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甲公司2×09年3月1日购入一台设备，买价为234万元，增值税为30.42万元，运费为6万元，增值税为0.54万元，预计残值收入10万元，预计清理费用3万元，预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧。2×10年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为141.5万元，预计未来现金流量折现值为130万元，新核定的净残值为5万元，假定折旧期未发生变化。2×11年6月30日，甲公司开始对该设备进行改良，改良支出总计80万元，拆除旧零件的残值收入为7万元，此零部件改良当时的账面价值为20万元，设备于2×11年末达到预定可使用状态。
　　改良后的预计净残值为4万元，尚可使用年限为5年，折旧方法不变。甲公司2×12年应对该设备计提的折旧额为（　）万元。

A.35
B.26.5
C.35.1
D.35.3

参考答案

参考解析
解析：①2×09年3月1日设备的入账成本＝234＋6＝240（万元）；
　　②2×09年折旧＝［240－（10－3）］/5×9/12＝34.95（万元）；
　　③2×10年折旧＝［240－（10－3）］/5＝46.6（万元）；
　　④2×10年年末折余价值＝240－34.95－46.6＝158.45（万元）；
　　⑤2×10年年末的可收回价值应选择公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量折现值中较高者，即141.5万元，则当年年末应提减值准备为16.95万元（158.45－141.5）；
　　⑥2×11年上半年折旧额＝（141.5－5）/（60－21）×6＝21（万元）；
　　⑦2×11年改良后的原价＝（141.5－21）＋80－20＝180.5（万元）；
　　⑧2×12年的折旧＝（180.5－4）/5＝35.3（万元）。
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考题 甲公司2×09年3月1日购入一台设备，买价为234万元，增值税为30.42万元，运费6万元，取得增值税专用发票，增值税率为9%，预计残值收入10万元，预计清理费用3万元，采用5年期直线法折旧，2×10年末该设备的公允处置净额为141.5万元，预计未来现金流量折现值为130万元，新核定的净残值为5万元，折旧期假定未发生变化。2×11年6月30日开始对该设备进行改良，改良支出总计80万元，拆除旧零件的残值收入为7万元，此零部件改良当时的账面价值为20万元，设备于2×11年末达到预计可使用状态。 　　改良后的预计净残值为4万元，尚可使用折旧年限为5年，折旧方法不变。2×12年应计提的折旧额为（　）。A.35万元 B.26.5万元 C.35.1万元 D.35.3万元
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考题 2×15年12月31日，A公司购人一项设备，作为固定资产核算，该设备的初始人账价值为160万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。A公司采用年数总和法对该项设备计提折旧。2×16年12月31日，经减值测试，该项设备的公允价值减去处置费用后的净额为70万元，预计未来现金流量现值为65万元。假定该设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值及折旧方法均未发生变化。则该设备2×17年应计提的折旧额是（）万元。A、24B、16C、28D、22
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考题 单选题某上市公司为增值税一般纳税人，2013年6月10日，购入一台不需要安装的生产设备，支付价款200万元，增值税税额34万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为16万元，按照年限平均法计提折旧。2014年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，其公允价值为110万元，处置费用为26万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元。假定计提减值后，该生产设备的原预计使用寿命、预计净残值以及选用的折旧方法不变。2015年该生产设备应计提的折旧额为（）万元。A 6.35B 8C 8.50D 11.06
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