2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》历年真题(2021-06-26)

发布时间：2021-06-26

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、根据《中新税收协定》，与国际运输业务密切相关的下列收入中应作为国际运输收入的有（）。 【多选题】

A.直接将货物发送至购货者取得运输收入

B.从市区至机场运送旅客取得的收入

C.以光租形式出租船舶取得的租赁收入

D.仅为其承运旅客提供中转住宿而设置的旅馆取得的收入

E.为其他国际运输企业代售客票取得的收入

正确答案:A、B、D、E

答案解析:下列与国际运输业务紧密相关的收入应作为国际运输收入的一部分：①为其 他国际运输企业代售客票取得的收入；②从市区至机场运送旅客取得的收入；③通过货车从事货仓至机场、码头或者后者至购货者间的运输，以及直接将货物发送至购货者取得的运输收入；④仅为其承运旅客提供中转住宿而设置的旅馆取得的收入。

2、根据车船税税收优惠相关规定，下列说法正确的有（）。【多选题】

A.机场、港口内部行驶或作业车船，自《车船税法》实施之日起3年内免征车船税

B.经批准临时入境的外国车船不征收车船税

C.燃料电池商用车免征车船税

D. 省、自治区、直辖市人民政府可根据当地情况，对公共交通车船定期减征或免征车船税

E.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A:机场、港口内部行驶或者作业的车船，自《车船税法》实施之日起 5年内免征车船税。

3、根据企业所得税相关规定，企业下列资产处置行为应视同销售的是（）。【单选题】

A.将开发产品转为固定资产

B.将外购材料用于产品生产

C.将自产货物用于在建工程

D.将外购礼品用于交际应酬

正确答案:D

答案解析:选项ABC:属于内部处置资产，不视同销售确认收入。

4、该企业2018年应缴纳的房产税为（　　）万元。【客观案例题】

A.115.20

B.118.08

C.147.60

D.144.00

正确答案:A

答案解析:该企业2018年应缴纳房产税=（12300-300）×（1-20%）×1.2%=115.2（万元）。

5、下列各项所得，应缴纳个人所得税的是（）。 【单选题】

A.托儿补助费

B.保险赔款

C.退休人员再任职收入

D.差旅费津贴

正确答案:C

答案解析:选项AD:不属于工资、薪金性质的补贴、津贴不予征收个税。这些项目包 括：（1)独生子女补贴；（2)执行公务员工资制度未纳人基本工资总额的补贴、津贴差 额和家属成员的副食品补贴；（3)托儿补助费；（4)差旅费津贴、误餐补助。选项B:免 征个人所得税。选项C:退休人员再任职取得的收人，在减除按税法规定的费用扣除标准 后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。

6、张某1月工资薪金所得被预扣预缴的个人所得税为（　　）元。【客观案例题】

A.1080

B.1119

C.1906

D.1980

正确答案:D

答案解析:张某1月工资薪金所得被预扣预缴的个人所得税=（50000-5000）×10%-2520=1980（元）。

7、房地产公司采用银行按揭方式销售开发产品，为购房者支付的按揭贷款担保金，正确的企业所得税处理的是（）。 【单选题】

A.在实际发生损失的当期据实扣除

B.作为销售费用在支付当期据实扣除

C.作为营业外支出在支付当期据实扣除

D.作为财务费用在支付当期据实扣除

正确答案:A

答案解析:企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。

8、根据我国申请人“受益所有人”身份判定的安全港条款，下列从中国取得股息所得的申请人为“受益所有人”的有（）。 【多选题】

A.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司

B.缔约对方居民个人

C.缔约对方政府

D.被缔约对方非上市居民公司间接持股100%的申请人

E.被缔约对方个人直接持股90%的申请人

正确答案:A、B、C

答案解析:列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据国家税务总局2018年第9 号公告第二条规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：(1)缔约对方政府；(2)缔约对方居民且在缔约对方上市的公司；(3)缔约对方居民个人；(4)申请人被第（1)至（3)项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。

