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甲公司于2×17年11月1日与境外乙公司签订合同，约定于2×18年1月31日以每吨7 000美元的价格购入1 000吨铜。甲公司为规避购入铜成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订一项3个月到期的外汇远期合同，约定汇率为1美元=6.4人民币元，合同金额700万美元。2×18年1月31日，甲公司以净额方式结算该外汇远期合同，并购入铜。
假定：（1）2×17年12月31日，美元对人民币1个月远期汇率为1美元=6.5人民币元；（2）2×18年1月31日，1美元对人民币即期汇率为1美元=6.55人民币元；（3）该套期符合运用套期会计的条件；（4）不考虑增值税等相关税费和远期合同的远期要素。
要求：
（1）若甲公司将上述套期划分为公允价值套期，分别编制2×17年11月1日、2×17年12月31日和2×18年1月31日有关会计分录。
（2）若甲公司将上述套期划分为现金流量套期，分别编制2×17年11月1日、2×17年12月31日和2×18年1月31日有关分录。
假定：（1）2×17年12月31日，美元对人民币1个月远期汇率为1美元=6.5人民币元；（2）2×18年1月31日，1美元对人民币即期汇率为1美元=6.55人民币元；（3）该套期符合运用套期会计的条件；（4）不考虑增值税等相关税费和远期合同的远期要素。
要求：
（1）若甲公司将上述套期划分为公允价值套期，分别编制2×17年11月1日、2×17年12月31日和2×18年1月31日有关会计分录。
（2）若甲公司将上述套期划分为现金流量套期，分别编制2×17年11月1日、2×17年12月31日和2×18年1月31日有关分录。
参考答案
参考解析
解析：（1）
①2×17年11月1日，外汇远期合同的公允价值为0，不作账务处理，但需编制指定文档。
②2×17年12月31日，确认套期工具和被套期项目公允价值变动：
外汇远期合同的公允价值=（6.5-6.4）×700=70（人民币万元）
借：套期工具——外汇远期合同 70
贷：套期损益 70
借：套期损益 70
贷：被套期项目——确定承诺 70
③2×18年1月31日，确认套期工具公允价值变动：
外汇远期合同的公允价值=（6.55-6.4）×700=105（人民币万元）
借：套期工具——外汇远期合同 35（105-70）
贷：套期损益 35
结算外汇远期合同：
借：银行存款 105
贷：套期工具——外汇远期合同 105
确认被套期项目公允价值变动：
借：套期损益 35
贷：被套期项目——确定承诺 35
购入铜：
借：库存商品——铜 4 585
贷：银行存款 4 585
将被套期项目的余额转入铜的账面价值：
借：被套期项目——确定承诺 105
贷：库存商品——铜 105
（2）甲公司将上述套期划分为现金流量套期。
①2×17年11月1日，外汇远期合同的公允价值为0，不作账务处理，但需编制指定文档。
②2×17年12月31日，确认现金流量套期储备：
外汇远期合同的公允价值=（6.5-6.4）×700=70（人民币万元）。
借：套期工具——外汇远期合同 70
贷：其他综合收益——套期储备 70
③2×18年1月31日，确认现金流量套期储备：
外汇远期合同的公允价值=（6.55-6.4）×700=105（人民币万元）。
借：套期工具——外汇远期合同 35
贷：其他综合收益——套期储备 35
结算外汇远期合同：
借：银行存款 105
贷：套期工具——外汇远期合同 105
购入铜：
借：库存商品——铜 4 585
贷：银行存款 4 585
将计入其他综合收益中的套期储备转出：
借：其他综合收益——套期储备 105
贷：库存商品——铜 105
①2×17年11月1日，外汇远期合同的公允价值为0，不作账务处理，但需编制指定文档。
②2×17年12月31日，确认套期工具和被套期项目公允价值变动：
外汇远期合同的公允价值=（6.5-6.4）×700=70（人民币万元）
借：套期工具——外汇远期合同 70
贷：套期损益 70
借：套期损益 70
贷：被套期项目——确定承诺 70
③2×18年1月31日，确认套期工具公允价值变动：
外汇远期合同的公允价值=（6.55-6.4）×700=105（人民币万元）
借：套期工具——外汇远期合同 35（105-70）
贷：套期损益 35
结算外汇远期合同：
借：银行存款 105
贷：套期工具——外汇远期合同 105
确认被套期项目公允价值变动：
借：套期损益 35
贷：被套期项目——确定承诺 35
购入铜：
借：库存商品——铜 4 585
贷：银行存款 4 585
将被套期项目的余额转入铜的账面价值：
借：被套期项目——确定承诺 105
贷：库存商品——铜 105
