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案例三
（一）资料
2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；
（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；
（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理；
（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。
2.通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。
3.审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：
（1）4月l6日临近下班时进行监盘；
（2）事先未通知财务部门；
（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督；
（4）“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。
4.通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：
（1）4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2 243.30元
（2）审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元；二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元；三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。
5.审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
61.“资料1”中，违反内部控制相关要求的有：
A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录
B.支票和印章由出纳员统一保管
C.会计人员直接办理3万元以下的付款业务
D.会计主管定期编制银行存款余额调节表
参考答案
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考题
ABC会计师事务所派出审计小组对Y公司2005年度会计报表进行审计。注册会计师F负责审计货币资金项目。基于以前年度对该公司的审计表明有关货币资金的内部控制较为健全有效，注册会计师F决定采用依赖有关内部控制进行审计的策略，对货币资金内部控制进行测试，然后再根据测试的结果对库存现金进行监盘程序。以下是注册会计师 F在审计过程中了解的情况和有关审计程序的实施情况：该公司出纳员B的职责包括：(1)按照规定程序和权限办理货币资金收付业务；(2)保管支票和支付款项全部印章，并负责对支票和印章的使用情况进行登记；(3)负责登记现金日记账和银行存款日记账；(4)定期编制银行存款余额调节表。该公司出纳的上述职责中不符合内部会计控制要求的是( )。A．对银行存款余额进行调节B．对支票和印章的使用情况进行登记C．保管支票和支付款项全部印章D．负责登记银行存款日记账
考题
（一）资料2014年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；
(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；
(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；
(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。
2. 2014年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800 元。现金日记账反映，2014年1月1日至2014年3月12日，现金收入总额为158 000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。
3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：
(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；
(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；
(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；
(4)函证银行存款余额。
4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：
(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；
(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；
(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；
(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
＜2> 、“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实：A、库存现金余额的真实性
B、现金收付业务账务处理的正确性
C、现金收付业务的合法
D、外币计价的正确性
考题
（一）资料2014年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；
(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；
(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；
(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。
2. 2014年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800 元。现金日记账反映，2014年1月1日至2014年3月12日，现金收入总额为158 000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。
3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：
(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；
(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；
(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；
(4)函证银行存款余额。
4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：
(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；
(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；
(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；
(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
＜4> 、“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有：A、核对银行存款日记账和总账余额是否相符
B、检查银行存款收付的截止期是否正确
C、检查银行存款收付款凭证的管理情况
D、函证银行存款余额
考题
共用题干
（一）资料2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2.2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；(4)函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料2”，审计人员可以推断2010年12月31日该公司库存现金余额应为：A:3200元B:4800元C:4000元D:1200元
考题
共用题干
（一）资料2012年2月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员负责办理货币资金收支业务、签发支票，以及登记现金、银行存款日记账和总账；②会计人员负责编制银行存款余额调节表；③印章由会计人员保管。2.审计人员在2月10日营业终了时，对丙公司库存现金进行了监盘。3.通过现金监盘，审计人员在保险柜中发现有丙公司职工张某的借条一张，金额2000元。该借条未经领导批准，也未说明用途。4.审计人员对丙公司银行存款采取了如下审计程序：核对银行存款日记账和总账余额是否相符，索取对账单，审查银行存款余额调节表，向银行函证银行存款余额，以及审核银行存款日记账记录和相关原始凭证。5.2011年12月31日，丙公司银行存款日记账余额为350万元，银行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表，并发现了如下情况：①2011年12月30日，银行代扣代缴通讯费5万元，丙公司2012年1月4日收到银行付款通知并入账；②2011年12月31日，丙公司开出转账支票80万元支付货款并入账，银行2012年1月5日支付该款项。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，审计人员应对丙公司货币资金内部控制提出的改进建议是：A:现金和银行存款日记账的登记应当相互独立B:银行存款余额调节表应由出纳员编制C:现金、银行存款总账应由会计人员登记D:印章应由出纳员保管
考题
（一）资料2014年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；
(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；
(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；
(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。
2. 2014年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800 元。现金日记账反映，2014年1月1日至2014年3月12日，现金收入总额为158 000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。
3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：
(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；
(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；
(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；
(4)函证银行存款余额。
4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：
(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；
(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；
(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；
(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
＜1> 、“资料1”中，违反内部控制要求的有：A、会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核
B、出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C、出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表
D、出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票
考题
（一）资料2014年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；
(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；
(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；
(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。
2. 2014年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800 元。现金日记账反映，2014年1月1日至2014年3月12日，现金收入总额为158 000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。
3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：
(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；
(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；
(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；
(4)函证银行存款余额。
4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：
(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；
(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；
(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；
(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
＜5> 、“资料4”中，审计人员的做法正确的有：A、向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额
B、索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对
C、对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因
D、核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况
考题
共用题干
（一）资料2012年2月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员负责办理货币资金收支业务、签发支票，以及登记现金、银行存款日记账和总账；②会计人员负责编制银行存款余额调节表；③印章由会计人员保管。2.审计人员在2月10日营业终了时，对丙公司库存现金进行了监盘。3.通过现金监盘，审计人员在保险柜中发现有丙公司职工张某的借条一张，金额2000元。该借条未经领导批准，也未说明用途。4.审计人员对丙公司银行存款采取了如下审计程序：核对银行存款日记账和总账余额是否相符，索取对账单，审查银行存款余额调节表，向银行函证银行存款余额，以及审核银行存款日记账记录和相关原始凭证。5.2011年12月31日，丙公司银行存款日记账余额为350万元，银行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表，并发现了如下情况：①2011年12月30日，银行代扣代缴通讯费5万元，丙公司2012年1月4日收到银行付款通知并入账；②2011年12月31日，丙公司开出转账支票80万元支付货款并入账，银行2012年1月5日支付该款项。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料5”中，不考虑其他因素，2011年12月31日银行存款余额调节表中调节后的存款余额应为：A:505万元B:420万元C:355万元D:345万元
