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单选题
某企业一台设备从2007年1月1日开始计提折旧，其原值为111000元，预计使用年限为5年，预计净残值为1000元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2009年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1000元改为600元。该设备2009年的折旧额为元。
A
19500
B
19680
C
27500
D
27600
参考答案
参考解析
解析：
应按会计估计变更处理，采用未来适用法。至2008年12月31日该设备的账面净值为39960元[111000-111000×40%-(111000-111000×40%)×40%]，该设备2009年应计提的折旧额为19680元，(39960-600)÷2=19680(元)。
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考题
单选题2019年1月3日，甲公司以一项固定资产（不动产）作为对价，取得乙公司40%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项固定资产原价为5600万元，已计提折旧1000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为4000万元。取得该项投资时，乙公司所有者权益账面价值为11000万元，可辨认净资产公允价值为12000万元。取得该项股权投资过程中甲公司另发生手续费等100万元。双方采用的会计政策、会计期间相同。假定不考虑税费等因素的影响。甲公司取得该项股权投资时影响2019年度的利润总额为（ ）万元。A
700B
－600C
100D
200
考题
单选题某上市公司2018年度的财务会计报告于2019年4月30日批准报出，2019年12月31日，该公司发现了2017年度的一项重大会计差错（不影响2018年度的损益）。该公司正确的做法是（ ）。A
调整2019年度会计报表的年初数B
调整2019年度会计报表的年末数和本年数C
调整2018年度会计报表的年末数和本年数D
调整2018年度会计报表的年初数和上年数
考题
多选题对于或有事项有关的义务要确认为一项预计负债，应同时符合的条件有（ ）。A该项义务为企业承担的潜在义务B该项义务为企业承担的现时义务C履行该义务很可能导致经济利益流出企业D该义务的金额能够可靠计量
考题
单选题某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的入账价值为（ ）万元。A
9000B
10000C
10620D
11000
考题
多选题B公司为A公司的全资子公司，2017年11月30日，A公司与C公司签订不可撤销的转让协议（属于“一揽子交易”）。约定A公司向C公司转让其持有的B公司100%股权，价款总额为5000万元。考虑到C公司的资金压力以及股权平稳过渡，双方在协议中约定，C公司应在2017年12月31日之前支付2000万元，先取得B公司20%股权；C公司应在2018年12月31日之前支付3000万元，并取得B公司剩余80%股权。2017年12月31日至2018年12月31日期间，B公司的相关活动仍然由A公司单方面主导。2017年12月31日，按照协议约定，C公司向A公司支付2000万元，A公司将其持有的B公司20%股权转让给C公司并已办理股权变更手续；当日，B公司自购买日持续计算的净资产账面价值为3500万元。2018年12月31日，C公司向A公司支付3000万元，A公司将其持有的B公司剩余80%股权转让给C公司并已办理股权变更手续，自此C公司取得B公司的控制权；当日，B公司自购买日持续计算的净资产账面价值为4000万元。A公司下列说法或会计处理中正确的有（ ）。A2017年12月31日，在合并财务报表中计入投资收益1300万元B2017年12月31日，在合并财务报表中计入其他综合收益1300万元C2018年12月31日，A公司不再将B公司纳入合并范围D2018年12月31日，A公司在合并财务报表中应确认投资收益1100万元
考题
单选题2018年1月1日，甲公司以银行存款1043.28万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。2018年12月31日，该债权投资的计税基础为（ ）万元。A
1095.44B
1043.28C
0D
1000
考题
单选题某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰，适用的消费税税率为10%），该批委托加工原材料收回后用于继续生产非应税消费品。委托方发出材料的成本为90万元，支付的不含增值税的加工费为36万元，支付的增值税为4.68万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为（ ）万元。A
126B
144.68C
140D
158.68
考题
单选题甲公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2019年11月11日进口一批存货，价格为1000万美元，当日的即期汇率为1美元=6. 95元人民币。12月31日该批存货尚未出售，其可变现净值为980万美元，当日即期汇率为1美元=6.98元人民币，不考虑其他相关因素，则甲公司应计提的存货跌价准备为（ ）万元人民币。A
97. 6B
137.6C
109.6D
0
考题
单选题2016年7月1日，甲公司对外提供两份为期均为1年的劳务合同。第一份合同金额300万元，2016年度发生的劳务成本为160万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元。第二份合同金额为100万元，2016年度发生的劳务成本为60万元，因客户陷入严重财务危机，预计已发生的劳务成本全部不能得到补偿。假设2016年均无法可靠地估计两份合同的劳务结果，则甲公司2016年度这两份劳务合同应确认的收入为()万元。A
120B
180C
60D
90
考题
