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多选题
注册会计师在签约前已经了解到客户甲公司前期可能存在收入的虚假确认问题。根据甲公司的特点，审计计划的下列各项内容中，注册会计师无须修改的有（ ）。
A
在初步评估审计风险前，将甲公司的销售和收款循环列为重点审计领域
B
在进行存货监盘前，与甲公司讨论存货盘点计划和存货监盘详细计划，以提高监盘效率
C
在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证
D
在外勤工作开始前，提请甲公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作
参考答案
参考解析
解析：
A项，在签约前已经了解到客户前期可能存在收入的虚假确认问题，将该问题所属的循环列为重点审计领域是适当的；B项，存货监盘计划中的某些内容，以及将要抽取测试的项目等，是不能与管理层讨论的，以免损害审计程序的不可预见性，从而降低审计效率；C项，函证是取得外部证据的重要方法，在任何情况下，注册会计师需要取得债务人的联系方式均应从客户处索取；D项，“提请甲公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作”原本属于签约前的准备工作，在外勤工作开始前再次提请并无不妥。
A项，在签约前已经了解到客户前期可能存在收入的虚假确认问题，将该问题所属的循环列为重点审计领域是适当的；B项，存货监盘计划中的某些内容，以及将要抽取测试的项目等，是不能与管理层讨论的，以免损害审计程序的不可预见性，从而降低审计效率；C项，函证是取得外部证据的重要方法，在任何情况下，注册会计师需要取得债务人的联系方式均应从客户处索取；D项，“提请甲公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作”原本属于签约前的准备工作，在外勤工作开始前再次提请并无不妥。
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考题
A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在评估重大错报风险时， A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。根据以上事例，回答9~12题A注册会计师在审计过程中了解到甲公司的主要竞争对手开发的新产品已经上市，A注册会计师应当确认存在重大错报风险的财务报表项目和认定是（ ）。A．主营业务收入的发生认定B．存货的计价认定C．主营业务成本的完整性认定D．销售费用的完整性认定
考题
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有( )。A．如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通B．如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层C．在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通D．在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通
考题
根据材料，回答 13～17 题：A注册会计师负责对甲公司2×10年度财务报表进行审计。甲公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。第 13 题 A注册会计师在检查甲公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（ ）。A．供应商向甲公司提供购货折扣B．甲公司向客户提供销货折扣C．甲公司已将购买的存货退给供应商D．客户已将购买的存货退给甲公司
考题
(五)阅读下列材料；回答 34～37 题：A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。第 34 题 在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（ ）。A．如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通B．如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层C．在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通D．在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通
考题
乙注册会计师准备代表EFG会计师事务所承接A公司20×8年度财务报表审计业务，甲注册会计师代表XYZ会计师事务所审计了A公司20×7年度财务报表。乙注册会计师在接受委托前向甲注册会计师进行沟通，下列属于双方应沟通的内容有( )。A．乙注册会计师向甲注册会计师询问是否发现A公司管理层存在诚信方面的问题B．乙注册会计师向甲注册会计师询问A公司是否过分考虑将会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平C．乙注册会计师向甲注册会计师询问审计范围是否受到不当限制D．乙注册会计师要求查阅甲注册会计师的相关工作底稿
考题
ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。审计项目组在审计中遇到下列事项：
（1）会计师事务所与甲公司约定，如果注册会计师出具了无保留意见的审计报告，审计收费要在原本的基础上增加20%。
（2）A注册会计师在审计过程中发现甲公司与自己开立的一家公司存在直接竞争关系。
（3）甲公司为庆祝成立30周年，购买了大量商品准备赠与员工，因适逢审计项目组在被审计单位进行审计，甲公司选取了一部分赠与了A注册会计师。
（4）A注册会计师在审计过程中获知甲公司拟收购乙公司，因其表弟在乙公司工作，随即将该消息告知了其表弟。
（5）A注册会计师在审计过程中发现被审计单位的某些财务信息存在严重虚假的陈述，但为了保持与甲公司良好的业务关系，A注册会计师出具了无保留意见的审计报告，并未在审计报告中提及该部分信息。
（6）ABC会计师事务所推荐甲公司与其客户签订了投资协议，因此获得其客户的2万元奖励。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德的情况，并简要说明理由。
考题
A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是（ ）。A.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素
B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上
D.A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑
考题
共用题干
A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。甲公司存在的下列事项中，最可能导致A注册会计师解除业务约定的是()。A:甲公司没有书面的内部控制B:管理层诚信存在严重问题C:管理层凌驾于内部控制之上D:管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷
考题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。2018年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2018年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：
A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。
考题
A注册会计师负责审计甲公司2015年财务报表，下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。A、甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素B、甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C、甲公司管理层凌驾于内部控制之上D、A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑
考题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。2018年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2018年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：
在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。
考题
多选题在完成审计业务前，如果甲公司要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由有（）。A甲公司因贷款需要审计，现在已经不需要了B甲公司认为注册会计师实施的审计程序不能获取充分、适当的审计证据C甲公司提出大幅度削减审计费用D甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解
考题
单选题A注册会计师负责对甲公司2×10年度财务报表进行审计。甲公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。A注册会计师在检查甲公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（ ）A
供应商向甲公司提供购货折扣B
甲公司向客户提供销货折扣C
甲公司已将购买的存货退给供应商D
客户已将购买的存货退给甲公司
考题
