2022年注册会计师考试《税法》历年真题(2022-01-19)

发布时间：2022-01-19

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（ ）。【单选题】

A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的

B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是环境保护税税目和税率。依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环保税。超过国家和地方标准的，应当征税。因此，选项D符合题意。

2、下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（ ）。【单选题】

A.应税车辆的拍卖者

B.应税车辆的受赠者

C.应税车辆的出口者

D.应税车辆的承租者

正确答案:B

答案解析:车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人。其中购置是指以购买 、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

3、下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（ ）。【多选题】

A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

C.货物出口关税

D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是关税完税价格。出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额，应当扣除。因此，选项AB符合题意。

4、1.下列各项中，属于税法适用原则的有（ ）。【多选题】

A.实体法从旧，程序法从新

B.层次高的法律优于层次低的法律

C.国内法优于国际法

D.同一层次的法律中，特别法优于普通法

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是税法适用原则。税法适用原则包括：（1）法律优位原则（选项B）；（2）法律不溯及既往原则；（3）新法优于旧法原则；（4）特别法优于普通法原则（选项D）；（5）实体从旧，程序从新原则（选项A）；（6）程序优于实体原则。因此，选项ABD符合题意。

5、个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.经营家庭旅馆取得的所得

B.将房产以年租的方式取得的租金所得

C.转让房产取得的所得

D.转让持有期满一年的股票取得的所得

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是个人所得税应纳税所得额的规定。选项A，按年计征；选项BCD，按次计征；因此选项A符合题意。

6、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（ ）。【单选题】

A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的

B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

C.直接转让土地使用权的

D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是房地产开发企业土地增值税清算。纳税人应进行土地增值税清算的情况：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。因此，选项C符合题意。

7、下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是（ ）。【单选题】

A.房产税

B.地方教育附加

C.关税

D.海关代征消费税

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是税收征收管理法概述。选项B，地方教育附加不适用《征收管理法》；选项CD，《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不属于《征管法》的适用范围；因此，选项A符合题意。

8、下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是（ ）。【单选题】

A.高档手表

B.高档化妆品

C.卷烟

D.超豪华小汽车

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。因此，选项C符合题意。

9、下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（ ）。【多选题】

A.建筑噪声

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是环境保护税税目和税率。环保税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（工业噪音，不包括建筑噪音），选项 BCD 均属于应征收环保税的污染物。因此，选项BCD符合题意。

10、下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（ ）。【多选题】

A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口

B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品

D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是消费税出口退税的计算。选项AD，适用免税并退税政策；选项BC，适用免税但不退税政策；因此，选项AD符合题意。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
A注册会计师在观察被审计单位仓库时，发现一批商品已经蒙了厚厚一层灰尘，经询问仓库人员，得知该批商品已经过时，下列各项有关存货余额的认定中，注册会计师通常认为存在重大错报风险的是（　）。

A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.准确性
答案：C
解析：
商品上面有厚厚的一层尘土，说明可能长期滞销，所以注册会计师有理由怀疑存货存在减值迹象，即其计价和分摊认定可能有问题。

某运输公司2006年有货运汽车(带挂车)10辆，每辆汽车载重20吨，挂车载重15吨；公司所在地载货汽车年税额50元/吨。该公司全年应缴纳车船税( )元。

A．10000

B．15250

C．12250

D．17500

正确答案：C
解析：注意掌握机动车挂车的计税规则。应纳车船税=10×20×50+10×15×50×70%=15250 (元)。[注：上述答案不符合2008年教材的新规定。按照现行答案应选择D。]

对于截至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师应最先采取的是( )。

A．编制重要事项说明，并作为审计报告附件

B．提请被审计单位在财务报表附注中予以恰当披露

C．在审计报告中增加说明段予以反映

D．在审计报告意见段中反映

正确答案：B
解析：对于截至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师应首先提请被审计单位在财务报表附注中予以披露，然后注册会计师再根据被审计单位重大或有损失是否在财务报表附注中恰当披露，决定发表审计意见的类型。一般被审计单位已在财务报表附注中恰当披露重大或有损失，注册会计师应出具无保留意见审计报告，但应在意见段之后增加强调事项段，描述重大或有损失。如果被审计单位未在财务报表中进行适当披露，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述重大或有损失。
以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有（ ）。

A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税
B.卷烟批发环节消费税纳税义务发生时间为发出卷烟的当天
C.总分支机构不在同一地区的，由各批发卷烟的机构独立纳税
D.计算批发环节消费税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款
答案：A,D
解析：

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