2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-10-31)
发布时间:2021-10-31
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、某机关2011年4月购车一辆,随购车支付的下列款项中,应并入计税依据征收车辆购置税的有( )。【多选题】
A.控购费
B.增值税税款
C.零部件价款
D.车辆装饰费
正确答案:C、D
答案解析:购买者支付的控购费,是政府部门的行政性收费,不属于销售者的价外费用范围,不应并入计税价格计税,故A不选;销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款,因此,计算车辆购置税时,应换算为不含增值税的计税价格,故B也不选。
2、某批发兼零售的居民企业,2010年度自行申报营业收入总额350万元,成本费用总额370万元,当年亏损20万元。经税务机关审核,该企业申报的收入总额无法核实,成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税,应税所得率为8%,该居民企业2010年度应缴纳企业所得税( )。【单选题】
A.7. 00万元
B.7.40万元
C.7.61万元
D.8.04万元
正确答案:D
答案解析:应纳企业所得税=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04 (万元)。
3、下列合同中,属于印花税征收范围的有( )。【多选题】
A.融资租赁合同
B.家庭财产两全保险合同
C.电网与用户签订的供电合同
D.发电厂与电网之间签订的购售电合同
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C,电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。
4、下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有( )。【多选题】
A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的境外包装材料费用
C.由买方负担的境外包装劳务费用
D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用
正确答案:B、C、D
答案解析:由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格,购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。
5、根据耕地占用税有关规定,下列各项土地中属于耕地的有( )。【多选题】
A.果园
B.花圃
C.茶园
D.菜地
正确答案:A、B、C、D
答案解析:所谓“耕地”是指种植农业作物的土地,包括菜地、园地。其中,园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,也视同占用耕地,必须依法征收耕地占用税。占用己开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设,由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则,结合具体情况确定是否征收耕地占用税。此外,在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地,也视为耕地。
6、下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是( )。【单选题】
A.房产售价
B.房产余值
C.房产原值
D.房产租金
正确答案:B
答案解析:对融资租赁房屋的情况,由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等,与一般房屋出租的“租金”内涵不同,且租赁期满后,当承租方偿还最后一笔租赁费时,房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式,所以在计征房产税时,应以房产余值计算征收,至于租赁期内房产税的纳税人,由当地税务机关根据实际情况确定。
7、某中学委托一服装厂加工校服,合同约定布料由学校提供,价值50万元,学校另支付加工费10万元。下列各项关于计算印花税的表述中,正确的是( )。【单选题】
A.学校应以50万元的计税依据,按销售合同的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元的计算依据,按销售合同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工税为计税依据,按加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据,按照加工承揽合同的税率计算印花税
正确答案:C
答案解析:对于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数,按照加工承揽合同计税贴花,对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供,服装厂收取加工费,就应按加工费10万元作为计税依据,按照加工承揽合同计算印花税。
8、下列各项关于关税使用税率的表述中,正确的是( )。【单选题】
A.出口货物,按货物实际离境之日实施的税率征税
B.进口货物,按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税
C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时,将其申报暂时进口之日实施的税率征税
D.查获的走私进口货物需补税时,按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税
正确答案:B
答案解析:选项A,出口货物,应当按照纳税义务人申报出口实施的税率征税;选项C,暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税;选项D,查获的走私进口货物需补税时,应按查获日期实施的税率征税。
9、张某因工作调动于2010年8月将一套80平方米的唯一家庭住房出售,售价100万元。该住房于2004年3月以60万元的价格购人。下列各项关于该房屋出售行为税务处理的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.张某免予缴纳营业税
B.张某免予缴纳个人所得税
C.张某免予缴纳土地增值税
D.张某免予缴纳契税
正确答案:A、B、C
答案解析:自2010年1月1日起,个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税。家庭生活自用五年以上唯一住房对外销售的,可以申请免征个人所得税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报批准,凡居住满5年或5年以上的,免予征收土地增值税。选项D中,由于转让住房时应由购买方缴纳契税,张某并不需要缴纳契税,故该说法是错误的。
10、下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。【多选题】
A.企业之间支付的管理费
B.企业内营业机构之间支付的租金
C.企业向投资者支付的股息
D.银行企业内营业机构之间支付的利息
正确答案:A、B、C
答案解析:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除,故A、B均正确,D错误。选项C,企业向投资者支付的股息属于税后分配,不得所得税前扣除,所以是正确的。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当发表保留意见
C.如果按照适用的财务报告编制基础确定的与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,注册会计师应当发表保留意见或否定意见
D.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当发表保留意见
不考虑其他因素。
要求:
(1)编制A公司2×18年1月1日发行可转换公司债券的会计分录。
(2)编制A公司2×18年12月31日确认利息费用的会计分录。
(3)编制A公司2×19年1月1日债券持有人行使转换权的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
可转换公司债券负债成分的公允价值=40000×0.6499+40000×6%×3.8897=35331.28(万元)。
可转换公司债券权益成分的公允价值=40000-35331.28=4668.72(万元)。
借:银行存款 40000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 4668.72
贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 40000
其他权益工具 4668.72
(2)2×18年12月31日确认利息费用时:
利息费用(财务费用)确认的金额=35331.28×9%=3179.82(万元)。
应付利息确认的金额=40000×6%=2400(万元)。
借:财务费用 3179.82
贷:应付利息 2400
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 779.82
(3)2×19年1月1日债券持有人行使转换权时:
转换股数=40000/10=4000(万股)。
借:应付债券——可转换公司债券(面值) 40000
应付利息 2400
其他权益工具 4668.72
贷:股本 4000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)
3888.9(4668.72-779.82)
资本公积——股本溢价 39179.82
B、表决权排除制度
C、股东退出机制
D、小股东的代理投票权制度
我国证券法规定内幕信息包括( )。
A.公司股利分配或增资计划
B.公司股权结构的重大变化
C.公司债务担保的重大变化
D.公司一次性报废资产超过营业资产的30%
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