2020年注册会计师考试《税法》每日一练(2020-10-27)

发布时间：2020-10-27

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列关于个人转让限售股计缴个人所得税的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税

B.限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税

C.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得视同先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税

D.个人转让限售股，以每次限售股转让收入减除股票原值和合理税费后的余额作为应纳税所得额，缴纳个人所得税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上选项都符合个人转让限售股计缴个人所得税的规定。对于转让限售股的收入的定性及计税依据是考试的重点。

2、下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。【单选题】

A.合同担保人

B.合同鉴定人

C.合同证人

D.合同签订人

正确答案:D

答案解析:应税合同的印花税纳税人为合同当事人，即对合同有直接权利义务关系的单位和个人，但是合同的担保人、鉴定人、证人都不是印花税的纳税人。

3、下列关于增值税纳税义务人和扣缴义务人的表述中正确的有（）【多选题】

A.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营，但由承包人承担相关法律责任，以发包人为纳税人

B.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以自己名义对外经营，但由发包人承担相关法律责任，以发包人为纳税人

C.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外

D.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人

正确答案:C、D

答案解析:单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营，并由发包人承担相关法律责任，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人，选项A和B错误。

4、法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2011年3月1日来华，工作时间为9个月，但其中9月份仅在我国居住18天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币30000元(塞米尔适用附加费用扣除标准)。塞米尔9月份在我国应缴纳的个人所得税（ ）。【单选题】

A.5295元

B.3177元

C.2975

D.2750元

正确答案:B

答案解析:(1)应纳税所得额=30000 -4800=25200(元)(2)应纳个人所得税=(25200×25% - 1005)×18÷30=3177(元)。

5、以下属于工资、薪金所得项目的是()。【单选题】

A.托儿补助费

B.劳动分红

C.投资分红

D.独生子女补贴

正确答案:B

答案解析:AD选项不属于纳税人工资、薪金所得的范畴,是个人取得的不予征税的项目;C选项不属于工资、薪金所得项目,而应按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税;B选项属于工资、薪金所得项目。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

信息技术可能对内部控制产生特定风险，注册会计师应当从（ ）方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险。

A．不恰当的人为干预

B．未经授权改变主文档的数据

C．不具有一贯性

D．数据丢失的风险或不能访问所需要的数据

正确答案：ABD
选项C是人工控制由人执行、受人为因素的影响产生的特定风险。

注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。（）

此题为判断题(对，错)。

正确答案：×

G公司是一家生产保健器材的公司，生产两种产品：传统产品和新型产品。公司只有一条生产线，按照客户订单要求分批组织生产。公司实行作业成本管理，有关资料如下：

(1)作业同质组

G公司建立了五个作业同质组，有关说明如下：

①生产准备作业：包括设备调整和材料发放，属于批次水准的作业，公司以产品投产的批次数作为作业动因。

②机器加工作业：该项作业属于单位水准作业，由于生产机械化程度较高，设备折旧在成本库中所占比重较大，公司使用机器工时作为作业动因。

③产品组装作业：该项作业属于单位水准作业，由于耗用人工工时较多，公司使用人工工时作为作业动因。

④质量检验作业：传统产品的技术和质量都已稳定，每批产品只需抽检10％，新型产品则需逐件进行检查。公司以检验时间作为作业动因。

⑤市场推广作业：由于传统产品已进入成熟期，公司不采取广告方式扩大市场；新型产品尚处在成长期，公司每月通过广告方式扩大市场份额。

(2)单位产品成本预算

G公司预先取得的长期资源是与机器加工作业相关的机器设备和厂房。机器加工作业每月可提供的加工工时为650小时，公司按此测算的单位产品成本预算如下：

传统产品

新型产品

单位制造成本

耗用量

单价(元)

成本(元)

耗用量

单价(元)

成本(元)

直接材料

2kg

20

40

1.2kg

40

48

作业成本：

生产准备

0.025次

30

0.75

0.08次

30

2.4

机器加工

1小时

15

15

1.5小时

15

22.5

产品组装

2小时

5

10

3小时

5

15

质量检验

0.1小时

6

0.6

1小时

6

6

市场推广

0

2 000

0

0.01

2 000

20

单位成本合计

66.35

113.90

销售单价(元)