（2）甲公司将上述套期划分为现金流量套期。
①2×17年11月1日，外汇远期合同的公允价值为0，不作账务处理，但需编制指定文档。
②2×17年12月31日，确认现金流量套期储备：
外汇远期合同的公允价值=（6.5-6.4）×700=70（人民币万元）。
借：套期工具——外汇远期合同 70
贷：其他综合收益——套期储备 70
③2×18年1月31日，确认现金流量套期储备：
外汇远期合同的公允价值=（6.55-6.4）×700=105（人民币万元）。
借：套期工具——外汇远期合同 35
贷：其他综合收益——套期储备 35
结算外汇远期合同：
借：银行存款 105
贷：套期工具——外汇远期合同 105
购入铜：
借：库存商品——铜 4 585
贷：银行存款 4 585
将计入其他综合收益中的套期储备转出：
借：其他综合收益——套期储备 105
贷：库存商品——铜 105
更多 “甲公司于2×17年11月1日与境外乙公司签订合同，约定于2×18年1月31日以每吨7 000美元的价格购入1 000吨铜。甲公司为规避购入铜成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订一项3个月到期的外汇远期合同，约定汇率为1美元=6.4人民币元，合同金额700万美元。2×18年1月31日，甲公司以净额方式结算该外汇远期合同，并购入铜。 假定：（1）2×17年12月31日，美元对人民币1个月远期汇率为1美元=6.5人民币元；（2）2×18年1月31日，1美元对人民币即期汇率为1美元=6.55人民币元；（3）该套期符合运用套期会计的条件；（4）不考虑增值税等相关税费和远期合同的远期要素。 要求： （1）若甲公司将上述套期划分为公允价值套期，分别编制2×17年11月1日、2×17年12月31日和2×18年1月31日有关会计分录。 （2）若甲公司将上述套期划分为现金流量套期，分别编制2×17年11月1日、2×17年12月31日和2×18年1月31日有关分录。 ” 相关考题
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甲公司指示乙公司为其购买铜粉，价款为每吨1000元，数量为2万吨，乙公司可以从中收取1%中介费。合同签订后，甲公司因资金紧张，遂与丙公司订立合同，委托丙公司负责将这批货以每吨2000元价格卖出，中介费为1%，不久，乙公司以每吨800元的价格为甲公司购得铜粉，而丙公司与丁公司签订的铜粉买卖合同价款为1800元，丙公司不愿对甲公司补足差价。对此，下列陈述不正确的是：（ ）A．实际买价800元/吨与甲公司指导价1000元/吨之间的差价利益归乙公司所有B．上述情形下，该差价利益归甲、乙公司共有C．上述情形下，该差价利益归甲公司所有D．丙公司与丁公司的合同对甲公司不发生效力
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甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股2美元的价格购入5 000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已经支付，2008年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为( )元人民币。A．1 700B．400C．5 000D．2 300
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甲公司的记账本位币为人民币。2011年1月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元-6．8元人民币。2011年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元-6．5元人民币。假定不考虑相关税费。2011年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（ ）。A．-38 000元B．38 000元C．-78 000元D．78 000元
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（2019年）甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资 2 000万美元，投资合同约定的汇率为 1美元 =6.94人民币元。 2×18年 8月 1日，甲公司收到第一笔投资 1 000万美元，当日即期汇率为 1美元 =6.93人民币元。 2×18年 12月 1日，甲公司收到第二笔投资 1 000万美元，当日即期汇率为 1美元 =6.96人民币元。 2×18年 12月 31日的即期汇率为 1美元 =6.95人民币元。 2×18年 12月 31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（ ）万人民币元。A.13920
