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多选题
下列表述中，正确的有（ ）。
A
如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制
B
如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试
C
如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
D
针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
参考答案
参考解析
解析：
B项，如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。
B项，如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。
更多 “多选题下列表述中，正确的有（ ）。A如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制B如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试C如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动” 相关考题
考题
多选题甲注册会计师对某公司2012年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（ ）。A少计2012年度的存货和应付账款B多计2012年度的存货和应付账款C虚增2012年度的利润D虚减2012年度的利润
考题
问答题ABC会计师事务所2014年1月5日首次承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师了解到甲公司2012年以及以前年度是XYZ会计师事务所的审计客户，XYZ会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告，审计事项涉及甲公司收入确认可能存在虚假信息。A注册会计师同时了解到，中国证券监管部门正在对甲公司连续几年财务报表收入增长、股价增长等问题进行监督检查，但一直未公布最终检查结果。A注册会计师根据其了解的情况制定了以下具体审计计划：（1）A注册会计师直接将甲公司的营业收入的发生认定和应收账款的存在认定作为重点审计领域； （2）A注册会计师在进行存货监盘前，与甲公司管理层讨论甲公司的存货盘点计划和审计项目组存货监盘计划； （3）A注册会计师在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，并验证该联系方式，以便尽早实施函证； （4）A注册会计师与甲公司签订审计业务约定书时，提请甲公司允许审计项目组接触与编制财务报表相关的所有财务信息、非财务信息，以及允许审计项目组不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员；（5）A注册会计师要求甲公司就财务报表是否不存在舞弊提供书面声明，如果书面声明中回答甲公司财务报表不存在舞弊，则减少对甲公司各业务流程了解的范围，主要依赖控制测试，减少实质性程序，以便提高审计质量的同时降低审计成本。 要求：请根据审计准则的相关规定，结合了解到的甲公司具体情况，对A注册会计师的以上（1）至（5）的具体审计计划进行分析，判断是否恰当，并简要说明理由。
考题
单选题下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（ ）。A
如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标B
如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C
如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D
如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标
考题
多选题注册会计师应当评价在比较信息中反映的会计政策是否与本期采用的会计政策一致，当被审计单位变更会计政策时，应当检查（）。A会计政策变更是否符合会计准则和会计制度的规定B会计政策变更的会计处理是否恰当C会计政策变更是否经过被审计单位有权限机构的批准D会计政策变更是否已充分披露
考题
单选题下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。A
注册会计师应当实施实质性程序B
注册会计师应当实施细节测试C
注册会计师应当实施控制测试D
注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
考题
多选题由于下列（）原因，审计的固有限制增加了注册会计师发现关联方及其交易的重大错报的难度。A管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易B关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会C管理层可能未按规定对关联方及其交易进行披露D关联方的特殊关系可能使关联交易更可能导致财务报表产生重大错报
考题
多选题在下列情况中，注册会计师不应发表保留意见或无法表示意见的有（）A被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项提出的调整或披露建议B被审计单位管理层拒绝签发声明书C被审计单位拒绝就重大的应披露期后事项进行披露D被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进建议
考题
多选题下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（）。A计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异B复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因C在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性D计算坏账准备计提是否恰当
考题
多选题注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列表述恰当的有( )。A注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施B评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告C在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性D针对由于舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师应当考虑设讣询证函以获取更多的相互印证的信息
考题
单选题在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是（）A
在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性B
尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大C
在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质D
在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因
考题
多选题在接受某一新客户或在承接某一客户业务前，注册会计师应当评价对职业道德产生不利影响的重要程度，并在必要时可能采取以下防范措施的有（ ）。A对客户进行了解B获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺C利用专家的工作D就执行业务的时间要求与客户达成一致
考题
多选题下列关于前后任注册会计师的沟通问题，正确的有（ ）。A后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹B在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了确定是否接受委托C接受委托前的沟通和接受委托后的沟通均是必要的审计程序D如果被审计单位有购买审计意见的行为，后任注册会计师一般应拒绝接受委托，以抑制被审计单位购买审计意见的企图，并保护前任注册会计师的利益
考题
单选题在以下企业内部控制中，注册会计师不应认为构成重大缺陷的是（ ）。A
注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊B
企业更正已经公布的财务报表C
注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报D
企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督有效
考题
单选题下列有关鉴证业务证据的说法中，不正确的是（）。A
针对一个期间的鉴证对象信息获取充分.适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分.适当的证据更困难B
针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论C
证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境D
在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度
考题
多选题注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能存在缺陷的有（）。AY公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录B采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货CY公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料DY公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映
考题
多选题下列会计师事务所可以承接该项2019年的财务报表审计业务的有（ ）。AA会计师事务所的前员工（未参与过该项目审计），现任甲有限责任公司的财务部经理且未保持重要联系BB会计师事务所的前所长于2019年3月辞职后加入了K公司，后K公司由于债务危机被乙公司收购，现任乙公司风险管理部经理。该前任所长未继续参与会计师事务所的经营和获取福利或报酬C丙上市公司2018年的财务报表审计由C会计师事务所审计，C事务所主任会计师于2019年4月辞职离开C会计师事务所，担任丙公司副总裁，且保持重要联系D2020年1月，丁公司的财务部经理离职加入到D会计师事务所，现任事务所部门经理
考题
单选题下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是（ ）。A
不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B
仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C
仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D
信赖自动化控制
考题
单选题注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（）。A
应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见B
可以不与前任注册会计师沟通C
如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议D
如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请波审计单位调整上期财务报表
考题
单选题在承接业务时，如果会计师事务所的收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对（）产生不利影响。A
独立性B
保密C
专业胜任能力和应有的关注D
良好的职业行为
考题
多选题如果内部审计工作是注册会计师确定审计程序性质、时间和范围时考虑的一项因素，注册会计师应当预先就下列事项与内部审计人员协调的有（）。A拟确定的选取样本的方法B审计工作的时间安排C财务报表整体的重要性D内部审计覆盖的范围
考题
单选题以下对收入交易导致舞弊风险的判断中，错误的是（）。A
如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能高估收入，营业收入发生认定存在较大舞弊风险B
如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能高估收入，营业收入完整性认定通常不存在舞弊风险C
如果管理层隐瞒收入，则营业收入完整性认定存在较大的舞弊风险D
如果被审计单位难以达到本年度的销售目标，则可能提前确认营业收入，营业收入发生认定存在较大的舞弊风险
考题
多选题注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（ ）。A对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整B对积极式函证未能取得回函的应收账款，考虑审查相关原始凭证以验证其真实性C积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠D对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整
考题
多选题在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（ ）A确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据B测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C测试与家公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序D作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计
考题
多选题有关审计工作底稿复核的说法正确的有（ ）。A由高级助理人员复核低层次助理人员执行的工作B对工作底稿实施的复核必须留下证据，一般由审计工作底稿整理人员统一在相关审计工作底稿上签名并注明日期C复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改总体审计计划和具体审计计划D项目组成员与客户的专业判断分歧应当得到解决，必要时，应考虑寻求恰当的咨询
考题
多选题下列各项中，应当列入书面声明的有（）。A管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大B被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息C所有交易均已记录并反映在财务报表中D被审计单位将及时足额支付审计费用
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