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甲公司系在上海证券交易所上市的公司,注册会计师在对甲公司2018年财务报表进行审计时,关注到甲公司2018年度有关金融工具相关业务及会计处理:
(1)2018年3月1日,甲公司在综合考量自身目前的发展状况及内外环境因素后,判断其生产产品所需购入的某种原料的价格将在未来相当长一段时期内处于增长的状态。对此甲公司决定对6个月后需要购入的该原料采用卖出套期保值的方式进行套期保值,并与有关方签订正式协议。
(2)甲公司管理层认为,在公司生产经营中会遇到风险,而经营中的风险来源于不同方面,可以选择的规避风险的套期保值工具也是多样的,比如即期合约、远期合约、期货、期权、互换以及各种组合型衍生品。公司应综合考虑风险来源、套期保值工具的特点、套期保值效果以及成本因素。选择结构简单、流动性强、风险可控的金融衍生工具开展套期保值业务。
(3)甲集团总会计师全权负责套期保值业务。鉴于集团总会计师负责会计核算、财务管理等相关工作,为减少协调工作量,提高工作效率,授权集团总会计师全权负责套期保值的决策及组织实施。
(4)甲公司有一项支付固定利息、收取浮动利息的互换合同,拟将其用于对该公司所发行的浮动利率债券进行套期。该互换合同的剩余期限为10年,而债券的剩余期限为5年。在这种情况下,甲公司将该互换合同剩余期限中某5年的互换合同公允价值变动指定为套期工具。
(5)甲公司发行了名义金额为人民币100元的优先股,合同规定,甲公司在4年后将优先股强制转换为普通股,转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。甲公司应将其发行的优先股划分为权益工具。
假定不考虑其他影响因素。
<1>?、根据资料(1),判断甲公司采用套期保值方式是否恰当;如不恰当,请说明理由。
<2>?、根据资料(2),判断甲公司管理层的观点是否正确;如不正确,请说明理由。
<3>?、根据资料(3),判断甲公司的决议是否正确,如不正确,请说明理由。
<4>?、根据资料(4),判断甲公司的处理是否正确并说明理由。
<5>?、根据资料(5),判断甲公司的会计处理是否正确;如不正确,请说明正确的会计处理。


