2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2021-10-24)
发布时间:2021-10-24
2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理第六章 涉税鉴证与纳税情况审查服务5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、某企业2019年11月进行内部审计时,发现企业2018年6月计提生产设备折旧时,应计折旧金额5800元,错记为2800元,应当进行账务调整,下列会计调整分录正确的有( )。【多选题】
A.借:本年利润 3000 贷:累计折旧 3000
B.借:制造费用 3000 贷:累计折旧 3000
C.借:本年利润 (5800) 贷:累计折旧 (5800)借:本年利润 2800 贷:累计折旧 2800
D.借:库存商品 2800 贷:累计折旧 2800
E.借:制造费用 (2800) 贷:累计折旧 (2800)借:制造费用 5800 贷:累计折旧 5800
正确答案:B、E
答案解析:该项错账是在本年发现的,可直接采用对应的科目进行调整。这笔错账会计科目使用正确,但核算金额有误,且核算金额小于应计金额,可以采用红字冲销法和补充登记法进行调账。选项B属于补充登记法,选项E属于红字冲销法。题目中没有说明企业的产品完工比例和销售比例,所以全部结转本年利润或调整产成品成本是不正确的。
2、某税务师于2020年4月对某商业企业2019年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账),发现企业将自产的产品(市场价格60000元,成本价格50000元)用于以物易物销售,换入同价格商品,具有商业实质,双方均未开具增值税专用发票,作出以下会计分录:借:库存商品 56500 贷:库存商品 50000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6500企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中,正确的有( )。(企业所得税税率25%,增值税税率13%)【多选题】
A.借:库存商品 7800 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 7800
B.借:库存商品 (6500) 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) (6500)
C.借:应交税费——应交所得税 2500 贷:以前年度损益调整 2500
D.借:库存商品 11300 贷:以前年度损益调整 10000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) (6500) 应交税费——应交增值税(销项税额) 7800借:以前年度损益调整 2500 贷:应交税费——应交所得税 2500
E.借:以前年度损益调整 7500 贷:利润分配——未分配利润 7500
正确答案:D、E
答案解析:企业将自产产品用于以物易物销售,会计上应确认收入,计算增值税销项税额和所得税,由于购进商品未取得增值税专用发票,应将税款计入库存商品成本,涉及的调整会计分录:借:库存商品 11300 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) (6500) 应交税费——应交增值税(销项税额)7800 以前年度损益调整 10000调整应交所得税借:以前年度损益调整 2500 贷:应交税费——应交所得税 2500将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润借:以前年度损益调整 7500 贷:利润分配—未分配利润 7500
3、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整( )科目核算的内容。【单选题】
A.以前年度损益调整
B.利润分配——未分配利润
C.本年利润
D.应收账款
正确答案:C
答案解析:对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。
4、下列有关纳税审查方法的表述不正确的有( )。【多选题】
A.顺查法工作量大,重点不够突出
B.逆查法适用于税务师对于纳税人、扣缴义务人的税务状况较为了解的情况
C.控制计算法通常可以单独使用
D.以产核销、以耗定产属于纳税审查方法中的控制计算法
E.查询法一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况
正确答案:C、E
答案解析:选项C:控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系,进行测算以证实账面数据是否正确的纳税审查方法,通常这种方法需配合其他方法,发挥其作用;选项E:核对法一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况。
5、某税务师事务所2019年3月对某企业2018年度纳税情况审查中发现仓库多提折旧100000元,财务报表已经报出,则应实施的调账分录包括( )。【多选题】
A.借:累计折旧 100000 贷:以前年度损益调整 100000
B.借:以前年度损益调整 25000 贷:应交税费——应交所得税 25000
C.借:所得税费用 25000 贷:应交税费——应交所得税 25000
D.借:以前年度损益调整 75000 贷:利润分配——未分配利润 75000
E.借:本年利润 25000 贷:所得税费用 25000
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C、E是当年调账发现错账使用的会计科目。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
B.市公安机关作出的对张某拘留15日的处罚
C.市公安机关作出的对张某罚款100元的处罚
D.张某9月6日值夜班的行为
E.集团公司招聘张某为员工
B.将预收账款计入应收账款核算的,在期末编制资产负债表时也反映在应收账款项目中
C.将预收账款计入应收账款核算的,在期末编制资产负债表时应分析业务的性质将预收款项和应收账款分别列示
D.企业预付账款业务不多的企业,可不单独设置“预付账款”科目,将预付的款项直接计入“应付账款”科目的借方
E.预收账款应按实际收到的金额入账,其属于企业资产项目
B.解除查封并告知申请人就赔偿问题另行申请复议
C.解除查封的同时就损失问题进行调解
D.解除查封的同时要求申请人增加关于赔偿的复议申请
B.张某购买电视机的行为构成表见代理,产生有权代理的法律后果
C.甲公司应接受货物并向乙公司付款
D.若甲公司受到损失,有权向张某追偿
E.若甲公司受到损失,无权向张某追偿
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