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单选题
如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当（ ）
A
视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告
B
视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告
C
尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录
D
解除业务约定
参考答案
参考解析
解析：
如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。
【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】
更多 “单选题如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当（ ）A 视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告B 视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告C 尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录D 解除业务约定” 相关考题
考题
在确定沟通的对象时,下列说法中,错误的是()。
A、如果注册会计师与治理层的下设组织或个人沟通，应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通B、如果注册会计师就准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通C、对审计过程中发现的内部控制缺陷，注册会计师仅应与审计委员会沟通D、在没有正式界定治理结构的被审计单位，从适用的法律法规或其他业务环境中可能难以明确识别出适当的沟通人员，在这种情冴下，注册会计师可能需要与委托方讨论或约定应当与哪些相关人员沟通
考题
下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是( )。A、注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分B、对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿C、如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程D、如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录
考题
下列关于注册会计师与治理层沟通的对象的说法中，不正确的是（ ）。
A.不同的被审计单位，适当的沟通对象可能不同
B.在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息
C.被审计单位应当指定其治理结构中相对固定的人员或组织（如审计委员会）负责与注册会计师进行沟通
D.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录
考题
以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（ ）。
A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师不需要记录这一识别过程
B.注册会计师应该设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价
C.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告
D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式
考题
针对注册会计师与治理层沟通的事项，下列说法中，正确的是（ ）。A.沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施
B.应当与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排
C.即使治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师也应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
D.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位
考题
下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（ ）。A.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见
B.注册会计师应当获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明，以作为识别被审计单位是否存在违反法律法规行为的充分、适当的审计证据
C.注册会计师应当与治理层沟通其识别的被审计单位违反法律法规行为，但没有必要沟通明显不重要的违反法律法规行为
D.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项
考题
ABC会计师事务所审计上市实体甲公司2017年度财务报表，并指派A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要与治理层沟通相关事项。审计工作底稿记载的部分情况如下：
（1）由于甲公司没有清楚地界定治理结构，甲公司也没有指定适当的沟通对象，导致A注册会计师无法识别沟通对象，拟按审计范围受到重大限制发表非无保留意见。
（2）在与治理层书面沟通注册会计师的独立性时，A注册会计师拟写明事务所为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平已采取的相关防范措施。
（3）由于管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延，A注册会计师拟在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时重点反映该情况。
（4）凡是审计准则要求与治理层沟通的事项，A注册会计师都认为不应与管理层讨论，以免损害审计程序的有效性。
（5）在审计完成阶段，拟与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任。
（6）由于与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，A注册会计师考虑与第三方进行沟通或在法律法规允许的情况下解除业务约定。
针对情况（6），指出A注册会计师还可以采取哪些措施。
考题
在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）A、如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通B、如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层C、在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通D、在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通
考题
单选题注册会计师如果认为被审计单位管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与被审计单位沟通的层次是（ ）。A
管理层B
治理层C
管理层或治理层D
治理层和监管机构
考题
单选题在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是（）。A
如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当与审计委员会和监事会同时沟通B
如果被审计单位员工存在舞弊，应当先与董事会沟通C
在与被审计单位治理层沟通前，可先与被审计单位内部审计人员沟通D
在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通
考题
单选题下列关于沟通对象的说法中，不恰当的是（）。A
有关注册会计师独立性问题的沟通。其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员B
如果注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象C
针对同一家被审计单位，前后任注册会计师确定的适当的沟通对象是相同的D
通常，注册会计师没有必要（也不可能）就全部沟通事项与治理层整体进行沟通
考题
单选题注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。下列各项中，不应与治理层沟通的是（ ）。A
这些事项或情况是否构成重大不确定性B
在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当C
财务报表中的相关披露是否充分D
这些事项对审计意见的影响
考题
单选题如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当（ ）A
视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告B
视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告C
尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录D
解除业务约定
考题
问答题ABC会计师事务所审计上市实体甲公司2017年度财务报表，并指派A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要与治理层沟通相关事项。审计工作底稿记载的部分情况如下：
（1）由于甲公司没有清楚地界定治理结构，甲公司也没有指定适当的沟通对象，导致A注册会计师无法识别沟通对象，拟按审计范围受到重大限制发表非无保留意见。
（2）在与治理层书面沟通注册会计师的独立性时，A注册会计师拟写明事务所为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平已采取的相关防范措施。
（3）由于管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延，A注册会计师拟在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时重点反映该情况。
（4）凡是审计准则要求与治理层沟通的事项，A注册会计师都认为不应与管理层讨论，以免损害审计程序的有效性。
（5）在审计完成阶段，拟与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任。
（6）由于与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，A注册会计师考虑与第三方进行沟通或在法律法规允许的情况下解除业务约定。
针对情况（6），指出A注册会计师还可以采取哪些措施。
考题
多选题在与治理层沟通时，下列说法中，错误的有（ ）。A在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通B对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通C在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通D对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的治理层进行沟通
考题
多选题下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（ ）。A被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程B注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊C被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报D管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施
考题
单选题下列有关与治理层沟通的表述中，错误的是（）。A
如果准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，沟通的具体情况可以不形成审计工作底稿B
如果准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C
注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位D
如果注册会计师确定就“识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况”与治理层进行沟通，沟通的内容应当包括其对审计报告的影响（如适用）
考题
多选题下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。A被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程B注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊C被审计单位重述以前公布的财务的报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报D管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施
考题
多选题在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）A如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通B如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层C在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通D在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通
考题
单选题下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是（）。A
对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿B
注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C
如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程D
如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录
考题
多选题与治理层沟通中，下列有关沟通人员的说法正确的有（）。A对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的人员进行沟通B对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通C在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通D在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通
考题
问答题ABC会计师事务所审计上市实体甲公司2017年度财务报表，并指派A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要与治理层沟通相关事项。审计工作底稿记载的部分情况如下：
（1）由于甲公司没有清楚地界定治理结构，甲公司也没有指定适当的沟通对象，导致A注册会计师无法识别沟通对象，拟按审计范围受到重大限制发表非无保留意见。
（2）在与治理层书面沟通注册会计师的独立性时，A注册会计师拟写明事务所为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平已采取的相关防范措施。
（3）由于管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延，A注册会计师拟在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时重点反映该情况。
（4）凡是审计准则要求与治理层沟通的事项，A注册会计师都认为不应与管理层讨论，以免损害审计程序的有效性。
（5）在审计完成阶段，拟与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任。
（6）由于与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，A注册会计师考虑与第三方进行沟通或在法律法规允许的情况下解除业务约定。
针对上述情况（1）～（5），不考虑其他情况，逐项指出是否存在不当之处。如存在不当之处，简要说明理由。
考题
单选题在确定沟通的对象时，下列说法中，错误的是（ ）。A
在上市公司审计中，有关注册会计师独立性问题的沟通，其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员B
针对治理层全部成员参与管理的被审计单位，虽然注册会计师已就审计准则要求沟通的事项与负有管理责任的人员沟通，注册会计师仍然需要将这些事项与负有治理责任人员沟通C
如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录D
有关管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项，就不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通
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