2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》历年真题(2020-05-02)

发布时间：2020-05-02

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、投资收益和捐赠分别应调整的应纳税所得额为（　　）万元。【客观案例题】

A.调增21.56

B.调增24.68

C.调减12.60

D.调增25.81

正确答案:A、C

答案解析:从其他居民企业分回的股息收入免征企业所得税，应纳税调减12.6万元。公益性捐赠的税前扣除限额为会计利润的12%，超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除，所以可以扣除的公益性捐赠支出限额=987×12%=118.44（万元），直接捐赠支出不得在税前扣除，捐赠应纳税调增=130-118.44+10=21.56（万元）。

2、2019年吴某以150万元的价格买下任职公司为其购置的住房，公司购买该住房的各项支出为175万元。吴某购置该住房应缴纳个人所得税（　　）元。【单选题】

A.50440

B.50995

C.39440

D.48590

正确答案:D

答案解析:单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。（175-150）×10000/12=20833.33（元），适用税率20%，速算扣除数为1410，吴某低价购房差价所得应缴纳的个人所得税=（175-150）×10000×20%-1410=48590（元）。

3、下列单位，属于印花税纳税人的有（　　）。【多选题】

A.签订运输合同的承运企业

B.电子应税凭证的签订单位

C.技术合同的签订单位

D.发放商标注册证的商标局

E.贷款合同的担保单位

正确答案:A、B、C

答案解析:印花税的纳税人包括：（1）立合同人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。（2）立据人；（3）立账簿人；（4）领受人；（5）使用人；（6）各类电子应税凭证的签订人。所以选项D：商标局不属于印花税的纳税人；选项E：担保单位不属于印花税纳税人。

4、下列各项所得，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（　　）。【单选题】

A.个人合伙人从合伙企业按月取得的劳动所得

B.律师以个人名义聘请的其他人员从律师处获得的报酬

C.任职于杂志社的记者在本社杂志上发表作品取得的稿费

D.出版社的专业作者的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费

正确答案:C

答案解析:准确的区分各项所得是按照哪一项目来征收个人所得税是十分必要的，而且可能会影响计算题的计算结果。选项A：按照“经营所得”缴纳个人所得税；选项B：按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项D：按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。

5、下列凭证，免纳印花税的有（　　）。【多选题】

A.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同

B.县政府批准企业改制签订的产权转移书据

C.国际金融组织向我国企业提供优惠贷款书立的合同

D.贴息贷款合同

E.证券投资者保护基金有限责任公司新设立的资金账簿

正确答案:A、B、D、E

答案解析:外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免纳印花税。

6、某公司签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料600万元，受托方提供辅助材料40万元，并收取加工费50万元。乙合同约定，由受托方提供主要材料400万元并收取加工费20万元。上述加工承揽合同应缴纳印花税（　　）元。【单选题】

A.1550

B.1650

C.1750

D.2550

正确答案:C

答案解析:对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料是否分别记载，均以辅助材料和加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以此题应缴纳印花税=（40+50）×0.5‰×10000+400×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=1750（元）。

7、企业与其关联方签署成本分摊协议，发生特殊情形会导致其自行分摊的成本不得在税前扣除，这些情况包括（　　）。【多选题】

A.不符合独立交易原则

B.没有遵循成本与收益配比原则

C.不具有合理商业目的和经济实质

D.自签署成本分摊协议之日起经营期限为25年

E.未按照有关规定备案或准备有关成本分摊协议的同期资料

正确答案:A、B、C、E

答案解析:企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：

8、张某免于缴纳个人所得税的项目有（　　）。【客观案例题】

A.单位集资利息

B.省政府颁发的科技创新奖

C.储蓄存款利息

D.保险赔偿

E.误餐补助

正确答案:B、C、D

答案解析:【解析】选项A：要缴纳个人所得税；选项E：不征收个人所得税。

9、张某取得董事费被预扣预缴个人所得税（　　）元。【客观案例题】

A.10000

B.9000

C.7590

D.4445

正确答案:A

答案解析:被预扣预缴个人所得税=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）。

10、房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，下列表述正确的是（　　）。【单选题】

A.不需要缴纳个人所得税 

B.按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税

C.按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税 

D.按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税

正确答案:D

答案解析:房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。该行为实质上是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
税人销售货物的同时收取的下列费用中，应计入增值税计税销售领的有()