考题
共用题干
（一）资料2012年2月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员负责办理货币资金收支业务、签发支票，以及登记现金、银行存款日记账和总账；②会计人员负责编制银行存款余额调节表；③印章由会计人员保管。2.审计人员在2月10日营业终了时，对丙公司库存现金进行了监盘。3.通过现金监盘，审计人员在保险柜中发现有丙公司职工张某的借条一张，金额2000元。该借条未经领导批准，也未说明用途。4.审计人员对丙公司银行存款采取了如下审计程序：核对银行存款日记账和总账余额是否相符，索取对账单，审查银行存款余额调节表，向银行函证银行存款余额，以及审核银行存款日记账记录和相关原始凭证。5.2011年12月31日，丙公司银行存款日记账余额为350万元，银行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表，并发现了如下情况：①2011年12月30日，银行代扣代缴通讯费5万元，丙公司2012年1月4日收到银行付款通知并入账；②2011年12月31日，丙公司开出转账支票80万元支付货款并入账，银行2012年1月5日支付该款项。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，审计人员要求丙公司必须参加盘点的人员有：A:出纳员B:生产部门经理C:公司法定代表人D:会计主管人员
考题
共用题干
（一）资料2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2.2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；(4)函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有：A:核对银行存款日记账和总账余额是否相符B:检查银行存款收付的截止期是否正确C:检查银行存款收付款凭证的管理情况D:函证银行存款余额
考题
2019年2月初，某审计组对丙公司2018年度财务收支进行审计。有关货币资金业务：
1．审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：
（1）运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性；
（2）抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性；
（3）查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性；
（4）函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。
2．审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）出纳员和会计人员分别保管支票和印章；
（2）出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账；
（3）会计人员编制银行存款余额调节表；
（4）会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。
3．审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元；库存现金盘点数是2700元；除一张2018年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。
4．审计人员收到举报，称丙公司领导2018年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2018年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。
（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料2”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有（ ）。
A.出纳员和会计人员分别保管支票和印章
B.出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账
C.会计人员编制银行存款余额调节表
D.会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务
考题
共用题干
（一）资料2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2.2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；(4)函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实：A:库存现金余额的真实性B:现金收付业务账务处理的正确性C:现金收付业务的合法性D:外币计价的正确性
考题
（一）资料2014年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；
(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；
(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；
(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。
2. 2014年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800 元。现金日记账反映，2014年1月1日至2014年3月12日，现金收入总额为158 000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。
3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：
(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；
(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；
(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；
(4)函证银行存款余额。
4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：
(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；
(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；
(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；
(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
＜3> 、.针对“资料2”，审计人员可以推断2013年12月31日该公司库存现金余额应为：A、3200元
B、4800元
C、4000元
D、1200元
考题
共用题干
（一）资料2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2.2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；(4)函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，违反内部控制要求的有：A:会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核B:出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账C:出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表D:出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票
考题
（一）资料
2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：
①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；
②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；
③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；
④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。
2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40 000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。
3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：
①重新测试与银行存款相关的内部控制；
②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；
③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；
④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。
4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料1”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：
A.出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；
B.出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；
C.由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；
D.对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。
考题
案例三
（一）资料
2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：
①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；
②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；
③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；
④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。
2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40 000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。
3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：
①重新测试与银行存款相关的内部控制；
②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；
③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；
④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。
4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料1”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：A.出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；
B.出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；
C.由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；
D.对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。
考题
2014年2月初，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:
审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下:
（1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;
（2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;
（3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;
（4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。
审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:
（1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;
（2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;
（3)会计人员编制银行存款余额调节表；
（4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。
审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下:盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天又存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。
审计人员收到举报，称丙公司领导2013年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料2”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有:A、出纳员和会计人员分别保管支票和印章
B、出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账
C、会计人员编制银行存款余额调节表
D、会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务
考题
共用题干
（一）资料2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2.2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；(4)函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，审计人员的做法正确的有：A:向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额B:索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对C:对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因D:核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况
