适用的所得税率为33%。则甲公司本期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为( )万元。A．430B．297C．141.9D．363
考题
A公司2004年9月26日对B上市公司进行投资，占B上市公司表决权资本30%，A公司采用权益法核算对B上市公司的投资，A公司采用债务法核算所得税，A公司适用的所得税税率为33%，B公司适用的所得税税率为15%，2005年度A公司实现税前利润5000万元，B公司实现净利润3400万元，B公司2005年度没有宣告分派现金股利。A公司2005年度除投资收益产生的应纳税时间性差异外，发生其他应纳税时间性差异200万元，发生可抵减时间性差异360万元，转回以前年度已确认为递延税款贷项183.2万元，则A公司2005年度所得税费用为（ ）万元。A．1366.2B．1386.2C．1466.8D．1529.4
考题
甲公司采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的10%，资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。2013年末甲公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，2014年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。甲公司2014年编制合并财务报表时应调整的“未分配利润——年初”的金额为（ ）万元。A.100B.200C.400D.300
考题
人民法院受理腾达公司的破产申请后，下列行为违反法律规定的有哪些？()A:腾达公司优先清偿欠股东王某的款项50万元
B:腾达公司的债务人飞黄公司向腾达公司的管理人清偿债务共160万元
C:飞黄公司未向腾达公司清偿债务，而是直接向腾达公司的债权人李某清偿了160万元，造成其他债权人30万元的债权不能实现，但由于飞黄公司已经清偿债务，所以免除其清偿债务的义务
D:腾达公司的管理人对破产申请受理前成立而腾达公司和对方当事人均未履行完毕的合同有权决定解除或者继续履行，并通知对方当事人
考题
黄山公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2 300万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2015年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2 900万元；2016年年末，该批股票的公允价值为2 600万元。黄山公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2016年黄山公司应确认的递延所得税负债为（ ）万元。
A.-75
B.-25
C.0
D.300
考题
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司2×16年年初因计提产品质量保证金确认递延所得税资产20万元，2×16年计提产品质量保证金50万元，本期实际发生保修费用80万元。则甲公司2×16年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产的余额为（ ）万元。A.12.5
B.0
C.15
D.22.5
考题
A公司为B公司的母公司，且A公司、B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，所得税均采用资产负债表债务法核算。2019年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2%，则A公司编制2019年度合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有（ ）。
A.借：应付账款 100
贷：应收账款 100
B.借：应收账款——坏账准备 2
贷：信用减值损失 2
C.借：递延所得税资产 0.5
贷：所得税费用 0.5
D.借：所得税费用 0.5
贷：递延所得税资产 0.5
考题
S公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，2009年10月以600万元购入W上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价。S公司从2010年1月1日起执行新准则，并按照新准则的规定将该项股权投资划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2009年末该股票公允价值为450万元，则该会计政策变更对S公司2010年的期初留存收益的影响为（）万元。A-145B-150C-112.5D-108.75
考题
南方公司于2006年12月1日购入一台不需安装的管理用设备并投入使用。该设备入账价值为800万元，应采用双倍余额递减法按5年计提折旧，但是企业采用年数总和法按5年计提折旧，预计净残值为零。税法规定采用双倍余额递减法提取折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。假设公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，2008年初采用追溯重述法时计算的累积影响数为（）万元。A、40B、-80C、53.2D、-40
考题
甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25％（非预期税率），本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。A、贷方1530B、借方1638C、借方1110D、贷方4500
考题
2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备的年折旧额为57000元。从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25﹪，递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。
计算A公司本年的纳税所得税与应交所得税。
考题
