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多选题
ABC会计师事务所拟承接D集团财务报表审计业务。按照审计准则的要求，集团项目组需要了解的事项包括（ ）。
A
集团组成部分中对集团重要的业务活动
B
合并过程的复杂程度
C
是集团项目合伙人所在的会计师事务所还是网络以外的组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，以及集团管理层委托多家会计师事务所的理由
D
集团项目组是否可以不受限制地接触集团治理层和管理层、组成部分治理层和管理层、组成部分信息和组成部分注册会计师
参考答案
参考解析
解析：
集团项目合伙人拟承接新的审计业务时，集团项目组可能需要对下列事项进行了解：①集团结构，包括法律意义上的结构和组织结构（即集团财务报告系统是如何组织的）；②组成部分中对集团重要的业务活动，包括业务活动在何种行业状况、监管环境以及经济和政治环境下发生；③对服务机构的利用，包括共享服务中心；④对集团层面控制的描述；⑤合并过程的复杂程度；⑥是集团项目合伙人所在的会计师事务所还是网络以外的组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，以及集团管理层委托多家会计师事务所的理由；⑦集团项目组是否可以不受限制地接触集团治理层和管理层、组成部分治理层和管理层、组成部分信息和组成部分注册会计师（包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿），以及是否可以对组成部分财务信息执行必要的工作。
集团项目合伙人拟承接新的审计业务时，集团项目组可能需要对下列事项进行了解：①集团结构，包括法律意义上的结构和组织结构（即集团财务报告系统是如何组织的）；②组成部分中对集团重要的业务活动，包括业务活动在何种行业状况、监管环境以及经济和政治环境下发生；③对服务机构的利用，包括共享服务中心；④对集团层面控制的描述；⑤合并过程的复杂程度；⑥是集团项目合伙人所在的会计师事务所还是网络以外的组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，以及集团管理层委托多家会计师事务所的理由；⑦集团项目组是否可以不受限制地接触集团治理层和管理层、组成部分治理层和管理层、组成部分信息和组成部分注册会计师（包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿），以及是否可以对组成部分财务信息执行必要的工作。
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考题
下列有关集团项目组与组成部分注册会计师关系的表述中，不正确的有（ ）。A.组成部分注册会计师需要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，集团项目组需要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，所以集团项目组和组成部分注册会计师需要对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担各自责任B.集团项目组就某些事项向组成部分注册会计师获取书面声明，这些事项通常包括组成部分注册会计师遵守与集团审计相关的独立性要求C.由于集团项目组所发表意见的财务报表依赖组成部分注册会计师审计的组成部分财务信息，为分清审计责任，集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作D.组成部分注册会计师和集团项目组对被审计单位财务报表出具审计报告共同负责
考题
ABC会计师事务所承接了下列集团的财务报表审计业务，在具体审计过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。1、注册会计师承接了某集团公司的财务报表审计工作，在与集团公司治理层沟通时，下列表述恰当的有（ ）。A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任B.集团项目组在执行集团财务报表审计完全基于组成部分注册会计师的工作C.组成部分注册会计师对组成部分财务报表审计工作及审计意见负全部责任D.如果集团审计意见错误是由组成部分的审计意见构成的，组成部分的注册会计师应负责
考题
根据材料，回答 13～15 题：ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2×10年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目负责人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。第 13 题 D公司为A公司的子公司，继A公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是（ ）。A．ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书B．ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书C．改变原审计业务约定书的内容D．A公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书
考题
ABC会计师事务所任承接了D集团公司201 3年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目组负责人。存执行审汁业务过程中，有如下事项： (1)在制定集团总体审计策略时，由集团项目组和组成部分注册会计师共同确定集团财务报表整体的重要性。 (2)集团项目组决定通过参与组成部分注册会汁师的工作，实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一一步审汁程序，以消除发现的组成部分注册会计师不具有独立性。 (3)在与集团管理层商定审计业务约定条款时，ABC会汁师事务所要求D集团承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。 (4)对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。 要求： (1)请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷．请简要说明理由。 (2)如果集团项目组评价．由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，不足以获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础，则集团项目组应如何处理?
