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单选题
甲公司2016年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2017年1月1日以后转回。2016年适用的所得税税率为25%，自2017年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。（1）2016年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。2016年12月31日确认国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2016年初购入股票作为可供出售金融资产，成本为100万元，2016年末公允价值为120万元。（3）该公司2016年利润总额为2000万元。不考虑其他因素，下列有关甲公司2016年的会计处理，不正确的是（ ）。
A
利润表确认的所得税费用为470万元
B
“递延所得税资产”贷方发生额为10万元
C
“递延所得税负债”贷方发生额为3万元
D
资产负债表确认其他综合收益17万元
参考答案
参考解析
解析：
AB两项，当期所得税为（2000－100－20）×25%＝470（万元），递延所得税资产的发生额＝25/25％×（15％－25％）＝－10（万元）（贷方发生额），利润表确认的所得税费用为480（470＋10）万元；；C项，递延所得税负债发生额=20×15%=3（万元）；D项，资产负债表确认的其他综合收益=20×（1-15%）=17（万元）。
AB两项，当期所得税为（2000－100－20）×25%＝470（万元），递延所得税资产的发生额＝25/25％×（15％－25％）＝－10（万元）（贷方发生额），利润表确认的所得税费用为480（470＋10）万元；；C项，递延所得税负债发生额=20×15%=3（万元）；D项，资产负债表确认的其他综合收益=20×（1-15%）=17（万元）。
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考题
甲公司20×7年初递延所得税负债的余额为120万元，递延所得税资产的余额为100万元。年末计算的应纳税暂时性差异为800万元，可抵扣暂时性差异为600万元，假定该公司适用的所得税税率为25%并预计其今后不会发生变化，甲公司未来有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异，发生的暂时性差异均不属于权益和企业合并事项。甲公司20×7年的递延所得税为( )万元。A．30B．50C．70D．130
考题
甲公司从2007年1月1日起执行《企业会讣准则》，从2007年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，所得税税率为33%。企业预期2008年起，该公司适用的所得税税率变更为25%，甲公司预计2007年1月1日存在的暂时性差异将在2008年1月1日以后转回。2006年末，资产负债表中存货账面价值为400万元，计税基础为450万元；固定资产账面价值为l 100万元，计税基础为l 000万元；预计负债的账面价值为150万元，计税基础为O。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。要求：（1）计算该会计政策变更的累积影响数，确认递延所得税资产和递延所得税负债（2）编制2007年相关的账务处理。
考题
甲公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元；本期发生的可抵减暂时性差异为100万元，适用的所得税率为33%。则甲公司本期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为( )万元。A．430B．297C．141.9D．363
考题
某企业采用债务法对所得税进行核算,适用的所得税率为25%。本年年初递延所得税负债账面余额为100万元,本年发生应纳税暂时性差异50万元、转回应纳税暂时性差异150万元,计算本年末递延所得税负债账面余额。
考题
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。2007年度实现利润总额为5000万元；2007年以前适用的所得税税率为33%，按照规定，2008年起适用的所得税税率为由33%调整为25%，除计提资产减值准备外无其他暂时性差异。2007甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下：(单位：万元) 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 存货跌价准备 220 90 150 160 长期投资减值准备 1400 100 0 1500 固定资产减值准备 O 300 O 300 无形资产减值准备 O 150 O 150要求：分别计算2007年应交所得税、递延所得税资产发生额、所得税费用，并编制会计分录。
考题
甲公司20×8年有关所得税资料如下：（1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，年初递延所得税资产余额为37．5万元，其中存货项目余额为22.5万元，未弥补亏损项目余额为15万元。（2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万，工资及相关附加超过计税标准60万，上述收入或支出已全部用现金结算完毕。（3）年末计提固定资产减值准备50万，年初减值准备为0，转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万减少到年末的20万，税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。（4）年末计提产品保修费用40万，计入销售费用，预计负债余额为40万元（期初余额为O），税法规定，产品保修费用在实际发生时可以在税前扣除。（5）至20×8年末为止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。要求：（1）指出上述事项中，哪些将形成暂时性差异，属于何种暂时性差异；（2）计算甲公司20×8年应交所得税；（3）计算20×8年末递延所得税资产余额，递延所得税负债余额；（4）编制所得税的相关会计分录。
考题
甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收滞纳金和罚款合计3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元（均影响损益）。该公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（ ）。A.甲公司应交所得税为60.75万元
B.甲公司应纳税所得额为243万元
C.甲公司递延所得税资产期末余额为5万元
D.甲公司递延所得税资产期末余额为6.25万元
E.本期所得税费用为60.75万元
考题
某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（ ）万元。A.30
B.46.2
C.33
D.32.5
考题
甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2×18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：
资料一：甲公司2×17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2×18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。
