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多选题
在确定审计证据的相关性时，下列表述中正确的有（ ）。
A
特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B
针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力
C
只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D
针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
参考答案
参考解析
解析：
本题考核审计证据的相关性。如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以B项太绝对。
本题考核审计证据的相关性。如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以B项太绝对。
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考题
多选题注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有（ ）。A有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实B对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额C存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式
考题
多选题管理层凌驾于控制之上实施的舞弊手段可能包括（）。A滥用或随意变更会计政策B不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断C篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款D故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项
考题
问答题ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况： (1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。 (2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。 (3)V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。 (4)项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。 (5)项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。 要求： 请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。
考题
单选题下列关于集团财务报表审计中重要性的说法，错误的是（）。A
在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式B
对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性C
对不同组成部分确定的重要性的汇总数，小于集团财务报表整体重要性D
在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性
考题
单选题下列关于银行存款函证的说法中，不恰当的是（）。A
对银行存款实施函证是必须执行的审计程序B
函证银行存款可以证实银行存款是否存在C
函证银行存款有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债D
函证对象包括零余额账户和在本期内注销的账户
考题
多选题注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整，并针对已选取的项目确定适当的测试方法时，考虑的因素有（）。A对由于舞弊导致的重大错报风险的评估B对会计分录和其他调整已实施的控制C虚假会计分录或其他调整的特征D被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质
考题
单选题注册会计师承接财务报表审计业务后，无论对信息系统依赖程度高低，必须执行的审计工作是（ ）。A
验证人工控制B
验证信息系统应用控制C
对信息系统环境的了解与评估D
验证信息系统一般性控制
考题
多选题在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，正确的有（）。A注册会计师通过控制重大错报风险来降低检查风险B评估的重大错报风险的水平，决定了可接受的检査风险水平C可接受的检査风险水平影响了实质性程序的性质、时间安排和范围D如果不能将重要账户的检査风险降低至可接受水平则应当发表否定意见
考题
单选题注册会计师在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，以下审计程序中最有可能实施的是（ ）。A
以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B
以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C
以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D
以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
考题
多选题下列各项中，属于被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险迹象的有（）。A未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点B对于期末之后的发货，在本期确认相关收入C交易之后长期不进行结算D已经销售给货运代理人的商品，在期后有大量退回
考题
多选题以下情形中，注册会计师可能考虑在审计报告的意见段后增加"强调事项段"的有（）。A提前应用（在允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则B存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难C异常诉讼的未来结果存在不确定性D监管行动的未来结果存在不确定性
考题
多选题下列控制活动中，属于预防性控制的有（）。A每季度复核应收账款贷方余额并找出原因B信用部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限C定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目D计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案
考题
单选题以下情况中，常常导致注册会计师认为被审计单位从事业务或所处行业的性质提供了编制虚假财务报告导致的错报的机会是（）。A
利用中介从事交易B
市场需求大幅下降，所处行业的经营失败增多C
难以应对技术改革、产品过时，利率或汇率调整等市场环境变化D
竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降
考题
多选题在下列情况下，注册会计师的处理恰当的有（）。A当管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师又不能解除业务约定时，注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段，解释不能解除业务约定的原因B如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的引言段中予以说明，以减轻注册会计师的责任C如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通D按照准则的规定，如果注册会计师对ABC公司财务报表审计后决定发表无保留意见，则审计报告的意见段应表述为我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量
考题
单选题下列有关保密原则的说法中，错误的是（）。A
禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益B
注册会计师应当特别警惕无意向近亲属泄密的可能性，对其他人员无需考虑C
注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密D
在法律法规允许披露的情况下，会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息
考题