参考答案

参考解析
解析:1. 甲公司采用套期保值的方式不恰当。(0.5分)
理由:卖出套期保值是为了回避价格下跌的风险,买入套期保值是为了回避价格上涨的风险。(1分)
2. 甲公司管理层的观点不正确。(0.5分)
理由:套期保值工具包括即期合约不正确。即期合约是现在就进行买卖交易的合约,不能作为套期保值的工具。套期保值的工具包括远期合约、期权、期货、互换以及各种组合型衍生品。(2分)
3. 甲公司的决议不正确。(0.5分)
理由:套期保值业务中的重大决策应当实行集体决策或联签制度。(1分)
4. 甲公司的处理不正确。(0.5分)
理由:企业可以将套期工具的一定比例指定为套期工具,但不可以将套期工具剩余期限内某一时段的公允价值变动部分指定为套期工具,因此在这种情况下,甲公司不能将该互换合同剩余期限中某5年的互换合同公允价值变动指定为套期工具。(2分)
5.甲公司的会计处理不正确。(0.5分)
正确的会计处理:应划分为金融负债,该优先股的转股价格是变动的,未来须交付的普通股数量也是可变的,实质可视作甲公司将在4年后使用自身普通股并按其市价履行支付优先股每股人民币100元的义务,因此甲公司应将其发行的强制可转换优先股整体确认为一项金融负债。(1.5分)
更多 “甲公司系在上海证券交易所上市的公司,注册会计师在对甲公司2018年财务报表进行审计时,关注到甲公司2018年度有关金融工具相关业务及会计处理: (1)2018年3月1日,甲公司在综合考量自身目前的发展状况及内外环境因素后,判断其生产产品所需购入的某种原料的价格将在未来相当长一段时期内处于增长的状态。对此甲公司决定对6个月后需要购入的该原料采用卖出套期保值的方式进行套期保值,并与有关方签订正式协议。 (2)甲公司管理层认为,在公司生产经营中会遇到风险,而经营中的风险来源于不同方面,可以选择的规避风险的套期保值工具也是多样的,比如即期合约、远期合约、期货、期权、互换以及各种组合型衍生品。公司应综合考虑风险来源、套期保值工具的特点、套期保值效果以及成本因素。选择结构简单、流动性强、风险可控的金融衍生工具开展套期保值业务。 (3)甲集团总会计师全权负责套期保值业务。鉴于集团总会计师负责会计核算、财务管理等相关工作,为减少协调工作量,提高工作效率,授权集团总会计师全权负责套期保值的决策及组织实施。 (4)甲公司有一项支付固定利息、收取浮动利息的互换合同,拟将其用于对该公司所发行的浮动利率债券进行套期。该互换合同的剩余期限为10年,而债券的剩余期限为5年。在这种情况下,甲公司将该互换合同剩余期限中某5年的互换合同公允价值变动指定为套期工具。 (5)甲公司发行了名义金额为人民币100元的优先股,合同规定,甲公司在4年后将优先股强制转换为普通股,转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。甲公司应将其发行的优先股划分为权益工具。 假定不考虑其他影响因素。 ?、根据资料(1),判断甲公司采用套期保值方式是否恰当;如不恰当,请说明理由。 ?、根据资料(2),判断甲公司管理层的观点是否正确;如不正确,请说明理由。 ?、根据资料(3),判断甲公司的决议是否正确,如不正确,请说明理由。 ?、根据资料(4),判断甲公司的处理是否正确并说明理由。 ?、根据资料(5),判断甲公司的会计处理是否正确;如不正确,请说明正确的会计处理。” 相关考题
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考题 甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司,是ABC会计师事务所的常年审计客户。 XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。 20×9年3月10日,ABC会计师事务所出具了甲公司20×8年度审计报告, 20×9年3月12日,甲公司对外公布了已审计财务报表和审计报告。 在对甲公司20×8年度财务报表审计中,ABC会计师事务所遇到下列事项: (1)A注册会计师在20x3年至20×6年担任甲公司财务报表审计项目合伙人,ABC会计师事务所指派合伙人B注册会计师接替A注册会计师负责审计甲公司20×7年度财务报表,A注册会计师不再参与甲公司审计业务,20×8年3月5日甲公司对外公布了20×7年度年度报告。A注册会计师于20×8年3月1日加入甲公司担任甲公司审计部部长。 (2)甲公司与ABC会计师事务所草拟审计业务约定书,如果甲公司20×8年度经过审计后的财务报表能够通过银行延续贷款审核,则甲公司将全额结清ABC会计师事务所自20×3年以来的所有审计费用。 (3)审计项目组成员的妹妹购买了3000元的甲公司共同基金投资的一揽子基础金融产品。 (4)B注册会计师为甲公司推荐了ABC会计师事务所提供税务服务,ABC会计师事务所给予该合伙人现金奖励。 (5)甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼辩护人,诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。 (6)甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广,该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。 要求: 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

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考题 (2015年) 上市公司 甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016年度财务报表审计中,ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项: (1)A 注册会计师在 2011年度至 2015年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理,并签署了 2014年度和 2015年度甲公司审计报告。2016年度,A 注册会计师新晋升为合伙人,担任甲公司 2016年度财务报表审计项目合伙人。 要求: 针对上述事项,指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

