2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》历年真题(2021-09-15)

发布时间：2021-09-15

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、张某取得的董事费被预扣预缴的个人所得税为（　　）元。【客观案例题】

A.4000

B.4800

C.10000

D.5500

正确答案:C

答案解析:张某取得的董事费被预扣预缴的个人所得税=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）。

2、根据企业所得税相关规定，企业下列支出超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结转扣除的有（）。 【多选题】

A.业务宣传费支出

B.公益性捐赠支出

C.广告费支出

D.职工教育经费支出

E.职工福利费支出

正确答案:A、B、C、D

答案解析:超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结转扣除的费用有：职工教育 经费；广告费和业务宣传费支出；公益性捐赠支出（3年内）。

3、李某持有某合伙企业50%的份额，2019年该企业经营利润30万元，企业留存利润20万元，李某分得利润5万元。2019年李某应缴纳个人所得税（）元。（李某当年无综合所得） 【单选题】

A.6250

B.12245

C.58050

D.7500

正确答案:D

答案解析:李某应缴纳的个人所得税=（300000x50%-60000) x10%-1500 = 7500(元）。 合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。生产经营所得、其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

4、下列支出，可以在企业所得税税前扣除的是（）。【单选题】

A. 子公司支付给母公司的管理费

B.企业内设营业机构之间支付的租金

C.企业内设营业机构之间支付的特许权使用费

D.银行企业内设营业机构之间支付的利息

正确答案:D

答案解析:企业之间支付的管理费（选项A)、企业内营业机构之间支付的租金和特许 权使用费（选项BC)，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

5、该企业2018年会计利润总额为（　　）万元。【客观案例题】

A.11270.50

B.11580.80

C.15296.00

D.11696.00

正确答案:B

答案解析:该企业2018年会计利润总额=11696-115.2=11580.8（万元）。

6、企业合并配件厂的所得税处理方法，正确的有（　　）。【客观案例题】

A.该企业接受配件厂负债的计税基础为3600万元

B.该企业接受配件厂资产的计税基础为5000万元

C.合并当年该企业可弥补配件厂全部亏损额

D.配件厂股东取得该企业股权的计税基础，按其原持有股权的计税基础确定

E.undefined

正确答案:D、E

答案解析:选项AB：合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，股权支付部分（而非全部）以被合并企业的原有计税基础确定。选项C：合并当年该企业可弥补配件厂的亏损为107.5万元。

7、根据企业所得税相关规定，划分居民企业和非居民企业管辖权的标准有（）。【多选题】

A.地域管辖权

B.居民管辖权

C.公民管辖权

D.所得来源管辖权

E.收入来源管辖权

正确答案:A、B

答案解析:根据企业所得税相关规定，划分居民企业和非居民企业管辖权的标准为地域 管辖权和居民管辖权。

8、根据个人所得税相关规定，个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起且难以划分的，其正确的税务处理是（）。 【单选题】

A.实际发生额不得在税前扣除

B.按实际发生额的10%在税前扣除

C.按实际发生额的60%在税前扣除

D.按实际发生额的40%在税前扣除

正确答案:A

答案解析:个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一 起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。

9、张某股票转让所得应缴纳个人所得税（　　）元。【客观案例题】

A.0

B.11800

C.60000

D.30000

正确答案:A

答案解析:个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。

10、赵某2017年1月31日将自有住房出租，当月交付使用，每月收取不含税租金5000元。赵某2017年应缴纳房产税（）元。 【单选题】

A.2200

B.2400

C.7200

D.6600

正确答案:A

答案解析:赵某2017年应缴纳房产税= 5000x4%x11=2200 (元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
关于涉税专业服务机构及其涉税服务人员的法律责任的说法中，正确的是（ ）。

