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单选题
在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（）
A
注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据
B
注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑
C
注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报
D
注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告
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考题
多选题下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有（ ）。A销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认D卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认
考题
单选题注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，是为了（ ）A
合理制定具体审计计划B
识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程C
评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D
评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效
考题
单选题下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是()。A
针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B
确定项目组成员及拟利用的专家C
评价遵守职业道德守则的情况D
签署审计业务约定书
考题
单选题在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（ ）A
通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B
通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C
在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解D
在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
考题
多选题关于审计程序，下列说法中正确的有（）。A根据使用的目的不同，审计程序可以分为风险评估程序和进一步审计程序B进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括实质性分析程序和细节测试C注册会计师执行控制测试可能用到的程序有观察、检查、询问、穿行测试、分析程序和重新执行D注册会计师在总体复核阶段必须使用分析程序
考题
问答题ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2016年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。审计工作完成日2017年3月15日。相关、事项如下：（1）在接受委托后，A注册会计师针对建筑领域专业问题，利用具有业务专长的外部工程师的工作，同时要求外部专家遵守会计师事务所制定的质量控制政策和程序。（2）在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。（3）在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。（4）在工作底稿复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，但直至审计报告日，始终没有得到回复。A注册会计师出具了审计报告。（5）B注册会计师在2016年3月18日完成了项目质量控制复核。（6）项目组应当自审计报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经项目合伙人批准。针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师审计准则和质量控制准则，并简要说明理由。
考题
多选题有关审计抽样的理解，下列表述中，不恰当的有（ ）。A审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序BPPS抽样适合细节测试高估资产项目的测试C所有传统变量抽样均需要对总体进行分层D审计抽样适合对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试
考题
单选题某公司2012年未经审计总资产10亿元，净资产5亿元，利润总额3000万元，注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平500万元，2012年10月销售的一批产品于2013年2月（审计报告日之前）因质量问题退回，影响损益3600万元，除此之外，注册会计师未发现公司违反会计准则规定的情况，审计范围也未受到限制，则注册会计师下列做法中正确的是（）。A
无需调整2012年报表，在附注中披露销售退回情况，出具标准审计报告B
无需调整2012年报表，在附注中披露销售退回情况，出具带强调事项段的无保留意见的审计报告C
注册会计师要求调整2012年报表，如公司未调整，出具否定意见的审计报告D
注册会计师要求调整2012年报表，如公司未调整，出具无法表示意见的审计报告
考题
单选题根据职业道德基本原则，注册会计师接受客户关系前应当考虑的事项不包括（ ）。A
考虑审计客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信B
考虑审计客户是否涉足非法活动C
考虑审计客户是否存在可疑的财务报告问题D
重要交易、账户余额和披露的重大错报风险领域
考题
单选题2013年3月1日，原来财务状况一直较好的被审计单位的某一客户突然宣布破产倒闭，并破产清算完毕，致使被审计单位2012年10月份发生的对该客户的l50万元应收账款无法收回，注册会计师建议被审计单位对该款项全额计提坏账准备。但其拒绝调整，此时审计人员应当发表的意见类型是（ ）。（假定重要性水平为120万元）A
无保留意见B
保留意见C
否定意见D
无法表示意见
考题
多选题审计项目组内部应当对审计工作底稿逐级进行复核。以下符合项目组内部复核要求的有（ ）。A项目合伙人对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核B项目合伙人对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核C项目合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核D项目合伙人对项目质量控制复核人已经复核的事项进行最后把关
考题
多选题下列关于注册会计师制定总体应对措施和设计进一步审计程序的做法中，不恰当的有（ ）。A注册会计师对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广B注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序C注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施D进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序
考题
多选题A注册会计师是Q公司2017年度财务报表审计的项目负责人，为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有()。A结合存货监盘，检查Q公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务B抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C检查Q公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确D检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
考题
多选题下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有（）。A管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的B管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑C管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为D管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
考题
多选题下列各项中，属于货币单元抽样的缺点的有（）。A货币单元抽样可以发现极少量的大额错报B在货币单元抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额C货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本D对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
考题
单选题下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（）。A
确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别B
了解业务流程层面应执行穿行测试C
如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序D
在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦
考题
单选题关于审计的固有限制，下列说法中错误的是( )。A
审计的固有限制可能源于财务报告的性质B
审计的固有限制可能源于审计程序的性质C
审计的固有限制可能源于在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要D
审计的固有限制可能源于项目组成员素质和能力的不足
考题
多选题为应对专业胜任能力存在不利影响的情形，以下防范措施中，恰当的有（）。A要求会计师事务所分派足够的具有胜任能力的员工B了解审计客户所在行业的相关监管要求或报告要求C如果审计项目组成员没有足够专业胜任能力，则不能承接该项审计业务D了解审计客户的业务性质、经营的复杂程度，及其所在行业的情况
考题
问答题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时，A注册会计师决定采用概率比例规模（PPS）抽样方法实施统计抽样。甲公司2012年12月31日应收账款包含8000笔明细账户（均为借方余额），账面总金额为750000000元。其他相关事项如下： （1）A注册会计师界定的总体规模为750000000。 （2）在确定样本规模时，A注册会计师计算了所有应收账款明细账户的标准差。 （3）A注册会计师通过考虑廊收账款账面总金额中可能包含的错报金额，应对误拒风险。 （4）A注册会计师利用控制测试中采用的统计抽样的方法确定样本规模。 （5）在利用随机数表选择样本项目时，A注册会计师发现有1个随机数对应的应收账款明细账户余额非常小，于是从未被选中的明细账户中选择l个余额最大的明细账户予以替代。 （6）A注册会计师将没有错报时的基本界限与检查样本项目中发现的所有错报金额相加，得出总体错报上限的点估计值。 要求： 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
单选题下列有关对违反法律法规责任的说法中，错误的为( )。A
注册会计师没有责任关注被审计单位对法律法规的遵守情况B
在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定是管理层的责任C
财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法律法规行为起到一的威慑作用D
许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取
考题
单选题下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。A
如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B
按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C
如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务D
注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
考题
多选题下列有关注册会计师对或有事项的审计描述中正确的有（）A或有事项的审计一般在完成审计阶段进行B或有事项是过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不利事项C在审计或有事项时，注册会计师尤其要关注财务报表反映的或有事项的真实性D未决诉讼或仲裁、债务担保、亏损合同、重组义务等都属于常见的或有事项
考题
多选题下列期后事项中，属于非调整事项的有（）。A董事会提出的现金股利分配方案B审计年度以前年度销售的商品在日后期间发生销售退回C董事会通过的盈余公积转增股本的方案D日后期间法院判决被审计单位一项诉讼败诉并要求支付赔款300万元，对此项诉讼被审计单位已于审计年度年末确认了预计负债200万元
考题
单选题下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。A
实质性程序应当在控制测试完成后实施B
应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C
针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D
实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响
考题
单选题下列可能因自身利益导致不利影响的情形是（）。A
鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员B
在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人C
鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要密切的商业关系D
项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响
考题
单选题下列有关在不太复杂的IT环境下进行审计的说法中，不正确的是（）。A
需要了解信息技术一般控制和应用控制B
需要测试一般控制和应用控制运行的有效性C
不依赖测试一般控制和应用控制运行的有效性降低评估的控制风险水平D
更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法
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