B.13880
C.13890
D.13900
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甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率折算。2020年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6．7元人民币，款项已经支付。2020年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2．1美元，当日汇率为1美元=6．4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为（ ）人民币元。A.200
B.300
C.-300
D.-200
考题
国内甲公司的记账本位币为人民币。2×15年9月10日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.3元人民币，款项已付。2×15年12月31日，由于市价变动，购入的乙公司B股的市价变为每股1美元，当日汇率为1美元=6.2元人民币。假定不考虑相关税费的影响。
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乙有限责任公司以人民币为记账本位币，2×15年6月1日，乙公司与美国甲公司签订投资合同，甲公司将向乙公司出资2 000 000美元，占乙公司注册资本的23%；甲公司的出资款将在合同签订后一年内分两次汇到乙公司账上；合同约定汇率为1美元=6.5元人民币。当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。
2×15年9月10日，乙公司收到甲公司汇来的第一期出资款，当日的即期汇率为1美元=6.35元人民币。
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甲公司记账本位币是人民币，外币业务采用交易发生日即期汇率折算，每季度末计算汇兑差额，2×15年12月31日即期汇率为1美元=7.6元人民币。甲公司发生以下业务：
（1）2×15年10月20日以每台2万美元的价格从境外某供货商手中购入某新型设备10台作为库存商品，并于当日支付了货款，当日即期汇率为1美元=7.7元人民币。至2×15年12月31日，设备尚未销售，国内市场仍无该设备供应，国际市场同类设备市场价格降至每台1.9万美元，假设不考虑相关税费的影响。
（2）2×15年12月5日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股股票2万股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币，款项已支付。2×15年12月31日，由于市价变动，当月购入的B股的市价变为每股2美元。假设不考虑相关税费的影响。
2×16年1月20日，甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股2.2美元全部售出，所得价款为4.4万美元，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。
要求：根据上述资料，分别编制相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元人民币表示）
考题
2017年12月15日，甲公司与境外供应商签订原材料购买合同，约定于2018年12月15日购入该原材料6000吨，单价为1万美元/吨，为防范与进口原材料价款支付相关的外汇风险，当日甲公司决定运用衍生金融工具进行套期保值，与境内某上市银行签订了相关的远期外汇合同。2017年12月31日，甲公司将该套期保值业务作为公允价值套期进行了会计处理（假定该套期保值业务符合《企业会计准则第24号——套期会计》所规定的运用套期会计的条件）。
要求：根据资料判断甲公司的会计处理是否正确；如处理不正确，指出正确的会计处理。
考题
四方公司是一家从事电子产品生产加工和销售的综合性集团公司。近年来，四方公司的生产经营业务快速发展，不断地拓展国内外市场，为进一步规避相关的风险，2×19年发生如下套期业务：假定不考虑其他因素。
要求：根据套期会计准则的规定，逐项分析四方公司各项套期保值业务的套期工具、被套期项目以及适用哪种套期保值会计方法；同时，判断资料（1）是买入套期保值还是卖出套期保值，并说明理由。