考题
ABC会计师事务所承接了甲公司(集团公司)2013年度财务报表审计业务，并调派具有专业胜任能力的注册会计师组建了集团项目组。DEF会计师事务所作为组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计。要求：(1)根据我国集团财务报表审计中的责任认定，该业务中ABC会计师事务所与DEF会计师事务所分别应当承担什么责任?(2)集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序以识别特别风险，参与的性质、时间安排和范围如何确定?(3)集团财务报表整体的重要性由谁确定?在审计过程的哪一阶段确定?(4)如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当如果处理?
考题
集团项目合伙人应当考虑审计范围受到限制时的承接是否恰当。在集团管理层施加限制的以下情形中，对于能否承接集团审计业务表述中不恰当的是（ ）。A．即使集团项目组接触组成部分信息受到限制，如果该组成部分不是重要组成部分，且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告，并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，则集团项目组可能认为可以承接B．集团项目组接触组成部分信息受到限制，如果该组成部分是重要组成部分，集团项目组就无法遵守审计准则中与集团审计相关的要求，则集团项目组可能认为不能承接C．如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据，则集团项目组可能认为不能承接D．如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触组成部分的信息，则集团项目组认为不能承接
考题
ABC会计师事务所任承接了D集团公司2013年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中，有如下事项：
（1）在制定集团总体审计策略时，由集团项目组和组成部分注册会计师共同确定集团财务报表整体的重要性。
（2）集团项目组决定通过参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除发现的组成部分注册会计师不具有独立性。
（3）在与集团管理层商定审计业务约定条款时，ABC会计师事务所要求D集团承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。
（4）对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集西层面实施分析程序。
（1）请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷，请简要说明理由。
（2）如果集团项目组评价，由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，不足以获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础，则集团项目组应如何处理？
考题
ABC会计师事务所负责审计D集团2019年的集团财务报表。在实施风险评估程序时，集团项目组对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解，其目的不包括（ ）。
A.确认承接业务时识别的重要组成部分
B.修正承接业务时识别的重要组成部分
C.评估员工舞弊的可能性和金额的重大性
D.评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险
考题
ABC会计师事务所拟承接D集团2019年的集团财务报表审计业务，同时拟指派A注册会计师为D集团项目合伙人。相关资料如下：
D集团持有合营企业40%的股权，2019年度按权益法核算确认的投资收益占当年审计前利润总额的30%。合营企业2019年度财务报表由其他注册会计师审计。
要求：如果A注册会计师拟参与其他注册会计师对合营企业的风险评估工作，指出通常应当实施哪些审计程序。
考题
A注册会计师是ABC会计师事务所指定的X集团公司2019年度合并财务报表审计业务的项目合伙人。集团项目组编制的审计工作底稿记载的与集团审计相关部分情况如下：
（1）经过与各组成部分注册会计师的沟通，由集团项目组了解集团公司及其环境，由组成部分注册会计师了解组成部分及其环境。
（2）集团项目组拟从职业道德、专业胜任能力和监管环境三个方面对组成部分注册会计师进行必要了解。
（3）因为境外的Y组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，A注册会计师拟亲自参与Y组成部分工作，以消除疑虑。
（4）由代表集团项目组的组成部分注册会计师运用重要组成部分的重要性对组成部分财务信息实施审计，集团项目组不再参与该组成部分的审计。
（5）虽然集团项目组无法接触Z重要组成部分注册会计师，但因拥有该组成部分的已审财务报表和集团公司拥有该组成部分的财务信息，认为审计范围不受限制。
（6）对重要组成部分实施审计、在集团层面对不重要的组成部分实施分析程序后，集团项目组仍然认为无法获取充分适当的审计证据，拟考虑对集团财务报表发表保留意见。
要求：
分别针对上述每一种情况，指出A注册会计师的决策是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。
考题
ABC会计师事务所拟承接D集团的集团财务报表审计业务。集团项目合伙人在考虑承接业务时，如果认为由于D集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当采取以下（ ）恰当的措施。A.拒绝接受审计业务委托或解除业务约定
B.考虑变更审计业务为审阅业务
C.与前任集团审计项目组沟通
D.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，则对集团财务报表发表无法表示意见
考题
ABC会计师事务所（普通合伙会计师事务所）连续多年承接审计甲公司财务报表。在ABC事务所中，对审计业务执行实施指导、监督与复核的责任人是（ ）。A.审计项目合伙人
B.主任会计师
