2022年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》历年真题(2022-06-03)

发布时间：2022-06-03

2022年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列项目，可享受三免三减半优惠的有（ ）。【多选题】

A.节能节水项目所得

B.国家重点扶持的公共基础设施项目所得

C.资源综合利用项目所得

D.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目所得

E.环境保护项目所得

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

2、赵某2019年综合所得应预扣预缴个人所得税（ ）元。【客观案例题】

A.9720

B.9560

C.8200

D.9480

正确答案:D

答案解析:工资薪金所得应预扣预缴个人所得税＝（20000×12-5000×12-4000×12-3000×12）×10％-2520＝7080（元）劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税＝10000×（1-20％）×20％＝1600（元）稿酬所得应预扣预缴个人所得税＝5000×（1-20％）×70％×20％＝560（元）特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税＝（2000-800）×20％＝240（元）2019 年综合所得应预扣预缴个人所得税合计金额＝7080+1600+560+240＝9480（元）

3、该公司2019年应缴纳企业所得税（ ）万元。【客观案例题】

A.1184.5

B.1284.5

C.1507.7

D.1707.7

正确答案:C

答案解析:该公司2019年应缴纳企业所得税＝（19200＋18-3827.2-5760-1500-2100）×25％＝1507.7（万元）。

4、2019年1月1日，某企业以不含税价200万购买符合无形资产确认条件的软件一套，当月投入使用。2019 年该软件可在企业所得税前摊销的最高限额是（ ）万元。【单选题】

A.100

B.20

C.40

D.200

正确答案:A

答案解析:根据规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年（含）。该软件可在企业所得税前摊销的最高限额＝200÷2＝100（万元）。

5、个人获取的下列所得，按照“偶然所得”项目计征个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.无偿获得房产公司赠与的住房

B.参加客户单位的业务宣传活动，随机获得客户单位赠送的礼品

C.参加本单位的年会活动，获得的有奖竞猜奖品

D.为他人提供担保取得的收入

E.参加客户单位的周年庆典活动，收到客户单位随机赠送的网络红包

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向“本单位以外的个人”赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。参加本单位的年会活动，获得的有奖竞猜奖品，按照“工资薪金所得”计征个人所得税。

6、境内某居民公司向境外公司(关联企业)支付专利许可费200万，专利指导服务费50万，境外公司为税收协定受益所有人，假定该专利许可费的市场公允价值100万，税收协定的限制税率为5％。该境外公司取得上述收入应向我国交纳企业所得税（）万元。 【单选题】

A.12.5

B.15

C.10

D.20

正确答案:D

答案解析:应向我国缴纳企业所得税＝[（200＋50）-100]×10%+100×5％＝20（万元）。

7、关于财产拍卖的个人所得税处理，下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.个人拍卖文字作品复印件所得，按“财产转让所得”项目计税

B.个人向拍卖单位所在地主管税务机关，办理拍卖所得税税款的纳税申报

C.经认定的海外回流文物的财产原值无法确定的，按转让收入的3%征收率计税

D.个人财产拍卖的应纳税所得额，减按10%税率计算缴纳个人所得税

正确答案:B

答案解析:选项 A，作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税；选项 C，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税；选项 D，个人财产拍卖的应纳税所得额适用 20%的个人所得税税率。

8、2019年度某公司利润总额1000万元。当年发生公益性捐赠支出200万元，2018年结转到2019年未抵扣完的公益性捐赠30万元，该公司2019年计算应纳税所得额时可扣除本年发生的公益性捐赠金额（）万元。【单选题】

A.90

B.11

C.80

D.120

正确答案:A

答案解析:企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额 12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。公益性捐赠扣除限额＝1000×12％＝120（万元），2018 年结转的公益性捐赠30万元准予扣除，可扣除本年发生的公益性捐赠金额为 120-30=90（万元）。

9、下列个人，属于个人所得税居民个人的是（ ）。【单选题】

A.在中国境内无住所且不居住，但有来自于境内所得的外籍个人

B.2019年1月1日至5月30日在境内居住之后再未入境的外籍个人

C.2019年3月1日至10月31日在境内履职的外籍个人

D.在中国境内无住所且居住不满90天，但有来自于境内所得的外籍个人

正确答案:C

答案解析:选项AD，在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人为居民个人；选项B，在我国居住天数不足183天，不属于我国居民个人。