单选题A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。A公司于2014年12月1日购入一台当日投入使用的机床。该机床入账价值为84000元，估计使用年限为8年，预计净残值为4000元，采用年限平均法计提折旧。2018年年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，净残值改为2000元。则该会计估计变更对A公司2018年利润总额的影响金额为（ ）元。A
－10720B
－16000C
10720D
16000
考题
单选题S公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2007年10月以600万元购入W上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，2008年5月W公司分配2007年度的现金股利，S公司收到现金股利5万元，S公司从2008年1月1日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2007年末该股票公允价值为450万元，该会计政策变更对S公司2008年的期初留存收益影响为万元。A
-145B
-150C
-112.5D
-108.75
考题
问答题腾达股份有限公司（以下简称腾达公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2013年度财务报告批准报出日和所得税汇算清缴完成日均为2014年4月30日，腾达公司已于2013年12月31日对公司账目进行了结账。2014年3月31日，对会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理（假定腾达公司下列业务中，除特殊说明外，销售价格均不含增值税税额）： （1）2013年10月15日，腾达公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，腾达公司按甲公司销售每台A设备价款的5%支付手续费。至2013年12月31日，腾达公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。 2013年12月31日，腾达公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税税额为510万元。至2014年3月31日，腾达公司尚未收到销售A设备的款项，按照个别认定的方法确认应收账款的5%为坏账准备。腾达公司的会计处理如下： 借：应收账款4510 贷：主营业务收入4000 应交税费—应交增值税（销项税额）510 借：销售费用200 贷：应收账款200 借：主营业务成本3200 贷：库存商品3200 借：资产减值损失215.5 贷：坏账准备215.5 （2）2013年12月1日，腾达公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备。每台B设备成本为15万元。同时，腾达公司与乙公司签订补充合同，约定腾达公司在2014年4月30日以每台25万元的价格购回该批B设备。当日，腾达公司开出增值税专用发票，注明增值税税额为170万元，款项已收存银行。至2013年12月31日，50台B设备尚未发出，业务实质上具有融资性质，腾达公司的会计处理如下。税法关于确认企业收入的规定是，有证据表明以销售商品方式进行融资不符合收入确认条件。 借：银行存款1170 贷：主营业务收入1000 应交税费—应交增值税（销项税额）170 借：主营业务成本750 贷：库存商品750 （3）2013年12月10日，腾达公司与黄海公司签订股权转让协议，以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给黄海公司，股权转让协议需经双方股东大会通过后方能生效。腾达公司对M公司长期股权投资采用成本法核算，账面余额为5400万元，至2013年12月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准；腾达公司也未收到黄海公司支付的转让款。腾达公司的会计处理如下： 借：其他应收款6000 贷：长期股权投资5400 投资收益600 （4）2013年10月25日，腾达公司与戊公司签定为戊公司提供劳务总额为200万元的合同，合同规定劳务开始日戊公司支付150万元，余款在结束时支付。2013年11月1日，腾达公司开始提供劳务并收到戊公司支付的费用150万元存入银行。至2013年12月31日劳务完成50%，腾达公司已经发生支出150万元（以银行存款支付），腾达公司测算由于人工成本等上涨还将发生成本80万元，并预计戊公司不会追加合同款，如果腾达公司终止该合同将向戊公司支付补偿款15万元。腾达公司的会计处理如下： 借：预收账款150 贷：主营业务收入150 借：主营业务成本150 贷：劳务成本150 （5）2013年12月25日，腾达公司向黄海公司销售2台E设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2013年12月28日，腾达公司发出E设备并开出增值税专用发票，注明的销售价格为每台250万元，价款总额为500万元，增值税税额为85万元。腾达公司已收到黄海公司通过银行支付的款项。E设备每台成本为180万元。至2013年12月31日，E设备的安装工作尚未开始。税法关于确认收入的规定是：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。腾达公司的会计处理如下： 借：银行存款585 贷：主营业务收入500 应交税费—应交增值税（销项税额）85 借：主营业务成本360 贷：库存商品360 （6）2014年2月8日，腾达公司已获知丁公司被法院依法宣告破产，应收丁公司款项585万元应全额计提坏账准备。对于该应收丁公司款项，由于2013年12月31日已获知丁公司资金周转困难，难以全额收回，已按应收丁公司款项585万元的60%计提坏账准备。2014年2月8日，腾达公司的会计处理如下： 借：资产减值损失234 贷：坏账准备234 （7）2014年2月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2013年度已交所得税税款的通知，2月28日收到税务部门返还的所得税税款720万元。甲公司在对外提供2013年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。 税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为2013年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的2013年度财务报表相关项目的金额。 要求：对上述差错作出更正的会计处理分录（不需作出以前年度损益调整科目结转到利润分配的处理）。 （答案中的金额单位用万元表示）