考题 ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ咨询公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项: (1)2018年12月,甲公司收购了乙公司15%的股权,并向其委派董事参与经营决策。XYZ咨询公司合伙人B在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公司发行的价值5000元的企业债券,承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。 (2)甲公司的重要子公司丙公司从事融资担保业务,丙公司为A注册会计师的父亲提供银行贷款的担保,并按照市场条款收取担保费,该银行贷款金额重大。 (3)XYZ咨询公司合伙人C作为反舞弊专家,仅在2018年度甲公司的会计分录测试中负责样本筛查和测试,合伙人C预计将于2020年12月退休并受聘担任甲公司独立董事。 (4)合伙人D与A注册会计师同处一个分部,自2013年度起担任非公众利益实体丁公司财务报表审计项目合伙人。2018年,甲公司的客户以其持有的100%丁公司股权向甲公司清偿债务,丁公司成为甲公司的重要子公司。合伙人D继续担任丁公司2018年度财务报表审计项目合伙人。 (5)2018年,XYZ咨询公司合伙人E为甲公司提供新金融工具系列准则下的咨询和评估服务,包括分析新准则下具体业务的会计处理以及评估甲公司持有的套期工具的公允价值。 (6)戊公司是甲公司的重要子公司,2018年12月A注册会计师以分包商的身份参与该公司与财务会计系统相关的内部审计外包服务,并向担任总包商的第三方事务所承担业务质量责任。 要求: 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况,并简要说明理由。

考题 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。乙公司是非公众利益实体,于2018年6月被甲公司收购,成为甲公司重要的全资子公司。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2018年度财务报表审计中遇到下列事项: (1)A注册会计师自2016年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人,其妻子在甲公司2017年年度报告公布后购买了甲公司股票3000股,在2018年度审计工作开始前卖出了这些股票。 (2)B注册会计师自2013年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人,在乙公司被甲公司收购后,继续担任乙公司2018年度财务报表审计项目合伙人,并成为甲公司的关键审计合伙人。 (3)在收购过程中,甲公司聘请XYZ公司对乙公司的各项资产和负债进行了评估,并根据评估结果确定了购买日乙公司可辨认净资产的公允价值。 (4)C注册会计师曾是ABC会计师事务所的管理合伙人,于2018年1月退休后担任甲公司董事。 (5)丙公司是甲公司的重要子公司,因丙公司打算重新设计内部控制,特聘请XYZ公司为其制定内部审计政策。 (6)甲公司管理层与ABC会计师事务所协商,如果在本次审计中出具无保留意见,将在约定的审计收费的基础上增加5%作为奖励。 要求: 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

考题 A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。甲公司2019年度财务报表公布后,在A注册会计师获知的以下事项中,需要采取适当措施的有(  )。 A.甲公司2019年度财务报表存在重大错报 B.甲公司2019年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决 C.甲公司2019年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况 D.甲公司在2019年度财务报表公布后,出售了占其2019年度合并净利润30%的一家子公司

考题 ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。 审计项目组在审计中遇到下列事项: (1)A注册会计师担任甲公司2013-2014年度财务报表审计的签字注册会计师,因故没有担任2015年度财务报表审计的签字注册会计师,2016年度晋升为合伙人,担任甲公司2016—2018年度财务报表审计项目合伙人。 (2)审计项目组成员的父亲购买了甲公司少量股票,在2018年6月将其出售,股票市值200元。 (3)甲公司因缺乏人手,向ABC会计师事务所借调一名审计助理协助甲公司履行纳税申报义务,管理层对纳税申报表承担责任,借调时间为一个月。 (4)ABC会计师事务所为甲公司提供招聘高级管理人员的服务,为其寻找候选人,聘用决策由甲公司作出。 (5)因甲公司与客户发生重大诉讼纠纷,该纠纷对甲公司财务报表具有重大影响。甲公司聘请A注册会计师担任辩护人。 要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

