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单选题
2017年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制。2017年乙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件4万元（不含增值税，下同）。甲公司A商品每件成本为3万元。2017年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为4.4万元；2017年年末结存A商品100件。2017年12月31日，A商品每件可变现净值为3.6万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元。2018年乙公司对外销售A商品20件，每件销售价格为3.6万元。2018年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为2.8万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元。假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(4) 2018年编制合并财务报表本期递延所得税资产的调整金额为()万元。
A
15
B
-15
C
24
D
9
参考答案
参考解析
解析：
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考题
多选题2013年初，甲公司以一项固定资产为对价取得乙公司30%股权，作为长期股权投资核算，取得投资后甲公司能够对乙公司生产经营决策施加重大影响，采用权益法核算。投资当日，甲公司固定资产的账面价值420万元，公允价值为600万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2500万元。2013年7月1日甲公司向乙公司出售一批A商品，产品售价200万元，成本为180万元。乙公司2013年实现净利润400万元，分配现金股利50万元。2014年乙公司实现净亏损1000万元。已知上述乙公司A产品当年对外出售40%，剩余部分在2014年出售。2014年末甲公司持有乙公司投资存在减值迹象，经测算，其可收回金额为660万元。不考虑增值税及其他因素影响，下列有关甲公司的表述中正确的有()。A2013年甲公司因该项投资应确认营业外收入330万元B2013年甲公司因该项投资应确认投资收益117.6万元C2014年甲公司因该项投资应确认投资收益-303.6万元D2014年末长期股权投资的账面价值为555万元E2014年长期股权投资应计提的减值准备为105万元
考题
多选题企业的投资活动与经营活动是不相同的，下列有关投资活动主要特点的表述中，正确的有()。A属于企业的战略性决策B属于企业的程序化管理C属于企业的非程序化管理D投资价值的波动性小E投资价值的波动性大
考题
多选题与共同经营相比，下列各项属于合营企业特征的有()。A参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务B参与方按照约定的比例分享合营安排的相关资产的全部利益C资产属于合营安排，参与方并不对资产享有权利D参与方按照约定的比例分担合营安排成本、费用、债务及义务E参与方按照约定的份额比例享有合营安排产生的净损益
考题
单选题A公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司的财务总监于2022年1月末进行审查，此时2021年会计处理已经进行了结账，所得税汇算清缴尚未完成，财务报表尚未报出。A公司的财务总监发现如下事项存在问题：(1)A公司于2017年3月1日租入一项使用权，租赁期为2年，支付租金共30万元，计入2017年管理费用。财务总监认为该使用权租金应在租赁期限内分期计入管理费用。(2) 2020年3月1日购入的一台生产用设备，公允价值为300万元，增值税税额为39万元，A公司将该项支出直接计入当期损益。财务总监认为应将其作为固定资产处理，从2020年4月开始采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为0。税法对该项固定资产计提折旧的规定与会计一致。(3) 2021年2月购买低值易耗品0.1万元，管理人员将其领用，但未进行会计处理。A公司的低值易耗品采用一次转销法进行处理。(4) 2021年年末A公司库存甲商品账面余额为360万元。经检查，甲商品的预计售价为310万元，预计销售费用和相关税金为30万元。由于疏忽，将预计售价误记为410万元，未计提存货跌价准备。(5) 2021年10月20日，A公司向丁公司销售M型号钢材一批，售价为1000万元，成本为800万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，A公司需在未来一年内按照1200万元价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至2021年12月31日，A公司尚未行使回购的权利。A公司的会计处理为：于2021年确认主营业务收入1000万元，同时将发出钢材的成本结转到主营业务成本。(6) 2022年1月3日，A公司从其他企业收购了10辆客用汽车。同时取得了客用汽车牌照专属使用权，取得客用汽车牌照专属使用权支付价款240万元，将其作为无形资产核算。A公司从1月份起按照10年对该无形资产进行摊销。经检查，客用汽车牌照专属使用权没有使用期限。假设税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(2)下列关于事项(4)和事项(5)的说法中，正确的是()。A
事项(4)属于前期重要会计差错，应作为资产负债表日后调整事项进行处理B
事项(4)属于资产负债表日后非调整事项，应在附注中进行披露C
事项(5)属于前期不重要会计差错，无需调整2021年报表D
事项(5)属于资产负债表日后非调整事项，应在附注中进行披露
考题
多选题以下关于成本计算分步法的表述中，正确的有（）。A逐步结转分步法有利于各步骤在产品的实物管理和成本管理B当企业经常对外销售半成品时，不宜采用平行结转分步法C采用逐步分项结转分步法时，其计算产品成本的程序与品种法完全不同D采用平行结转分步法时，无须将产品生产费用在完工产品和在产品之间进行分配E适用于大批大量多步骤生产，而且管理上要求分步计算成本的工业企业
考题
单选题下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是（ ）。A
可供出售金融资产因公允价值变动计入其他综合收益的部分B
权益法核算的股权投资因享有联营企业其他权益变动计入其他综合收益的部分C
同一控制下企业合并中长期股权投资入账价值与支付对价账面价值差额计入资本公积的的部分D
自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分
考题
多选题对制造企业而言，属于其他业务收入核算的内容有（）。A出售无形资产的净收益B出租固定资产取得的收入C取得的政府补助收入D用材料进行债务重组实现的收入E对外提供技术咨询和培训取得的收入
考题
多选题下列关于股票发行的表述中，正确的有()。A公开间接发行的股票变现性强，流通性好B非公开发行有利于引入战略投资者和机构投资者C按照我国《公司法》的规定，公司发行股票可以溢价、折价和平价发行D按照我国《公司法》的规定，公司发行股票不准折价发行E公开发行方式的发行范围广，发行对象多