A.延期付款利息
B.受托加工应征消费税的货物，所代收代缴的消费税
C.代办保险而向购买方收取的保险费
D.包装物租金
E.符合条件的政府性基金
答案：A,D
解析：
选项B：代收代敫消费税只是受托方履行法定义务的一种行为，此项税金虽然构成委托加工货物售价的—部分，但它同受托方的加工业务及其收取的应税加工费没有内在关联，所以不计入增值税计税销售额；选项CE：不属于増值税价外费用，不计入增值税计税销售额。
共用题干
甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，2010～2012年发生的与投资相关的交易或事项如下：(1)2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司25%的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。(2)2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。



(3)2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。(4)截止2010年12月31日，X公司已对外出售在7周1日持有的库存商品S的80%。(5)2010年7～12月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。(6)2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。(7)2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。(8)2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S；实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。(9)2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。(10)2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式计量，其中：成本8000万元、公允价值变动2000万元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。(11)2012年5月1日，甲公司将持有X公司ss%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题：

2011年12月31日，甲公司因对X公司的长期股权投资，应作的正确会计分录为()
A:借：长期股权投资—损益调整3700000贷：投资收益3700000
B:借：长期股权投资—损益调整4300000贷：投资收益4300000
C:借：长期股权投资—损益调整3950000贷：投资收益3700000资本公积—其他资本公积250000
D:借：长期股权投资—其他权益变动250000贷：资本公积—其他资本公积250000
答案：B,D
解析：
初始投资成本为7500(500*15)万元，享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额为8000(32000*25%)万元，初始投资成本小于享有的被投资方可辨认净资产公允价值的份额，所以应调整长期股权投资的账面价值，同时确认营业外收入500万元。

权益法下，投资方确认投资收益时，首先要对被投资方实现的净利润进行调整。调整项目包括按公允价值的调整、对内部未实现交易损益的调整。本题中，选项AB，属于对公允价值的调整，选项C，属于对内部未实现交易损益的调整。

2012年1，2月31日，甲公司对X公司长期股权投资的账面价值=8000+[500-(1200-1400)*80%-(4000-3200)/5*1/2-(400-300)*40%]*25%=8135（万元）。

权益法下，被投资方宣告分配现金股利时，投资方按应分得的股利借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”科目，所以甲公司持有的长期股权投资账面价值会减少50万元。

2011年X公司调整后的净利润=1800-(1200-1400)*20%-800/5+(400-300)*40%=1720（万元），甲公司应确认的投资收益=1720*25%=430（万元），甲公司应确认的资本公积=（400-300）*25%=25（万元）。

甲、乙公司属同一集团，甲公司控制X公司，所以在乙公司取得X公司股份前，乙公司与X公司也属于同一集团，乙公司取得X公司55%股权属于同一控制下的企业合并。
甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于20×2年1月1日开工，当日发生资产支出600万元，7月1日支出300万元，11月1日支出150万元。至20×2年12月31日该工程尚未完工。专门为该生产线建设筹集资金的情况如下：
（1）20×2年1月1日，按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张，该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。利息于每年年末支付，发生手续费20.25万元。经测算，此债券的内含利率为6%，20×2年度末未使用债券资金的银行存款利息收入为20万元。
（2）20×2年7月1日，以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股，每股面值1元，在扣除佣金600万元后，增发股票所得资金15000万元已存入银行。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<2>、甲公司20×2年应予资本化的借款费用是（ ）万元。

A.26.50
B.155.19
C.156.40
D.46.50
答案：B
解析：
资本化的借款费用＝（98×30－20.25）×6%－20＝155.19（万元）。

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