考题 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2019年度财务报表审计中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项: (1)A注册会计师在2014年度至2018年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理,并签署了2017年度和2018年度甲公司审计报告。2019年A注册会计师担任甲公司审计项目的质量控制复核人。 (2)B注册会计师是ABC会计师事务所的项目合伙人,负责甲公司以外的审计客户的审计项目,因B注册会计师有多名好友任职甲公司,ABC会计师事务所与B约定,若其能够向甲公司多推荐几项非鉴证服务,年末将其业绩评价为优秀。 (3)审计项目组成员C因工作较忙,将自己的股票账户交给好友打理。在C不知情的情况下,其好友通过该账户代其购买了少量甲公司股票。 (4)ABC会计师事务所在为甲公司提供财务报表审计业务的同时,提供行政事务性的服务以支持甲公司的秘书职能,但最终的决策均由甲公司的管理层作出。 (5)2019年甲公司面临一项大额诉讼,ABC会计师事务所提供人员在庭审过程中担任甲公司的专家证人。 要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所及审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。 不利影响。

考题 注册会计师在对W公司进行审计时,发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录,则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是( )。 A、发生   B、存在 C、完整性  D、计价和分摊

考题 甲公司系在上海证券交易所上市的制造类企业。注册会计师在对甲公司2018年度财务报表进行审计时,关注到甲公司2018年度发生的部分交易及其会计处理事项如下: 1.2018年10月9日,甲公司经批准按面值对外发行可转换公司债券,面值总额10亿元,期限3年,票面年利率低于当日发行的不含转换权的类似债券票面年利率,并发生与该可转换债券发行相关的交易费用。该可转换债券转换条款约定,持有方可于该可转换债券发行2年后,以固定转股价转换取得甲公司发行在外普通股。甲公司在发行工作结束后,对该可转换债券进行了会计处理。 2.2018年12月25日,甲公司根据行业发展数据统计及境内外经济形势变化,预测产品生产用的某批库存X原材料的价格持续下降。为防范该原材料价格风险,甲公司批准于当日在期货市场上卖出X原材料期货合约进行套期保值,并于2018年12月31日进行了相关会计处理。甲公司开展的上述套期保值业务符合《企业会计准则第24号——套期会计》有关套期保值会计方法的运用条件。 3.2018年12月27日,甲公司将一项金融资产出售给乙公司,取得银行存款1000万元,同时与乙公司签订协议,在约定期限结束时按1200万元回购该金融资产。甲公司终止确认了该项金融资产。 假定不考虑其他因素。 要求: 1.根据事项1,说明甲公司在初始计量时,应如何确定该可转换债券所含负债和权益成分的价值,并说明相关交易费用分配应采用的方法。 2.根据事项2,指出甲公司开展的套期保值业务应划分为公允价值套期还是现金流量套期;并说明甲公司2018年12月31日对X原材料及相关期货合约分别应进行的会计处理。 3.根据事项3,判断甲公司的会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由。

考题 甲公司系在上海证券交易所上市的制造类企业。注册会计师在对甲公司 2014 年度财务报表进行审计时,关注到甲公司 2014 年度发生的部分交易及其会计处理事项如下: (1)2014 年 10 月 9 日,甲公司经批准按面值对外发行可转换公司债券,面值总额 10 亿元,期限 3 年,票面年利率低于当日发行的不含转换权的类似债券票面年利率,并发生与该可转换债券发行相关的交易费用(金额达到重要性水平)。该可转换债券转换条款约定,持有方可于该可转换债券发行 2 年后,以固定转股价转换取得甲公司发行在外普通股。甲公司在发行工作结束后,对该可转换债券进行了会计处理。 (2)2014 年 11 月 1 日,甲公司与 M1 公司、M2 公司共同出资成立乙公司,M1 公司、M2 公司和乙公司均为制造类企业。甲公司、M1 公司、M2 公司分别持有乙公司 55%、40%和 5%有表决权的股份。此前,甲公司、M1 公司和 M2 公司相互不存在关联方关系。乙公司章程规定,公司财务与经营决策等重大决策须由至少 95%有表决权的股份决定;公司净利润按表决权比例在三位股东之间分配。 2014 年 12 月 31 日,甲公司对乙公司股权投资的会计处理如下: ①在个别财务报表中采用权益法进行核算; ②将乙公司纳入合并财务报表的合并范围。 (3)2014 年 12 月 25 日,甲公司根据行业发展数据统计及境内外经济形势变化,预测产品生产用的某批库存 X 原材料的价格将持续下跌。为防范该原材料价格风险,甲公司经批准于当日在期货市场上卖出 X 原材料期货合约进行套期保值,并于 2014 年 12 月 31 日进行了相关会计处理。甲公司开展的上述套期保值业务符合《企业会计准则第?24 号一套期保值》有关套期保值会计方法的运用条件。 假定不考虑其他因素。 要求:根据资料(2),说明 M1 公司对乙公司股权投资应采用的会计处理方法。