问答题甲上市公司（以下简称“甲公司”）于2019年1月成立，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。该公司2019年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2019年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，采用预期信用损失法对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，未经核准的准备金税前不得扣除，发生实质性损失时允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2019年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2019年没有发生售后服务支出。（3）甲公司2019年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入债权投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免税。（4）2019年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提存货跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）2019年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元；2019年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2019年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。（2）计算甲公司2019年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税费用和所得税费用。（3）编制甲公司2019年确认所得税费用的会计分录。
考题
问答题甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为16%。2019年2月购入生产用设备一台，价款400万元，增值税64万元，运杂费2万元（假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素），购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元；领用原材料的实际成本为8万元；安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元，外聘专业人员服务费4万元。安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。 要求： （1）计算安装完毕投入使用的固定资产成本； （2）假定2019年4月10日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2019年、2020年折旧额及其固定资产的账面价值； （3）假定2019年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2019年、2020年折旧额及其固定资产的账面价值； （4）假定2019年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2020～2024年各年的折旧额； （5）假定2019年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2019～2024年各年的折旧额。
考题
单选题甲公司2017年财务报告批准报出日是2018年4月25日，甲公司发生下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。A
2018年4月12日，发现上一年少计提存货跌价准备B
2018年3月1日，定向增发股票C
2018年3月7日，发生重大自然灾害导致一条生产线报废D
2018年4月28日，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼
考题
单选题某事业单位实行国库集中收付制度，2018年3月向同级财政部门申请财政授权支付用款额度100万元，4月6日财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了90万元的用款额度。4月8日，该单位收到了代理银行转来的“授权支付到账通知书”。下列关于该单位所做账务处理不正确的是( )。A
4月8日，预算会计中确认财政拨款预算收入90万元B
4月8日，财务会计中确认财政拨款收入90万元C
4月8日，财务会计中借记零余额账户用款额度90万元D
4月6日，财务会计中借记资金结存90万元
考题
单选题2009年12月31日，长江公司将一栋办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，当日该办公楼账面价值为10000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假设税法对其处理与会计一致。2013年1月1日，长江公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。当日，该办公楼公允价值为13000万元。该办公楼在各资产负债表日的公允价值分别为：2010年12月31日为12000万元，2011年12月31日为11000万元，2012年12月31日为12500万元。假定长江公司适用的所得税税率为25%，并且按照净利润的10%提取法定盈余公积。则长江公司关于该项投资性房地产的后续计量方法的变更对2013年年初未分配利润的影响为（）万元。A
2700B
2430C
3100D
2325
考题
多选题如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出预期全部或部分由第三方补偿，下列说法中错误的有（ ）。A补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值B补偿金额只有在很可能收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值C补偿金额只有在基本确定能够收到时，企业才能按所需支出扣除补偿金额后确认负债D补偿金额在基本确定能够收到时，企业应按所需支出确认预计负债，而不能扣除预期补偿金额
考题
多选题下列有关非同一控制下企业控股合并正确的处理方法有（ ）。A应在购买日按企业合并成本借记“长期股权投资”科目B以非现金资产作为合并对价的，资产的账面价值与公允价值的差额计入利润表C企业合并成本中不包含被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利D发生的评估、审计和律师费用，计入管理费用
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