A.税务师事务所未按照规定办理行政登记的，提请市场监管部门吊销其营业执照
B.委托方违反业务委托协议，提供虚假账簿资料导致税务师提供的纳税申报服务被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任
C.税务师在提供纳税申报代理服务时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款
D.税务师未按合同履行涉税服务义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无须承担责任
答案：B
解析：
选项A，税务师事务所未按照规定办理行政登记的，且逾期不改正的，省税务机关应当提请市场监管部门吊销其营业执照；选项C，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款；选项D，纳税人应补缴税款和滞纳金。
小高公司为境内居民企业,主要从事日用品的生产与销售,2019年有关的税务相关的事项如下:
(1)“五一劳动节”促销活动,小高公司推出“买一赠″的活动,凡购买一件价值40元的沐浴露就赠送一块价值10元的香皂。在确定企业所得税中收入时,将沐浴露40元和香皂10元分别确认了收入
(2)7月发生尚未形成无形资产的新产品的研究开发费用52万元,其中列支设备运行维护费用2万元,该设备既用于研发活动,用于日常生产的常规性检测。
(3)9月购进了一台设备供检测使用,取得増值税专用发票注明的金额200万元,税额26万元,小高企业预计该台设备可以使用5年,预计净残值为0。小高公司决定选择一次性税前扣除的税收优恵政策。
(4)9月,将公司一块尚未使用的土地使用权向其子公司进行増资,该项土地使用权计税基础为6000万元,公允价值9000万元,评估增值为3000万元。
(5)10月向工商部门支付了违规建设的罚款6万元,支付一场诉讼的访讼费2万元
(6)11月向其母公司支付了管理费20万元。
要求
(1)针对业务(1)甲公司税务处理是否正确,请说明理由。
(2)针对业务(2),请计算出加计扣除的扣除金额是多少?
(3)针对业务(3),折旧费应当如何进行企业所得稅税务处理?
(4)针对业务(4),对于评估增值收益如何进行企业所得税税务处理?
(5)针对业务(5),罚款和诉讼费是杏能够在企业历得稅税前扣除?
(6)向母公司支付的管理费,是否能够在企业所得税税前扣除,请说明理由。

答案：
解析：
(1)小高公司对于沐浴露和香皂的税务处理不正确。
理由:根据企业所得税法规定,对于企业买一赠·等方式销售商品的,其赠品不属于捐赠,应按各项商品的价格比例分摊确认各项收入,其商品价格应以公允价格计算。小髙应确认毎件沐浴露销售收入=40×40÷(40+10)=32元,确认每块香皂销售收入=40×10÷(40+10)=8(元)。
理由:企业之间支付的管理费,不得在计算应纳税所得额时扣除。
(2)①企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益,在按照规定据实扣除的基础上,再按照硏究开发费用的75%加计扣除。
②专门用于研发活动的仪器设备的折旧费或租赁费,允许按照规定实行加计扣除,对于既用于研发活动又用于日常生产的常规检测的设备划分不清的,不得实行加计扣除。小高公司在计算应纳税所得额时,研究开发费用允许扣除的金额=(52-2)x75%=30（万元)
(3)小高公司对于该设备会计上计提的折旧金额=200/5×3/12=10元
税法规定,2018年1月1日至2020年12月31日新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期的成本费用在计算应纳税所得额时扣除不再分年度扣除购进的机器设备的折旧额应调减应纳稅所得额=200-10=190(万元)
(4)小高公司以土地使用权对外投资评估增值收益3000万元,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税
(5)向工商部门的罚款6万元不得在企业所得税税前扣除,诉讼费2万元可以扣除。
(6)小高公司向其母公司支付的管理费10万元,不得在计算应纳税所得额时扣除。
理由:企业之间支付的管理费,不得在计算应纳税所得额时扣除。
某省税务局拟在2020年3月~5月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于2020年5月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。
　　2020年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。
　　按照税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于2020年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购发票问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。
　　1.王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告？为什么？
　　2.此项业务王某能否个人收款？并简述理由。
　　3.对综合超市虚开农产品收购发票问题，王某在执业时应如何处理？

答案：
解析：
（1）王某可以代综合超市撰写自查报告，这属于税务师的执业范围。
（2）王某个人不可以收款，税务师执业应该由税务师事务所或所在的涉税服务专业机构委派，个人不得承接业务。
（3）委托人示意税务师作不实报告或者不当证明，税务师应当拒绝出具报告,并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。
下列各项中，属于影响企业利润总额的经济指标有（ ）。

A.销量
B.单价
C.单位变动成本
D.单位边际贡献
E.企业所得税税率
答案：A,B,C,D
解析：
利润=销量×（单价-单位变动成本）-固定成本总额，而（单价-单位变动成本）就是单位边际贡献，所以选项A、B、C、D是正确的。企业所得税税率影响的是净利润。

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