（1）2×19年1月1日，为了规避所持50吨甲原材料的公允价值变动风险，四方公司在期货市场卖出6个月到期的甲原材料期货50吨，并将其指定为所持甲原材料公允价值变动风险的套期
（2）2×19年7月1日，四方公司与某境外公司签订了一项设备购买合同（确定承诺），设备价格为100万美元，付款日期为2×19年10月1日。为规避汇率风险，2×19年7月1日，四方公司与某金融机构签订一项100万美元的三个月到期的远期外汇合同，并将其指定为该外汇风险的套期。
（3）2×19年8月1日，四方公司预期将在2×20年1月1日购进乙原材料500吨。为了规避原材料价格上涨的风险，四方公司于2×19年8月1日在期货市场上买入500吨该原材料期货并将其指定为该价格风险的套期。
（4）2×19年9月1日，四方公司与境内某公司签订一项购买丙原材料的采购合同，合同约定四方公司将在2×19年12月1日以每吨10万元的价格购进丙原材料100吨。为规避该合同因原材料价格波动所导致的风险，四方公司在期货市场上卖出100吨该原材料期货，并将其指定为对该合同风险的套期。
（5）2×19年10月1日，四方公司在其境外子公司有一项长期应收款5000万美元，该款项从目前情况看，没有明确的清偿计划（并非产生于商品购销等日常活动）。为规避该长期应收款外汇风险，四方公司与某境外金融机构签订了一项远期外汇合同，并将其指定为该外汇风险的套期。
考题
（2013年）根据公司决议，甲公司开展了如下套期保值业务：
2012年12月1日，甲公司与境外A公司签订合同，约定于2013年2月28日以每吨500美元的价格购入10000吨豆粕。当日，甲公司与B金融机构签订了一项买入3个月到期的远期外汇合同，合同金额5000000美元，约定汇率为1美元＝6.28元人民币。该日即期汇率为1美元＝6.25元人民币。2013年2月28日，甲公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入豆粕。
此外，2012年12月31日，一个月美元对人民币远期汇率为1美元＝6.29元人民币，2个月美元对人民币远期汇率为1美元＝6.30元人民币，人民币的市场利率为5.4%；2013年2月28日，美元对人民币即期汇率为1美元＝6.35元人民币。
甲公司在讨论对该套期保值业务具体如何运用套期会计处理时，有如下三种观点：
①将该套期保值业务划分为公允价值套期，远期外汇合同公允价值变动计入其他综合收益。
②将该套期保值业务划分为现金流量套期，远期外汇合同公允价值变动计入其他综合收益。
③将该套期保值业务划分为境外经营净投资套期，远期外汇合同公允价值变动计入当期损益。
假定不考虑其他因素。
要求：
1.根据资料，分别判断甲公司对该套期保值业务会计处理的三种观点是否正确；对不正确的，分别说明理由。
2.根据资料，分别计算该套期保值业务中远期外汇合同在2012年12月1日、2012年12月31日的公允价值。
考题
根据公司决议，甲公司开展了如下套期保值业务：
2012年12月1日，甲公司与境外A公司签订合同，约定于2013年2月28日以每吨500美元的价格购入10000吨豆粕。当日，甲公司与B金融机构签订了一项买入3个月到期的远期外汇合同，合同金额5000000美元，约定汇率为1美元＝6.28元人民币。该日即期汇率为1美元＝6.25元人民币。2013年2月28日，甲公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入豆粕。
此外，2012年12月31日，一个月美元对人民币远期汇率为1美元＝6.29元人民币，2个月美元对人民币远期汇率为1美元＝6.30元人民币，人民币的市场利率为5.4%；2013年2月28日，美元对人民币即期汇率为1美元＝6.35元人民币。
甲公司在讨论对该套期保值业务具体如何运用套期会计处理时，有如下三种观点：
①将该套期保值业务划分为公允价值套期，远期外汇合同公允价值变动计入其他综合收益。
②将该套期保值业务划分为现金流量套期，远期外汇合同公允价值变动计入其他综合收益。
③将该套期保值业务划分为境外经营净投资套期，远期外汇合同公允价值变动计入当期损益。
假定不考虑其他因素。
要求：
1.根据资料，分别判断甲公司对该套期保值业务会计处理的三种观点是否正确；对不正确的，分别说明理由。
2.根据资料，分别计算该套期保值业务中远期外汇合同在2012年12月1日、2012年12月31日的公允价值。
①将该套期保值业务划分为公允价值套期，远期外汇合同公允价值变动计入其他综合收益。
②将该套期保值业务划分为现金流量套期，远期外汇合同公允价值变动计入其他综合收益。
③将该套期保值业务划分为境外经营净投资套期，远期外汇合同公允价值变动计入当期损益。
考题