问答题ABC会计师事务所首次承接甲公司2013年度财务报表审计，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司在2012年及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户，XYZ会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告，审计事项涉及甲公司收入确认可能存在虚假信息。A注册会计师同时了解到，中国证券监管部门正在对甲公司连续几年财务报表收入增长、股价增长等问题进行监督检查，但一直未公布最终检查结果。A注册会计师根据其了解的情况制定了以下具体审计计划：（1）A注册会计师直接将甲公司的营业收入的发生认定和应收账款的存在认定作为重点审计领域； （2）A注册会计师在进行存货监盘前，与甲公司管理层讨论甲公司的存货盘点计划和审计项目组的存货监盘计划； （3）A注册会计师在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，以便在资产负债表日后尽早实施函证； （4）A注册会计师在进驻甲公司时，提请甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关的所有财务信息、非财务信息，以及允许审计项目组不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员； （5）A注册会计师在提请甲公司就财务报表是否不存在舞弊提供书面声明时，如果书面声明中回答甲公司财务报表不存在舞弊，则减少对甲公司各业务流程了解的范围，主要依赖控制测试，减少实质性程序，以便提高审计质量的同时降低审计成本。 要求：请根据审计准则的相关规定，结合了解到的甲公司具体情况，对A注册会计师的以上（1）至（5）的具体审计计划进行分析，判断是否恰当，并简要说明理由。
考题
多选题A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（ ）。A如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通B如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层C在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通D在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通
考题
问答题A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5％，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8％。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。
（2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
（3）在以前年度审计中，A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2010年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
（4）在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
针对事项（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
考题
问答题上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划，部分内容摘录如下： （2）2013年，甲集团公司以500万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产，A注册会计师了解到该交易已经董事会授权和批准，因此，认为不存在重大错报风险，拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。 针对资料三第（2）项，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
单选题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。下列情形中，最有可能导致A注册会计师解除业务约定是（ ）。A
甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素B
甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C
甲公司管理层凌驾于内部控制之上D
A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑
考题
单选题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。下列情形中，可能表明A注册会计师没有义务实施的程序是（ ）。A
查找甲公司内部控制运行中的所有重大缺陷B
了解甲公司情况及其环境C
实施审计程序，以了解甲公司内部控制的设计D
实施穿行测试，以确定甲公司相关控制活动是否得到执行
考题
多选题ABC会计师事务所的A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计项目合伙人。在对甲公司实施风险评估程序时A注册会计师发现甲公司2012年财务报表确认了虚假销售事项。如果A注册会计师采取了以下（ ）应对措施，则不被视为违反诚信原则。A要求甲公司管理层修改有问题信息；B要求甲公司管理层调整财务报表；C在甲公司管理层拒绝注册会计师的建议的情况下，出具了恰当非无保留意见的审计报告；D甲公司管理层拒绝注册会计师的建议的情况下，出具了否定意见审计报告
考题
问答题A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5％，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8％。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。
（2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
（3）在以前年度审计中，A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2010年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
（4）在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
针对事项（3），分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
考题
问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。2018年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2018年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：
A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。
考题
问答题ABC会计师事务所2014年1月5日首次承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司2012年以及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户，XYZ会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告，审计事项涉及甲公司收入确认可能存在虚假信息。A注册会计师同时了解到，中国证券监管部门正在对甲公司连续几年财务报表收入增长、股价增长等问题进行监督检查，但一直未公布最终检查结果。A注册会计师根据其了解的情况制定了以下具体审计计划：（1）A注册会计师直接将甲公司的营业收入的发生认定和应收账款的存在认定作为重点审计领域； （2）A注册会计师在进行存货监盘前，与甲公司管理层讨论甲公司的存货盘点计划和审计项目组存货监盘计划； （3）A注册会计师在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，并验证该联系方式，以便尽早实施函证； （4）A注册会计师与甲公司签订审计业务约定书时，提请甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关的所有财务信息、非财务信息，以及允许审计项目组不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员；（5）A注册会计师要求甲公司就财务报表是否不存在舞弊提供书面声明，如果书面声明中回答甲公司财务报表不存在舞弊，则减少对甲公司各业务流程了解的范围，主要依赖控制测试，减少实质性程序，以便提高审计质量的同时降低审计成本。 要求：请根据审计准则的相关规定，结合了解到的甲公司具体情况，对A注册会计师的以上（1）至（5）的具体审计计划进行分析，判断是否恰当，并简要说明理由。
考题
问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。2017年4月5日，A注册会计师签署审计报告，并于6月6日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2017年6月15日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2017年7月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题。A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。
考题
单选题A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。在实施存货监盘程序时，A注册会计师了解到甲公司存货采用永续盘存制，同时注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（ ）。A
供应商向甲公司提供购货折扣B
甲公司向客户提供销货折扣C
甲公司已将购买的存货退给供应商D
客户已将购买的存货退给甲公司
考题
问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。2017年4月5日，A注册会计师签署审计报告，并于6月6日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2017年6月15日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2017年7月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题。在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。审计工作底稿归档后的变动存在问题。
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