考题
（一）资料
2019年2月初，某审计组对丙公司2018年度财务收支进行审计。有关货币资金业务：
1．审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：
（1）运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性；
（2）抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性；
（3）查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性；
（4）函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。
2．审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）出纳员和会计人员分别保管支票和印章；
（2）出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账；
（3）会计人员编制银行存款余额调节表；
（4）会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。
3．审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元；库存现金盘点数是2700元；除一张2018年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。
4．审计人员收到举报，称丙公司领导2018年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2018年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。
（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
资料2”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有（ ）。
A.出纳员和会计人员分别保管支票和印章
B.出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账
C.会计人员编制银行存款余额调节表
D.会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务
考题
2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；
（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；
（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；
（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。
2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现
金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158
000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。
3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：
（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；
（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；
（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；
（4）函证银行存款余额。
4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：
（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；
（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；
（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；
（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案
2.“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实（）。
A.库存现金余额的真实性
B.现金收付业务账务处理的正确性
C.现金收付业务的合法性
D.外币计价的正确性
考题
2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；
（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；
（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；
（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。
2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现
金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158
000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。
3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：
（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；
（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；
（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；
（4）函证银行存款余额。
4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：
（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；
（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；
（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；
（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案
3.针对“资料2”，审计人员可以推断2017年12月31日该公司库存现金余额应为（）。
A.3200元
B.4800元
C.4000元
D.1200元
考题
2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；
（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；
（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；
（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。
2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现
金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158
000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。
3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：
（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；
（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；
（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；
（4）函证银行存款余额。
4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：
（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；
（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；
（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；
（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案
5.“资料4”中，审计人员的做法正确的为（）。
A.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额
B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对
C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因
D.核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况
考题
2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；
（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；
（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；
（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。
2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现
金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158
000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。
3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：
（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；
（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；
（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；
（4）函证银行存款余额。
4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：
（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；
（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；
（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；
（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案
1.“资料1”中，违反内部控制要求的为（）。A.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核
B.出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表
D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票
考题
下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是（）。A.财务主管统一保管支票和相关印章
B.出纳员负责登记现金日记账和总账
C.出纳员负责编制银行存款余额调节表
D.内部审计人员对货币资金业务进行审查
考题
2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；
（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；
（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；
（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。
2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现
金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158
000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。
3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：
（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；
（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；
（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；
（4）函证银行存款余额。
4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：
（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；
（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；
（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；
（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案
4.“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序为（）。
A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符
B.检查银行存款收付的截止期是否正确
C.检查银行存款收付款凭证的管理情况
D.函证银行存款余额
考题
不定项题2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。1.“资料1”中，违反内部控制要求的有（ ）。A会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核B出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账C出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表D出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票
考题
多选题“资料1”中，违反内部控制相关要求的有（ ）。A出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录B支票和印章由出纳员统一保管C会计人员直接办理3万元以下的付款业务D会计主管定期编制银行存款余额调节表
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