长江公司于 2018 年 7 月 1 日与境外乙公司签订合同，约定于 2017 年 1 月 31 日以每吨 6000美元的价格购入 50 吨橄榄油，合同总价款为 30 万美元。
长江公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订了一份 7 个月到期的买入 30 万美元的远期外汇合同，约定汇率为 1 美元=6.29 元人民币。2017 年 1 月 31 日，长江公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入橄榄油。
假定：①2018 年 12 月 31 日，1 个月美元对人民币远期汇率为 1 美元=6.20 元人民币，人民币的市场利率为 6%；②2017 年 1 月 31 日，美元对人民币即期汇率为 1 美元=6.18 元人民币；③该套期符合套期保值准则所规定的运用套期会计的条件；④不考虑增值税等相关税费。长江公司的会计处理如下：
(1)将该套期划分为现金流量套期。
(2)将套期工具利得或损失中属于有效套期的部分直接计入当期损益。
(3)将套期工具利得或损失中属于无效套期的部分直接计入其他综合收益。
要求：指出长江公司对上述业务的会计处理是否正确，并说明理由。
考题
甲公司为一家境内国有控股大型油脂生产企业，原材料豆柏主要依赖进口，产品主要在国内市场销售。为防范购入豆柏成本的汇率风险，甲公司董事会决定尝试开展套期保值业务。
( 1) 2012正11月15日，甲公司组织有关人员进行专题研宄，主要观点如下：
①开展套期保值业务，有利于公司防范风险、参与市场资源配置、提升竞争力。公司作为大型企业，应建立套期保值业务相关风险管理制度及应急预案确保套期保值业务零风险。
②公司应专门成立套期保值业务工作小组。该工作小组内分设交易员、档案管理员、会计核算员、资金调拨员和风险管理员等岗位，各岗位由专人负责。
③前台交易员应紧盯世界主要外汇市场的汇率波动情况。鉴于外汇市场瞬息万娈，为避免贻误商机，前台交易员可即时操作，怛事后须及时补办报批手续。
④公司从事汇率套期保值业务，以防范汇率风险为主要目的，以正常生产经营需要为基础，以具体经营业务为依托；在有利于提高企业经济效益且不影响公司正常经营时，可以利用银行信贷资生从事套期保值。
(2) 根据公司决议，甲公司开展了如下套期保值业务：
2012正12月1日，甲公司与境外A公司签定台同，约定于2013年2月28日以每吨500美元的价格购入10000吨豆柏。当日，日公司与B生融机构签订了一项购买入3个月到期的远期外汇合同，台同金额5000000美元，约定汇率为1美元=6. 28元人民币；该日即期汇率1美元=6 .25元人民币。2013年2月28日，甲公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入豆柏。此外，2012正12月31日，1个月美元对人民币远期汇率1美元=6 .29元人民币，2个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.30元人民币，人民币的市场利率为5 .4%；2013年2月28日，美元对人民币即期汇率为1美元=6.3 5元人民币。
假定该套期保值业务符合套期保值会计准则所规定的运用喜期会计的条件。甲公司在讨论对该套期保值业务具体如何运用套期会计处理时，有如下三种观点：
①将该套期保值业务划分为公允价值套期，远期外汇合同公允价值变动计入资本公积。
②将该套期保值业务划分为现金流量套期，远期外汇合同公允价值变动计入资本公积。
③将该套期保值业务划分为境外经营净投资套期，远期外汇台同公允价值变动计入当期损益。
假定不考虑其他因素。
要求：根据资料(2)，分别判断甲公同对该套期保值业务会计处理的三种观点是否正确；对不正确的，分别说明理由。
考题
甲公司于2011年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权（行权价为102元），乙公司有权以每股102元的价格从甲公司购入普通股10 000股。其他有关资料如下：
①合同签订日2011年2月1日，期权的公允价值5 000元。
②行权日（欧式期权，即到期日才能行权）2012年1月31日。
甲公司股价：2011年2月1日100元/股；2011年12月31日104元/股；2012年1月31日104元/股。
要求：判断在下列不同的情形下，发行的期权应如何确认。
情形1：约定期权以“现金净额结算”。
情形2：约定期权将以“普通股净额结算”
情形3：以现金换普通股方式结算（以普通股总价结算）
考题
甲公司为一家境内国有控股大型油脂生产企业，原材料豆柏主要依赖进口，产品主要在国内市场销售。为防范购入豆柏成本的汇率风险，甲公司董事会决定尝试开展套期保值业务。
( 1) 2012正11月15日，甲公司组织有关人员进行专题研宄，主要观点如下：