考题 甲公司系在上海证券交易所上市的制造类企业。注册会计师在对甲公司 2014 年度财务报表进行审计时,关注到甲公司 2014 年度发生的部分交易及其会计处理事项如下: (1)2014 年 10 月 9 日,甲公司经批准按面值对外发行可转换公司债券,面值总额 10 亿元,期限 3 年,票面年利率低于当日发行的不含转换权的类似债券票面年利率,并发生与该可转换债券发行相关的交易费用(金额达到重要性水平)。该可转换债券转换条款约定,持有方可于该可转换债券发行 2 年后,以固定转股价转换取得甲公司发行在外普通股。甲公司在发行工作结束后,对该可转换债券进行了会计处理。 (2)2014 年 11 月 1 日,甲公司与 M1 公司、M2 公司共同出资成立乙公司,M1 公司、M2 公司和乙公司均为制造类企业。甲公司、M1 公司、M2 公司分别持有乙公司 55%、40%和 5%有表决权的股份。此前,甲公司、M1 公司和 M2 公司相互不存在关联方关系。乙公司章程规定,公司财务与经营决策等重大决策须由至少 95%有表决权的股份决定;公司净利润按表决权比例在三位股东之间分配。 2014 年 12 月 31 日,甲公司对乙公司股权投资的会计处理如下: ①在个别财务报表中采用权益法进行核算; ②将乙公司纳入合并财务报表的合并范围。 (3)2014 年 12 月 25 日,甲公司根据行业发展数据统计及境内外经济形势变化,预测产品生产用的某批库存 X 原材料的价格将持续下跌。为防范该原材料价格风险,甲公司经批准于当日在期货市场上卖出 X 原材料期货合约进行套期保值,并于 2014 年 12 月 31 日进行了相关会计处理。甲公司开展的上述套期保值业务符合《企业会计准则第?24 号一套期保值》有关套期保值会计方法的运用条件。 假定不考虑其他因素。 要求:根据资料(1),说明甲公司在初始计量时,应如何确定该可转换债券所含负债和权益成分的价值,并说明相关交易费用分配应采用的方法。

考题 甲公司系在上海证券交易所上市的制造类企业。注册会计师在对甲公司 2014 年度财务报表进行审计时,关注到甲公司 2014 年度发生的部分交易及其会计处理事项如下: (1)2014 年 10 月 9 日,甲公司经批准按面值对外发行可转换公司债券,面值总额 10 亿元,期限 3 年,票面年利率低于当日发行的不含转换权的类似债券票面年利率,并发生与该可转换债券发行相关的交易费用(金额达到重要性水平)。该可转换债券转换条款约定,持有方可于该可转换债券发行 2 年后,以固定转股价转换取得甲公司发行在外普通股。甲公司在发行工作结束后,对该可转换债券进行了会计处理。 (2)2014 年 11 月 1 日,甲公司与 M1 公司、M2 公司共同出资成立乙公司,M1 公司、M2 公司和乙公司均为制造类企业。甲公司、M1 公司、M2 公司分别持有乙公司 55%、40%和 5%有表决权的股份。此前,甲公司、M1 公司和 M2 公司相互不存在关联方关系。乙公司章程规定,公司财务与经营决策等重大决策须由至少 95%有表决权的股份决定;公司净利润按表决权比例在三位股东之间分配。 2014 年 12 月 31 日,甲公司对乙公司股权投资的会计处理如下: ①在个别财务报表中采用权益法进行核算; ②将乙公司纳入合并财务报表的合并范围。 (3)2014 年 12 月 25 日,甲公司根据行业发展数据统计及境内外经济形势变化,预测产品生产用的某批库存 X 原材料的价格将持续下跌。为防范该原材料价格风险,甲公司经批准于当日在期货市场上卖出 X 原材料期货合约进行套期保值,并于 2014 年 12 月 31 日进行了相关会计处理。甲公司开展的上述套期保值业务符合《企业会计准则第?24 号一套期保值》有关套期保值会计方法的运用条件。 假定不考虑其他因素。 要求:根据资料(2),逐项判断①和②项是否正确;对不正确的,分别说明理由。