10、纳税人购置新建商品房，其城镇土地使用税纳税义务发生时间是（）。【单选题】

A.办理预售许可证之次月

B.房屋交付使用之次月

C.办理不动产权属证书之次日

D.房屋竣工备案之次月

正确答案:B

答案解析:购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
2018年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2018年12月31日，该债券的公允价值为1 090万元，2019年12月31日，该债券的公允价值为1 150万元，2020年5月31日，该债券出售价款为1 200万元。假定不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（　　）万元

A.1070
B.1090
C.1182.53
D.1200
答案：B
解析：
2018年12月31日该债券投资的账面价值为其公允价值
借：其他债权投资——成本　　　　　　　　　　　　1000
　　　　　　　　——利息调整　　　　　　　　　　 100
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100
票面应收利息：1000×10%=100（万元）
实际利息收入：1100×7.53%=82.83（万元）
利息调整金额：100-82.83=17.17（万元）
借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 82.83
　　　其他债权投资——利息调整　　　　　　　　　 17.17
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
年末摊余成本（原账面价值）：1100-17.17=1082.83（万元）
公允价值变动：1090-1082.83=7.17（万元）
借：其他债权投资——公允价值变动　　　　　　　　7.17
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　7.17
大海公司适用的所得税税率为25％，2018年12月发生如下经济业务：
（1）1日，大海公司向乙公司销售其生产的一台设备，销售价格为500万元，双方约定，乙公司在5个月后有权要求大海公司以600万元的价格回购该设备。当日大海公司已发出该设备并收到乙公司支付的价款。
（2）5日，大海公司向甲公司销售A产品200件，单位售价0.3万元，甲公司应在大海公司发出产品后1个月内支付款项，甲公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.15万元。根据历史经验，大海公司估计A产品的退货率为20%。31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，大海公司对退货率进行了重新估计，认为会有15%的A产品会被退回。
（3）13日，大海公司与丙公司签订了一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的总造价为2300万元，工期自2018年12月10日起18个月内完工。大海公司负责工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与大海公司结算一次。大海公司预计可能发生的总成本为1800万元。截至12月31日受材料下降的影响，大海公司实际发生建造成本300万元，预计为完成合同尚需发生成本1200万元，工程结算合同价款400万元，实际收到价款350万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，大海公司采用成本法确定履约进度。
（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司销售一批B产品，总价款为250万元，该批B产品总成本为180万元。合同约定当年年末支付合同价款的40%，余额分3年从2019年开始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日发出该批B产品，并经丁公司检验合格。
假定不考虑增值税以及其他事项的影响。已知折现率为10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。
根据上述资料，回答下列问题。
<4>、针对事项（4），大海公司应确认“未实现融资收益”科目的金额为（ ）万元。

A.42.76
B.74.35
C.125.65
D.25.65
答案：D
解析：
未实现融资收益的金额＝250－224.35＝25.65（万元）
借：长期应收款　（250×60％）150
　　银行存款　　（250×40％）100
　　贷：主营业务收入　　224.35
　　　　未实现融资收益　　25.65
借：主营业务成本　180
　　贷：库存商品 　　180
行政机关对某企业作出责令停产停业的处罚决定，该企业认为行政机关在作出行政处罚决定之前，没有举行听证，违反了法定程序，向上一级主管机关申请行政复议。根据《行政复议法》及其实施条例，下列说法中错误的是(　)。

A.在复议期间，被申请人认为被申请的具体行政行为需要停止执行且行政复议机关也认为需要停止执行的，被申请的具体行政行为停止执行
B.行政复议机构在审理该案件时，应当由2名以上的行政复议人员参加，行政复议原则上采取书面审查的办法
C.行政复议期间被申请人改变原具体行政行为，申请人也没有撤回行政复议申请的，行政复议案件的审理不受影响
D.调查取证时，行政复议人员不得少于2人，并应当向当事人或有关人员出示证件
答案：A
解析：
本题考核行政复议审理。复议期间具体行政行为不停止执行。但在下列情况下，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的；行政复议机关认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律规定停止执行的。
下列关于税收执法特征的说法，正确的有（　)。

A.具有单方面的意志性
B.具有被动性
C.具有裁量性
D.是具体行政行为
E.是无责行政行为
答案：A,C,D
解析：
税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力；是具体行政行为；具有裁量性；具有主动性；具有效力先定性；是有责行政行为。

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