C.审计项目组关键成员
D.部门经理
考题
A注册会计师是ABC会计师事务所指定的X集团公司2017年度合并财务报表审计业务的项目合伙人。A注册会计师与集团项目组编制的审计工作底稿记载的与集团审计相关部分情况如下：
（1）经过与各组成部分注册会计师沟通，由集团项目组了解公司及其环境，由组成部分注册会计师了解组成部分及其环境。
（2）集团项目拟从职业道德、专业胜任能力和监管环境三个方面对组成部分注册会计师进行必要了解。
（3）因为设在境外的Y组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，A注册会计师拟亲自参与Y组成部分工作，以消除疑虑。
（4）由代表集团项目组的组成部分注册会计师运用重要组成部分的重要性对其财务信息实施审计，集团项目组不再参与该组成部分的审计。
（5）虽然集团项目组无法接触Z重要组成部分注册会计师，但因拥有该组成部分的已审财务报表和集团公司拥有该组成部分的财务信息，认为审计范围不受限制。
（6）对重要组成部分实施审计、在集团层面对不重要的组成部分实施分析程序后，集团项目组仍然认为无法获取充分适当的审计证据，拟考虑对集团财务报表发表保留意见。
分别针对上述每一种情况，指出A注册会计师的决策是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由。
考题
多选题ABC会计师事务所拟承接D集团财务报表审计业务。按照审计准则的要求，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径至少包括（ ）。A集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通B查阅前任集团项目组的审计工作底稿C与前任集团项目组的沟通D与组成部分管理层的沟通
考题
多选题ABC会计师事务所指派A注册会计师担任D集团财务报表审计项目合伙人。A注册会计师为履行其审计责任需要采取恰当的控制措施，以下表述中恰当的有（ ）。A按照职业准则和适用的法律法规的规定，确信执行集团审计业务的人员从整体上具备适当的胜任能力和必要素质B负责指导、监督和执行集团审计业务，并确定出具的审计报告适合具体情况C除非法律法规另有规定，对集团财务报表出具的审计报告中不应提及组成部分注册会计师D如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，A注册会计师则应当在审计报告指明这种提及并不减轻A注册会计师及ABC会计师事务所对D集团审计意见承担的责任
考题
问答题ABC会计师事务所任承接了D集团公司2013年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中，有如下事项：（1）在制定集团总体审计策略时，由集团项目组和组成部分注册会计师共同确定集团财务报表整体的重要性。（2）集团项目组决定通过参与组成部分注册会计师的工作，实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除发现的组成部分注册会计师不具有独立性。（3）在与集团管理层商定审计业务约定条款时，ABC会计师事务所要求D集团承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。（4）对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。要求：（1）请分别判断上述各个事项是否有缺陷，如果有缺陷，请简要说明理由。（2）如果集团项目组评价，由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，不足以获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础，则集团项目组应如何处理？
考题
多选题ABC会计师事务所负责审计D集团2012年财务报表。D集团财务报表的编制基础是企业会计准则。基于集团审计目的，如果集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，则需要了解组成部分注册会计师专业胜任能力的事项包括（ ）。A组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的职业道德要求有充分的了解，以足以履行其在集团审计中的责任B组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的审计准则有充分的了解，以足以履行其在集团审计中的责任C组成部分注册会计师是否拥有对特定组成部分财务信息执行相关工作所必需的专门技能D如果相关，组成部分注册会计师是否对企业会计准则有充分的了解，以足以履行其在集团审计中的责任
考题
单选题关于集团项目组对集团财务报表的责任，下列说法中，错误的是（）。A
基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目组不对组成部分财务信息的审计意见承担任何审计责任B
集团项目组及其所在的会计师事务所对集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任C
如果集团项目组利用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了不恰当的审计意见，则重要组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任D
如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使集团项目组利用了组成部分注册会计师审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对集团财务报表审计负责，集团项目组及其会计师事务所应当对集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责
考题
多选题ABC会计师事务所拟承接D集团财务报表审计业务。集团项目合伙人在考虑承接业务时，如果认为由于D集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当采取以下（ ）恰当的措施。A拒绝接受审计业务委托或解除业务约定B考虑变更审计业务为审阅业务C与前任集团审计项目组沟通D如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，则对集团财务报表发表无法表示意见