考题 会计师事务所的下列情形中,违反注册会计师职业道德规范的有()。A、事务所的主任会计师E是甲公司(上市公司)的独立董事B、事务所注册会计师F为乙公司(非上市公司)代编2007年度财务报表的同时,负责对其2007年度财务报表进行审计C、事务所注册会计师F为乙公司(非上市公司)代编2007年度财务报表,注册会计师G负责对该公司2007年度财务报表进行审计D、事务所承接了对丙公司(上市公司)2007年度财务报表的审计业务的同时,又承接了丙公司2008年度预测性财务信息的审核业务

考题 注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司乙公司2009年度财务报表进行审阅。在与甲公司管理层沟通时,注册会计师应当说明该项业务属于()。A、有限保证的鉴证业务B、直接报告业务C、其他鉴证业务D、合理保证的鉴证业务

考题 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。针对上述事项,请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

考题 问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项: (2)甲公司与ABC会计师事务所签订协议,由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后,由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。 针对上述第(2)项,指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

考题 问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。针对上述事项,请指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

考题 单选题注册会计师在对W公司进行审计时,发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录,则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是()。A 发生B 存在C 完整性D 计价和分摊

考题 单选题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表。下列各项中,A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是()A 涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B 值得关注的内部控制缺陷C ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D ABC会计师事务所在2017年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额

考题 问答题ABC会计师事务所接受委托,由A和C注册会计师于2020年3月1日对甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2019年度财务报表进行审计。此前甲公司的财务报表一直由XYZ会计师事务所进行审计。XYZ会计师事务所对甲公司2018年度财务报表进行审计时,认为甲公司2018年末的库存商品中有100万元的商品已无使用价值和转让价值,提请甲公司将该库存商品予以转销,但甲公司拒绝调整。故XYZ会计师事务所于2019年3月20日出具了保留意见的审计报告。  要求:  (1)请说明ABC会计师事务所A和C注册会计师对甲公司2019年度财务报表的期初余额进行审计时,如果向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿应如何处理?如果未向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿,注册会计师应执行的审计程序是什么?  (2)若A和C注册会计师经审计后认为,除2018年末的库存商品确实应予转销外,无其他重大问题,而甲公司在2019年报表中仍拒绝调整,请指出注册会计师应发表的审计意见类型,并说明原因。

考题 单选题下列情形中,不违反注册会计师职业道德守则的是(  )。A 事务所的主任会计师E系甲公司(上市公司)的独立董事B 事务所的注册会计师F为乙公司(非上市公司)代编2012年度财务报表的同时,负责对其2012年度财务报表进行审计C 事务所的注册会计师F为丙公司(上市公司)代编2012年度财务报表,注册会计师G负责对该公司2012年度财务报表进行审计D 事务所承接了丁公司(上市公司)2012年度财务报表审计业务的同时,又承接了丙公司2013年度预测性财务信息的审核业务

考题 问答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2019年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2019年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:  (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2013年度至2017年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。  (2)2019年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2018年1月1日起兼任乙公司的独立董事,任期5年。  (3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2019年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售该股票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。  (4)丙公司系甲公司的母公司,审计甲公司项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。  (5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2019年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。  (6)2019年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。  要求:  针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。