①开展套期保值业务，有利于公司防范风险、参与市场资源配置、提升竞争力。公司作为大型企业，应建立套期保值业务相关风险管理制度及应急预案确保套期保值业务零风险。
②公司应专门成立套期保值业务工作小组。该工作小组内分设交易员、档案管理员、会计核算员、资金调拨员和风险管理员等岗位，各岗位由专人负责。
③前台交易员应紧盯世界主要外汇市场的汇率波动情况。鉴于外汇市场瞬息万娈，为避免贻误商机，前台交易员可即时操作，怛事后须及时补办报批手续。
④公司从事汇率套期保值业务，以防范汇率风险为主要目的，以正常生产经营需要为基础，以具体经营业务为依托；在有利于提高企业经济效益且不影响公司正常经营时，可以利用银行信贷资生从事套期保值。
(2) 根据公司决议，甲公司开展了如下套期保值业务：
2012正12月1日，甲公司与境外A公司签定台同，约定于2013年2月28日以每吨500美元的价格购入10000吨豆柏。当日，日公司与B生融机构签订了一项购买入3个月到期的远期外汇合同，台同金额5000000美元，约定汇率为1美元=6. 28元人民币；该日即期汇率1美元=6 .25元人民币。2013年2月28日，甲公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入豆柏。此外，2012正12月31日，1个月美元对人民币远期汇率1美元=6 .29元人民币，2个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.30元人民币，人民币的市场利率为5 .4%；2013年2月28日，美元对人民币即期汇率为1美元=6.3 5元人民币。
假定该套期保值业务符合套期保值会计准则所规定的运用喜期会计的条件。甲公司在讨论对该套期保值业务具体如何运用套期会计处理时，有如下三种观点：
①将该套期保值业务划分为公允价值套期，远期外汇合同公允价值变动计入资本公积。
②将该套期保值业务划分为现金流量套期，远期外汇合同公允价值变动计入资本公积。
③将该套期保值业务划分为境外经营净投资套期，远期外汇台同公允价值变动计入当期损益。
假定不考虑其他因素。
要求：根据资料(2)，分别计算该套期保值业务中远期外汇合同在2012正12月1日、2012正12月31日的公允价值。
考题
甲公司为一家境内国有控股大型油脂生产企业，原材料豆柏主要依赖进口，产品主要在国内市场销售。为防范购入豆柏成本的汇率风险，甲公司董事会决定尝试开展套期保值业务。
( 1) 2012正11月15日，甲公司组织有关人员进行专题研宄，主要观点如下：
①开展套期保值业务，有利于公司防范风险、参与市场资源配置、提升竞争力。公司作为大型企业，应建立套期保值业务相关风险管理制度及应急预案确保套期保值业务零风险。
②公司应专门成立套期保值业务工作小组。该工作小组内分设交易员、档案管理员、会计核算员、资金调拨员和风险管理员等岗位，各岗位由专人负责。
③前台交易员应紧盯世界主要外汇市场的汇率波动情况。鉴于外汇市场瞬息万娈，为避免贻误商机，前台交易员可即时操作，怛事后须及时补办报批手续。
④公司从事汇率套期保值业务，以防范汇率风险为主要目的，以正常生产经营需要为基础，以具体经营业务为依托；在有利于提高企业经济效益且不影响公司正常经营时，可以利用银行信贷资生从事套期保值。
(2) 根据公司决议，甲公司开展了如下套期保值业务：
2012正12月1日，甲公司与境外A公司签定台同，约定于2013年2月28日以每吨500美元的价格购入10000吨豆柏。当日，日公司与B生融机构签订了一项购买入3个月到期的远期外汇合同，台同金额5000000美元，约定汇率为1美元=6. 28元人民币；该日即期汇率1美元=6 .25元人民币。2013年2月28日，甲公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入豆柏。此外，2012正12月31日，1个月美元对人民币远期汇率1美元=6 .29元人民币，2个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.30元人民币，人民币的市场利率为5 .4%；2013年2月28日，美元对人民币即期汇率为1美元=6.3 5元人民币。
假定该套期保值业务符合套期保值会计准则所规定的运用喜期会计的条件。甲公司在讨论对该套期保值业务具体如何运用套期会计处理时，有如下三种观点：
①将该套期保值业务划分为公允价值套期，远期外汇合同公允价值变动计入资本公积。
②将该套期保值业务划分为现金流量套期，远期外汇合同公允价值变动计入资本公积。
③将该套期保值业务划分为境外经营净投资套期，远期外汇台同公允价值变动计入当期损益。
假定不考虑其他因素。