考题
单选题甲公司为乙公司的母公司，2019年8月甲公司从乙公司购入一批存货，已知该批存货购买价格为500万元，成本为350万元（未计提存货跌价准备）。至年末甲公司将该批存货对外出售60%,甲公司对剩余存货计提20万元的存货跌价准备。甲公司与乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。不考虑其他相关事项，则该笔业务在合并资产负债表中递延所得税资产的列示金额为（ ）万元。A
5B
0C
15D
10
考题
单选题南方公司于2006年12月1日购入一台不需安装的管理用设备并投入使用。该设备入账价值为800万元，应采用双倍余额递减法按5年计提折旧，但是企业采用年数总和法按5年计提折旧，预计净残值为零。税法规定采用双倍余额递减法提取折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。假设公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，2008年初采用追溯重述法时计算的累积影响数为（）万元。A
40B
-80C
53.2D
-40
考题
单选题甲企业为2007年1月1日新成立的公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33%，从起适用的所得税税率改为25%(此税率为非预期税率)。2007年末库存商品的账面余额为40万元，计提存货跌价准备5万元。2008年末库存商品的账面余额为50万元，本期计提存货跌价准备后，存货跌价准备为贷方余额10万元。假定无其他纳税调整事项，2008年递延所得税资产发生额为（ ）万元。A
1.65B
3.3C
2.5D
0.85
考题
单选题乙股份有限公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为2470万元；本期发生的应纳税暂时性差异为1500万元，适用的所得税税率为25%。乙公司本期期末“递延所得税负债”科目的余额为（）万元。A
2845B
375C
992.5D
2075
考题
多选题长城股份有限公司（以下简称长城公司）为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日，2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年5月31日完成。2014年1月25日，长城公司收到退货一批（已验收入库），该批退货系2013年11月销售给甲公司的某产品，销售收入为250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，款项至2013年12月31日尚未收到。2013年年末长城公司对应收甲企业账款按账面余额的5%计提坏账准备。关于上述事项，长城公司下列会计处理中正确的有（）。A由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度应交所得税12.5万元B由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度递延所得税资产3.66万元C由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度未分配利润23.88万元D由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度资产负债表中资产总额92.5万元
考题
单选题甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，2018年1月3日购入一台管理用固定资产，入账成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定此类固定资产应采用年限平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计相同。则2019年12月31日甲公司应确认（）。A
递延所得税资产6.88万元B
递延所得税资产5.04万元C
递延所得税资产1.84万元D
递延所得税资产3.21万元
考题
单选题甲股份有限公司（以下简称甲公司）采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25%。2016年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按年限平均法计提折旧，甲公司按照3年计提折旧，其折旧方法与税法相一致。甲公司除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。甲公司2017年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（ ）万元。A
100B
132C
400D
92
考题
单选题乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，20×5年初“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元，适用的所得税税率为33%。20×5年初所得税率由原来的33%改为24%，本期新增应纳税暂时性差异35万元，乙公司20×5年“递延所得税负债”的本期发生额为（）A
借记9万B
贷记6万C
借记6万D
贷记3万
考题
多选题人民法院受理腾达公司的破产申请后，下列哪些行为违反法律规定？（ ）A腾达公司优先清偿欠股东王某的款项50万元B腾达公司的债务人飞黄公司向腾达公司的管理人清偿债务共160万元C飞黄公司未向腾达公司清偿债务，而是直接向腾达公司的债权人李某清偿了160万元，造成其他债权人30万元的债权不能实现，但由于飞黄公司已经清偿债务，所以免除其清偿债务的义务D腾达公司的管理人对破产申请受理前成立而腾达公司和对方当事人均未履行完毕的合同有权决定解除或者继续履行，并通知对方当事人
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