9、单位和个人发生下列行为，应缴纳契税的是（）。【单选题】

A.转让土地使用权

B.转让不动产所有权

C.承受不动产所有权

D.赠与不动产所有权

正确答案:C

答案解析:契税的纳税人是房屋、土地权属的承受方。房屋、土地权属的转让方无需缴纳契税。

10、在特别纳税调整中，对企业实施不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，税务机关有权实施的调整方法有（）。 【多选题】

A.对安排的全部或部分交易重新定性

B.在税收上否认安排交易的发生

C.在税收上否定交易方的存在

D.对相关所得、扣除、税收优惠及境外税收抵免等重新定性

E.将交易方与其他交易方视为同一实体

正确答案:A、C、D、E

答案解析:调整方法包括：（1)对安排的全部或者部分交易重新定性（选项A); (2) 在税收上否定交易方的存在（选项C),或者将该交易方与其他交易方视为同一实体（选项E); (3)对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性（选项D)或者在交易各方间重新分配；（4)其他合理方法。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
全体股东或者发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额为（　）。

A.注册资本
B.授权资本
C.认缴资本
D.实缴资本
答案：D
解析：
本题考核公司资本种类。实缴资本，是全体股东或发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额或股本总额。
下列合同或凭证，属于印花税征税范围的是（ ）。

A.企业与主管部门签订的租赁承包合同
B.电网与用户之间签订的供用电合同
C.会计咨询合同
D.土地使用权出让合同
答案：D
解析：
土地使用权出让合同，按照产权转移书据征收印花税。其他三项均不属于印花税征税范围，不征收印花税。
某市生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月份税务师审查2018年账务（该企业2018年度决算报表已编制）时，发现了以下情况：
（1）7月1日，该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，该批产品的市场不含税售价为100000元，成本为60000元，假设该企业用于公益性捐赠的支出未超过税前可扣除的限额。
企业的账务处理为：
借：营业外支出 60000
　　贷：库存商品 60000
（2）8月1日，本月对一仓库进行扩建，支出金额为60000元，该仓库已提足折旧，该仓库在2018年9月30日完成验收，预计可以继续使用3年。
企业的账务处理为：
借：管理费用 60000
　　贷：银行存款 60000
（3）12月1日，上月外购的库存商品因管理不善被盗，库存商品成本为12000元，其进项税额已抵扣。
企业的账务处理为：
借：待处理财产损溢 12000
　　贷：库存商品 12000
在报经批准后，企业的账务处理为：
借：管理费用 12000
　　贷：待处理财产损溢 12000
已经按会计利润计算缴纳了企业所得税。
根据上述资料回答下列问题：
<1>、请说明资料1企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。
<2>、请说明资料2企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。
<3>、请说明资料3企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。
<4>、计算该企业2018年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。

答案：
解析：
资料1，企业的会计处理不正确。
该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，视同销售货物，应计算的增值税销项税额＝100000×16%＝16000（元）
调账分录如下：
借：以前年度损益调整 16000
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 16000



已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
2018年可以税前扣除的摊销额＝60000÷3÷12×3＝5000（元）。账上多计入管理费用60000－5000＝55000（元）
调账分录如下：
借：长期待摊费用 55000
　　贷：以前年度损益调整 55000

因管理不善造成的损失，其进项税额不得抵扣。
应转出的进项税额＝12000×16%＝1920（元）。
调账分录如下：
借：待处理财产损溢 1920
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1920
在报经批准后，企业的账务处理为：
借：以前年度损益调整 1920
　　贷：待处理财产损溢 1920

该企业2018年度应补缴的税款如下：
补缴增值税＝16000＋1920＝17920（元）。
补缴城建税＝17920×7%＝1254.40（元）。
补缴教育费附加＝17920×3%＝537.60（元）。
补缴地方教育附加＝17920×2%＝358.40（元）。
该企业2018年度调整的应纳税所得额＝100000－60000资料1－16000公益捐赠＋55000长期待摊费用－1920管理不善造成的损失－（1254.4＋537.6＋358.4）＝74929.6（元）；
补缴企业所得税＝74929.6×25%＝18732.40（元）。

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