要求：根据资料(1)，逐项判断甲公司①至④项观点是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。
考题
问答题中国某企业从美国某公司进口一批原料，合同规定以美元支付，支付总额为100万美元，该公司需从银行买入外汇，为防范汇率风险，于6月10日与银行签定用人民币购买美元的远期外汇交易合约，期限半年，远期汇率为1美元=8.6元人民币，金额为860万元人民币买100万美元。请计算半年后，即12月10日当即期汇率为1美元=8.8元人民币时，该中国公司的结算头寸。
考题
问答题计算题： 甲公司是一家进出口公司，主要业务为从国内采购机械设备到国外销售。20×7年3月1日，甲公司与美洲公司签订了一份离岸价1000万美元的成套设备出口合同，合同规定甲公司应于20×8年2月15日至3月1日之间将该设备于上海港交付运输，美洲公司于20×7年3月15日向甲公司出具了银行信用证，该出口合同已经生效。20×7年3月1日合同签订时美元兑人民币汇率为1：7.2;至20×7年末，由于人民币汇率调整，美元兑人民币汇率跌至1：7.0，根据国际汇市预期，未来6个月汇率将保持在1：7.0附近极小幅波动。20×7年年末，该设备国内市场采购价为7100万元人民币，预计至20×8年7月该采购价格不会发生变动。 要求： (1)假定甲公司已于20×7年11月30日购入该设备，设备价款为7120万元人民币，在20×7年末该设备已存在于甲公司仓库中，甲公司应如何处理? (2)假定甲公司直至20×7年末尚未购入该设备，甲公司在年末应如何处理? (以万元人民币为单位)
考题
单选题某进口商为规避3个月后的汇率风险，向银行预购3个月期的远期10万美元，成交价格为6.2660。目前，美元兑人民币即期汇率为6.2760，假设3个月后美元兑人民币汇率为6.2810。若该公司当初是按交割远期外汇方式，则在契约到期当日，公司必须以人民币62.66方元向银行购入10万美元，即全额交割；若按NDF方式，该公司已于3个月前锁住美元兑人民币的6.2660水准，美元兑人民币涨至6.2810时公司的NDF头寸已产生利润，银行应付给公司（ ）。A
208.82美元B
238.82美元C
258.82美元D
288.82美元
考题
单选题国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2011年甲公司发生如下经济业务：
(1)1月1日，甲公司支付价款1000万美元购入美国发行的3年期A公司债券，甲公司划分为可供出售金融资产，面值1000万美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，实际利率6%，当日汇率为1美元=6.83元人民币。12月31日，公允价值为1100万美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币。
(2)10月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.86元人民币，款项已经支付，12月31日，B公司股票市价为每股4.2美元，当日汇率为1美元=6.84元人民币。
(3)12月8日以每股10港元的价格购入1000万股C公司股票作为可供出售金融资产，当日汇率为1港元=0.9元人民币，款项已经支付，12月31日，C公司股票市价为每股15港元，当日汇率为1港元=0.98元人民币。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
就购买C公司股票，甲公司期末应计入当期资本公积的金额为（ ）A
5900万元B
8000万元C
5700万元D
12000万元
考题
单选题甲公司向美国一公司出口一批货物，合同价值10万美元，信用期为3个月。甲公司现在与银行签订一直接远期合同，协议汇率为1美元兑换6.4人民币。3个月到期时实际汇率为1美元兑换6.3人民币。根据以上信息可以判断，该公司通过签订直接远期合同获得的损益为（）元人民币。A
10000B
0C
11000D
5800
考题
单选题甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率折算。2013年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.7元人民币，款项已经支付。2013年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=6.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为( )元人民币。A
200B
300C
-300D
-200
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