资料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2×18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。
资料三：2×18年12月10日，甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷漏税的罚款支出不得税前扣除。
甲公司2×18年度实现的利润总额为3 000万元。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
（2）计算甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
（3）分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。
考题
甲公司于2×18年发生经营亏损5 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3 000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2×18年就该事项的所得税影响，应确认（ ）。
A.递延所得税资产1250万元
B.递延所得税负债1250万元
C.递延所得税资产750万元
D.递延所得税负债750万元
考题
甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元（该暂时性差异影响损益）。该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（ ）。
A.企业应交所得税为60.75万元
B.企业应纳税所得额为243万元
C.企业递延所得税资产期末余额为6.25万元
D.本期所得税费用为60.75万元
考题
甲公司适用的所得税税率为25%，2018年实现利润总额1 000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2018年应交所得税为（ ）万元。A.250
B.295
C.205
D.255
考题
甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×19年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2×19年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：
资料一：甲公司2×19年1月1日外购并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为200万元的无形资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用直线法计提摊销。该无形资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2×19年甲公司该无形资产的摊销额能在税前扣除的金额为60万元。
资料二：2×19年2月1日，甲公司向乙公司赊销一批商品，应收乙公司货款为113万元，至当年年末尚未收到该笔款项，甲公司对该笔应收账款计提了坏账准备12万元。
资料三：2×19年4月1日，甲公司取得丙公司股票20万股，并将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始入账金额为300万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2×19年12月31日，该股票的公允价值为350万元。税法规定，该金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。
资料四：2×19年12月10日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款300万元，支付商业银行罚息50万元。税法规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣除。
甲公司2×19年度实现的利润总额为3500万元。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2×19年12月31日上述行政管理用无形资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
（2）计算甲公司2×19年12月31日对乙公司应收账款的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
（3）计算甲公司2×19年12月31日对丙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
（4）分别计算甲公司2×19年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。
考题
甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法正确的是（ ）。
A.折旧产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
B.折旧产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C.折旧产生的暂时性差异影响当期所得税，不影响递延所得税
D.折旧产生的暂时性差异不影响当期所得税，影响递延所得税
考题
（2016年）甲公司适用的所得税税率为25%，预计以后期间不会变更，未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元，递延所得税负债的账面余额为零，不存在其他未确认暂时性差异影响所得税的事项。2×15年，甲公司发生的下列交易或事项，其会计处理与所得税法规规定存在差异：
甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本为1000万元，截至2×15年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为1900万元。其中，因乙公司2×15年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元；因乙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的其他综合收益增加，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元。其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润，甲公司计划于2×16年出售该项股权投资，但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定，居民企业间的股息、红利免税。
要求：根据资料，说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产生暂时性差异；如果产生暂时性差异，说明是否应当确认递延所得税负债或资产，并说明理由。
考题
甲公司在2×19年度的会计利润为-600万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。年末甲公司调整经营策略，预计2×20年至2×22年每年税前利润分别为150万元、250万元和450万元，假设适用的所得税税率为25%，无其他暂时性差异。则甲公司因该事项对2×20年递延所得税资产影响正确的是（ ）。A.递延所得税资产借方发生额62.5万元
B.递延所得税资产借方发生额37.5万元