100

160

(3)公司2月份实际生产情况

公司2月份生产传统产品400件，新型产品l00件，月初、月末均无在产品。传统产品发生直接材料成本l6 050元，新型产品发生直接材料成本4 820元。2月份实际作业量和作业成本发生额如下：

作业名称

生产准备

机器加工

产品组装

质量检验

市场推广

合计

作业成本(元)

558

8 415

5 566

868

1 950

17 357

作业动因数量

18

550

1 100

140

l

其中：传统产品耗用

10

400

800．

40

新型产品耗用

8

150

300

100

l

(4)G公司3月份预测销售情况：

公司根据长期合同和临时订单预计的3月份的最低销售量为500件，其中传统产品390件，新型产品ll0件；最高销售量为602件，其中传统产品452件，新型产品l50件。

要求：

(1)采用实际作业成本分配率分配作业成本，计算填列G公司传统成品和新型产品的产品成本计算单(计算结果填入答题卷第l3页给定的表格内)。

(2)采用预算作业成本分配率分配作业成本(分配时需计算成本差异调整率和调整额，将成本差异分配到有关产品)，计算填列G公司传统产品和新型成品的产品成本计算单(计算结果填入答题卷第l3页给定的表格内)。

(3)假设除与机器加工作业相关的机器设备和厂房外，其他资源都可按需随时取得，并且G公司可与客户协商减少部分临时订单的供应数量，计算为使G公司利润最大化，G公司可接受的临时订货数量。

正确答案：
2.【答案】
（1）
产品成本计算单（按实际作业成本分配率计算）
单位：元

产品名称

直接
材料

直接
人工

作业成本





成本合计



生产
准备

机器
加工

产品
组装

质量
检验

质量
检验


传统产品

16050


310

6120

4048

248

0

26776

新型产品

4820


248

2295

1518

620

1950

11451

（2）
产品成本计算单（按预算作业成本分配率计算）
单位：元

项目

直接
材料

直接
人工

作业成本

成本合计

生产
准备

机器
加工

产品
组装

质量
检验

市场
营销

传统产品：

　

　

　

　

　

　

　

　

已分配作业成本

16000

　

300

6000

4000

240

0

26540

作业成本调整额

50

　

10

120

48

8

0

236

合计

16050

　

310

6120

4048

248

0

26776

新型产品：

　

　

　

　

　

　

　

　

已分配作业成本

4800

　

240

2250

1500

600

2000

11390

作业成本调整额

20

　

8

45

18

20

－50

61

合计

4820

　

248

2295

1518

620

1950

11451

生产准备作业差异调整率＝[558－（0.75×400＋2.4×100））]/（0.75×400＋2.4×100）＝1/30
机器加工作业差异调整率＝[8415－（15×400＋22.5×100））]/（15×400＋22.5×100）＝0.02
产品组装作业差异调整率＝[5566－（10×400＋15×100））]/（10×400＋15×100）＝0.012
质量检验作业差异调整率＝[868－（0.6×400＋6×100））]/（0.6×400＋6×100）＝1/30
市场推广作业差异调整率＝（1950－100×20）/（100×20）＝－0.01
（3）公司最低销售的情况下，需要的机器加工作业工时＝390×1＋110×1.5＝555（小时）
剩余的工时＝650－555＝95（小时）；
传统产品单位工时边际贡献＝（100－66.35）/1＝33.65（元/小时）
新型产品单位工时边际贡献＝（160－113.9）/1.5＝30.73（元/小时）
由于传统产品单位小时边际贡献大于新型产品，所以优先考虑生产传统产品；
传统产品达到最高销售量需要的机器加工作业工时＝（452－390）×1＝62（小时）
生产传统产品的件数＝62/1＝62（件）
剩余工时＝95－62＝33（小时）
还能生产新型产品的件数＝33/1.5＝22（件）
G公司可接受的临时订货数量为生产传统产品为62件，新型产品为22件。

下列交易中，属于非货币性资产：）的有（ ）

A.以100万元应收债权换取生产用设备

B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房

C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资

D.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价

E.以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价

正确答案：BE

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