问答题A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。为提高审计效率、节省审计成本，A注册会计师提倡在审计中广泛使用审计抽样，并提出以下观点：（1）注册会计师应当确保总体的适当性和完整性，总体应该包括某类交易或账户余额的所有项目。（2）注册会计师应当重点关注抽样风险，如果选择的总体不适合于测试目标，将产生较大的抽样风险，注册会计师应当采取相应的措施来降低这种风险。（3）在控制测试中，抽样总体的某一特征在各项目之间的差异程度越高，样本规模越大。（4）选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样，这几种方法均可用于非统计抽样。（5）在控制测试中，样本偏差率是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，注册会计师无须另外推断总体偏差率。（6）在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法有多种，如果错报金额与抽样单元金额相关时，应考虑使用差异法。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的观点是否正确。如有不正确，简要说明理由。
考题
多选题在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑（ ）。A对各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当B计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序C对重要性水平及检查风险的确定是否合理D对内部控制有效性的测试结果是否可信
考题
单选题注册会计师李民接受委托对宏源公司按收付实现制基、出编制的1997年度会计报表进行审计，并认为该公司的会计报表已按收付实现制基础进行了公允反映，则李民在审计报告中应（ ）A
发表无保留意见B
发表保留意见C
发表否定意见D
发表拒绝表示意见
考题
多选题审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（）A检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B固有风险与所需的审计证据数量是正向关系C控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D审计风险与所需的审计证据数量是正向关系
考题
单选题如果认为甲公司在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性，虽财务报表以充分披露，但A注册会计师应当考虑对财务报表应出具（）的审计报告。A
无保留意见B
保留意见C
无法表示意见D
无保留意见加强调事项段
考题
单选题ABC会计师事务所向审计客户甲公司提供贷款，下列有关说法中正确的是（）。A
只要按照正常的程序、条款和条件取得，则不会对独立性产生不利影响B
如果金额重大，可以通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平C
因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平D
可以承接审计业务并由网络中未参与执行审计业务并且未接受该贷款的会计师事务所复核已执行的工作
考题
多选题下列有关内部审计与注册会计师审计的联系中，表述恰当的有（）。A内部审计活动是注册会计师审计评价的内容B实现各自目标的手段一致C内部审计对象与注册会计师审计对象密切相关D利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任
考题
单选题在对选取的样本项目实施审计程序时可能出现以下几种情况，其中描述不正确的是（）。A
如果注册会计师能够合理确信该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据替代B
注册会计师对未使用或不适用单据的考虑与无效单据类似C
有时注册会计师可能在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差，此时注册会计师应直接放弃控制测试，转而执行实质性程序D
如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差
考题
问答题东洲会计师事务所的注册会计师王婧和王琳负责审计齐天公司2013年度财务报表。2013年11月，注册会计师王婧和王琳对齐天公司的内部控制进行了初步了解和测试，该公司存货采用先进先出法进行核算。
资料一：通过对齐天公司内部控制的了解，注册会计师王婧和王琳注意到下列情况：
（1）齐天公司主要生产和销售电视机。
（2）齐天公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月收、发、存的数量汇总后报齐天公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；齐天公司生产的电视机约有30％出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。
（3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，齐天公司本部仓库在各年年末不保留产成品。
资料二：通过对齐天公司与存货相关的内部控制进行测试，注册会计师王婧和王琳注意到下列情况：
（1）齐天公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；
（2）齐天公司发出电视机时未全部按顺序记录；
（3）齐天公司生产电视机所需的零星W材料由M公司代管，但齐天公司未对W材料的变动进行会计记录；
（4）齐天公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；
（5）齐天公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；
（6）齐天公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代N公司保管的丁材料。
资料三：2013年12月27日，齐天公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师王婧和王琳讨论。存货盘点计划的部分内容如下：
（1）齐天公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2013年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；
（2）限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点；
（3）由于年底前后是销售旺季，在2013年12月31日，生产34寸背投彩电的生产线不停产，仓库除对外发出34寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货；
（4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；
（5）由于N公司寄存的丁材料与公司自身的丁材料并无区别，故未单独摆放。丁材料的库存数以盘点数扣除N公司寄存丁材料的账面数确定；由M公司代管的W材料不安排盘点，库存数直接根据M公司的记录确定。
资料四：根据齐天公司存货的内部控制情况和盘点计划，注册会计师王婧和王琳决定实施的监盘计划部分内容如下：
（1）对在各商场寄销的电视机以审阅办事处的账面记录为准；
（2）对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录；
（3）对M公司代管的W材料，采取向M公司函证的方式确认；
（4）审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）。
针对资料四，请指出注册会计师王婧和王琳编制的监盘计划是否恰当？若不恰当，请予以更正。
考题
多选题在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有（）。A在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易B评估的重大错报风险C针对同一认定的细节测试D数据之间是否存在稳定的可预期关系
考题
单选题下列事项中，属于对信赖不足风险恰当描述的是（）。A
根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度B
根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度C
根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论D
根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
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