C.递延所得税资产贷方发生额62.5万元
D.递延所得税资产贷方发生额37.5万元
考题
单选题AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2019年12月31日预计2019年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。（1）2019年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的）。（2）2019年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。（3）除上述项目外，AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。（4）2019年税前会计利润为1000万元。不考虑其他因素，2019年12月31日，AS公司正确的会计处理是（ ）。A
应确认递延所得税负债95万元；递延所得税资产25万元B
应确认递延所得税资产125万元；递延所得税负债25万元C
应确认递延所得税负债125万元；递延所得税资产0D
应确认递延所得税负债95万元；递延所得税资产11.5万元
考题
单选题AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2011年12月31日预计2011年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。
(1)2011年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。
(2)2011年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元;预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元。
(3)除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
(4)2011年税前会计利润为1000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2011年12月31日，AS公司正确的会计处理是（ ）。A
应确认递延所得税负债95万元;递延所得税资产25万元B
应确认递延所得税资产125万元;递延所得税负债25万元C
应确认递延所得税负债125万元;递延所得税资产0D
应确认递延所得税负债95万元;递延所得税资产11.5万元
考题
单选题甲公司适用的所得税税率为25%，2017年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2017年应交所得税为()万元。A
250B
295C
205D
255
考题
多选题甲公司2019年度利润总额为1300万元，当年因其他权益工具投资确认递延所得税资产增加25万元，因计提产品质量保证金使递延所得税资产增加125万元，因固定资产折旧转回递延所得税负债50万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。则下列说法正确的有（）。A甲公司2019年度净利润为1150万元B甲公司2019年度应交所得税为500万元C因其他权益工具投资确认递延所得税资产增加会减少所得税费用D转回递延所得税负债会减少所得税费用
考题
单选题某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A
30B
46.2C
33D
32.5
考题
单选题甲公司适用的所得税税率为25%，2018年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2019年度，甲公司工资薪金总额为1250万元，本期全部发放，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2019年12月31日下列会计处理中正确的是（ ）。A
转回递延所得税资产10万元B
增加递延所得税资产22.5万元C
转回递延所得税资产2.5万元D
增加递延所得税资产25万元
考题
单选题甲公司适用的所得税税率为25%，2018年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元。2019年度，甲公司工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2016年12月31日下列会计处理中正确的是（ ）。A
转回递延所得税资产10万元B
增加递延所得税资产22.5万元C
转回递延所得税资产2.5万元D
增加递延所得税资产2.5万元
考题
单选题甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，2018年1月3日购入一台管理用固定资产，入账成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定此类固定资产应采用年限平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计相同。则2019年12月31日甲公司应确认（）。A
递延所得税资产6.88万元B
递延所得税资产5.04万元C
递延所得税资产1.84万元D
递延所得税资产3.21万元
考题
单选题甲公司在2012年度的会计利润为-300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2013年至2015年每年应税收益分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项2014年递延所得税资产发生额为（ ）万元。A
37.5B
0C
-37.5D
-12.5
考题
单选题甲公司在2017年度的会计利润和应纳税所得额均为－600万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2×18至2020年每年应纳税所得额分别为200万元、300万元和160万元，假设适用的所得税税率始终为25%，无其他暂时性差异。则甲公司2019年有关递延所得税发生额的处理正确的是（ ）。A
递延所得税资产借方发生额为75万元B
递延所得税资产贷方发生额为75万元C
递延所得税资产发生额为0D
递延所得税资产贷方发生额为25万元
考题
问答题分别计算甲公司有关资产、负债在2017年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在表格中（不必计算过程）。项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债交易性金融资产 固定资产 应缴罚款 投资性房地产 预计负债
考题
多选题2019年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备400万元。该商誉系2017年7月1日甲公司从非关联方乙公司处购买A公司100%股权并吸收合并A公司形成的，该商誉初始计量金额为2000万元，乙公司根据税法规定已经缴纳与转让A公司100%股权相关的所得税及其他税费，根据税法规定，甲公司购买A公司形成的商誉在整体转让或清算相关资产、负债时允许税前扣除，适用的所得税税率为25%，该项合并为应税合并，则2019年甲公司因该商誉减值的会计处理中错误的有()。A甲公司不应确认递延所得税资产B甲公司应确认递延所得税资产100万元C甲公司应转回递延所得税资产100万元D甲公司应确认递延所得税资产625万元E甲公司该商誉发生减值应确认可抵扣暂时性差异400，但不能确认递延所得税资产
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