考题
单选题甲公司2013年8月6日从其拥有80％股份的被投资企业购入一项剩余使用年限为8年的土地使用权，该无形资产的账面价值为405万元，售价为525万元（假设不考虑相关税费），预计使用年限为8年，采用直线法摊销。甲公司2013年末编制合并资产负债表时，应调减“无形资产”项目的金额为（）万元。A
103.25B
105C
113.75D
115
考题
单选题企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）。A
借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B
借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C
借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D
借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
考题
单选题在制定流动资产投资策略时，需要权衡资产的收益性和风险性，理论上最优的流动资产投资应该是()。A
维持较低水平的流动资产与销售收入比率，使持有成本最低B
维持较高水平的流动资产与销售收入比率，使短缺成本最低C
维持适中水平的流动资产与销售收入的比率，使持有成本和短缺成本之和最低D
维持适中水平的流动资产与销售收入的比率，使持有成本和短缺成本之和最高
考题
单选题甲公司持有B公司90%股份(系2014年以前取得)，能够控制B公司的财务和经营政策。甲公司与B公司2014年度有关资料如下：(1)2014年6月10日甲公司从B公司购进W商品200件，购买价格为每件2万元，价款已支付。B公司W商品每件成本为1.6万元。2014年甲公司将上述W商品对外销售150件，每件销售价格为2.2万元，年末结存W商品50件。2014年12月31日甲公司结存的W商品的可变现净值为70万元。(2)2014年7月1日，B公司出售一项专利给甲公司。该项专利在B公司的账面价值为380万元，销售给甲公司的售价为500万元。甲公司取得该专利后，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，预计净残值为0。假定税法规定的摊销年限，摊销方法及净残值与会计规定相同。该专利摊销计入管理费用。2014年12月31日该项无形资产(专制权)未发生减值迹象。至2014年12月31日，甲公司尚未支付该笔专利款500万元。B公司对该项应收账款计提坏账准备60万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。根据资料(2)，2014年12月31日合并财务报表中无形资产应调整金额为()万元。A
361B
-114C
380D
475
考题
多选题下列关于杜邦分析体系各项指标的表述中，正确的有（）。A净资产收益率是核心指标，是所有者利润最大化的基本保证B净资产收益率＝销售净利率×总资产周转率，提高销售净利率是提高企业盈利能力的关键所在C总资产周转率体现了资产管理的效率，要从资产的各构成部分占用量是否合理以及使用效率做深入分析D权益乘数主要受资产负债率影响，与资产负债率同方向变化E净资产收益率与企业的销售规模、成本水平、资产运营、资本结构等构成一个相互依存的系统
考题
多选题下列各项中，表述正确的有()。A发行方对于归类为金融负债的金融工具一般在“应付债券”科目核算B对于需要拆分且形成衍生金融负债或衍生金融资产的，应将拆分的衍生金融负债或衍生金融资产按照其公允价值在“衍生工具”科目核算C“其他权益工具”科目，核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具D企业（发行方）发行金融工具，其发生的手续费、佣金等交易费用，如分类为债务工具且以摊余成本计量的，应当计入所发行工具的初始计量金额；如分类为权益工具的，应当从权益（其他权益工具）中扣除E优先股股利分配应当作为发行企业的利润分配，永续债利息支出应当按照借款费用进行处理
考题
多选题2013年7月A公司拟将购买的100套全新的公寓以优惠价格向职工出售，该公司共有100名职工，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管理人员。该公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向职工出售的价格为每套80万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为180万元，向职工出售的价格为每套150万元。假定该100名职工均在2013年7月购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。下列有关100套全新公寓向职工出售的会计处理，正确的有()。A出售住房时计入长期待摊费用的金额为2200万元B出售住房时冲减固定资产账面价值11600万元C本年摊销时，借记"生产成本"科目，贷记"应付职工薪酬"科目80万元D本年摊销时，借记"管理费用"科目，贷记"应付职工薪酬"科目30万元E上述非货币性职工福利不通过"应付职工薪酬"科目核算
考题
单选题某种产品月初在产品制造费用1512元，本月发生制造费用3198元，月初在产品定额工时360小时，本月投入定额工时780小时。本月完工30件，每件工时定额18小时。在产品按定额成本计价法分配计算的该种产品本月完工产品的制造费用为（）元。A
1512B
2190C
2400D
3198
考题
单选题管理层对农合机构未来经营业绩的预测、未来经营变化的趋势、过去经营情况对发展趋势的影响等信息，以上这些都属于农合机构的（）。A
产品、供应商和客户信息B
经营机会与战略管理信息C
核心竞争能力与发展能力D
发展趋势预测
考题
单选题长江公司为上市公司，2016 - 2017年度发生如下业务：(1) 2016年1月1日，长江公司以发行股票的方式取得非关联公司一黄河公司40%的股权。发行的普通股数量为200万股，面值为1元，发行价为12元，另发生发行费用40万元。取得股权当日，黄河公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。(2)黄河公司2016年度实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，当年分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。(3) 2017年1月1日，长江公司以一批账面价值为1400万元，公允价值为1520万元的库存商品对黄河公司进行增资，进一步取得黄河公司20%的股权，实现了对黄河公司的控制。取得控制权当日，长江公司原持有的40%股权的公允价值为3800万元，黄河公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起。(4)黄河公司2017年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题。（2018年） (5)长江公司取得对黄河公司的控制权之日，其编制的合并财务报表中应确认的商誉为()万元。A
-16B
2320C
40D
1200
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