考题
多选题ABC会计师事务所负责审计D集团2012年财务报表。以下对集团项目组审计D集团财务报表的审计风险的影响事项的描述中，恰当的有（ ）。A组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报B组成部分注册会计师可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报的组成部分财务信息存在的错报C集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的重大错报D集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的舞弊
考题
多选题ABC会计师事务所负责审计D集团2012年财务报表。基于集团审计目的，集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，则需要了解组成部分注册会计师的下列（ ）事项。A组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力B组成部分注册会计师是否能发现组成部分财务信息的所有错报C集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据D组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求
考题
问答题ABC会计师事务所拟承接D集团2012年财务报表审计业务，同时拟指派A注册会计师为D集团项目合伙人。相关资料如下： D集团持有合营企业40％的股权，2012年度按权益法核算确认的投资收益占当年审计前利润总额的30％。合营企业2012年度财务报表山其他注册会计师审计。 要求：如果A注册会计师拟参与其他注册会计师对合营企业的风险评估工作，指出通常应当实施哪些审计程序。
考题
多选题ABC会计师事务所负责审计2019年D集团财务报表。在实施风险评估程序时，集团项目组对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解，其目的包括（ ）。A确认承接业务时识别的重要组成部分B修正承接业务时识别的重要组成部分C评估员工舞弊的可能性和金额的重大性D评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险
考题
单选题以下情形中，不能满足集团项目合伙人承接集团财务报表审计业务的前提基础的是（）。A
集团项目合伙人应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础B
集团项目合伙人及其所在的会计师事务所应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无须考虑参与组成部分注册会计师工作的程度C
集团项目合伙人应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分D
集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据
考题
问答题ABC会计师事务所接受委托审计甲集团公司2015年财务报表，在审计过程中，遇到下列问题： （1）在制定集团具体审计计划时，集团项目组确定了集团财务报表整体的重要性。 （2）乙公司2015年实现的利润占甲集团公司2015年利润总额的60％，注册会计师拟对乙公司实施集团层面的分析程序。 （3）集团项目组经过了解发现组成部分注册会计师A兼任甲集团公司董事，因此集团项目组决定参与组成部分注册会计师的工作，来消除该不利影响。 （4）了解组成部分注册会计师是集团项目组必须要执行的工作，通过了解，集团项目组可以确定是否需要利用组成部分注册会计师。 （5）丙公司是甲集团公司不重要的组成部分，集团项目组无需为其确定重要性。 针对上述事项（1）至（5），逐项指出是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。
考题
单选题基于集团审计目的，下列有关集团项目组对集团财务报表的责任的说法中，错误的是（ ）。A
即使集团项目组利用了组成部分注册会计师的审计结论，集团项目组及其会计师事务所也应当对集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责B
如果集团项目组利用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了错误的审计意见，则组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任C
集团项目组及其所在的会计师事务所对集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任D
集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见承担全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻
考题
单选题ABC会计师事务所拟承接D集团财务报表审计业务，同时拟指派A注册会计师为D集团项目合伙人。按照审计准则，A注册会计师如果承接D集团审计业务，则应当评估承接业务的前提基础是否能够满足要求。以下情形中，不能满足承接业务的前提基础的是（ ）。A
A注册会计师应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础B
A注册会计师应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无需考虑组成部分注册会计师工作的程度C
A注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能属于D集团的重要组成部分D
A注册会计师应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据
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