2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-08-02)

发布时间：2021-08-02

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（ ）。【单选题】

A.出口关税税额

B.单独列明的支付给境外的佣金

C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

正确答案:D

答案解析:出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。

2、根据契税法的有关规定,以下说法错误的有( )。【多选题】

A.土地使用权的转让包括农村集体土地承包经营权的转移

B.以获奖方式得到的房屋权属不用缴纳契税

C.继承土地、房屋权属免征契税

D.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生土地权属转移的不征契税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的,免征契税。

3、某国有企业2013年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2019年5月，该企业将办公楼转让，取得含增值税收入10000万元，该企业增值税选择简易计税。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（　 ）万元。【单选题】

A.400

B.1488.33

C.1490

D.200

正确答案:B

答案解析:（1）房屋及建筑物的评估价格＝12000×70%＝8400（万元）；（2）转让环节缴纳的增值税＝（10000－8000）÷1.05×5%＝95.24（万元）（3）城建及教育费附加、地方教育附加＝95.24×（7%＋3%＋2%）＝11.43（万元）（4）应纳印花税＝10000×0.05%＝5（万元）（5）增值额＝（10000－95.24）－8400－（11.43＋5）＝1488.33（万元）。

4、下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税

B.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

C.外商投资企业不是房产税的纳税人

D.纳税单位无租使用免税单位房产，纳税单位需要缴纳房产税

正确答案:C

答案解析:自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

5、在判断所得是来源于中国境内、境外时，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B.不动产转让所得，按照不动产交易活动发生地确定

C.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

正确答案:A、C、D

答案解析:不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

某企业生产甲、乙、丙三种产品，已知三种产品的单价分别为10元、8元和6元，单位变动成本分别为8元、5元和4元，销售量分别为200件、500辆和550吨。固定成本总额为1000元，则加权平均边际贡献率为( )。

A．0.3226

B．0.3628

C．0.2826

D．0.3018

正确答案：A
解析：甲、乙、丙三种产品的边际贡献率分别为：
 
各产品的销售重分别为：

以各产品的销售比重为权数，计算加权平均边际贡献率：
加权平均边际贡献率=20%×21.51%+37.5%×43.01%+33.33%×35.48%=32.26%
F公司以创新闻名于世，公司主要推出智能手机。它的总部位于加利福尼亚州，其科研集中度很高，几乎所有F公司的科技和设计都诞生于此。F公司充分利用其技术优势，又面向全球把产品制造集中在中心地区的几个高效率、最具生产成本优势的工厂；且F公司在全球销售标准化产品，缺乏对东道国当地需求的敏感反应和灵活性。F公司采用的国际化经营战略为（　　）。

A.国际战略
B.全球化战略
C.跨国战略
D.多国本土化战略
答案：B
解析：
全球化战略是向全世界的市场推销标准化的产品和服务，并在较有利的国家集中进行生产经营活动，由此形成经验曲线和规模经济效益，以获得高额利润。F公司推出标准化的手机，其总部是技术中心，在成本优势地区设厂生产，体现的是全球化战略的特点。因此，选项B正确。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
要求：针对下述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（1）甲公司2017年末的一笔大额银行借款已于2018年初到期归还。A注册会计师检查了还款凭证等支持性文件，结果满意，决定不实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。
（2）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高，为尽早识别可能存在的错报，在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序，在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试，结果满意。
（3）A注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序。因回函显示无差异，A注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理。
（4）A注册会计师拟对甲公司应付丙公司的款项实施函证程序。因甲公司与丙公司存在诉讼纠纷，管理层要求不实施函证程序。A注册会计师认为其要求合理，实施了替代审计程序，结果满意。
（5）A注册会计师评估认为应付账款存在低估风险，因此，在询证函中未填列甲公司账面余额，而是要求被询证者提供余额信息。

答案：
解析：
1.不恰当。应当对重要的银行借款实施函证程序。
2.不恰当。重大错报风险较高时，应在期末或接近期末实施函证/在期末审计时应再次发函。/只有重大错报风险评估为低水平，才可以在期中实施函证。
3.不恰当。函证不能为准确性、计价和分摊认定/应收账款坏账准备的计提提供充分证据。
4.不恰当。还应考虑可能存在重大的舞弊或错误，以及管理层的诚信度。
5.恰当。
2×10年12月，A公司购买了150套单元房，拟以优惠价格向职工出售，该公司共有150名职工，其中100名为直接生产人员，40名为公司总部管理人员，10名为车间管理人员。A公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为80万元，向职工出售的价格为每套50万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向职工出售的价格为每套85万元；拟向车间管理人员出售的住房平均每套购买价为90万元，向职工出售的价格为每套65万元。假定截止到2×10年底，该150名职工均购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。在不考虑相关税费的条件下，A公司的会计处理中正确的有（　）。

A.公司出售住房时应确认的长期待摊费用为3850万元
B.出售住房后的每年，公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用
C.公司应该将出售住房的价格与成本之间的差额直接计入到当前损益
D.未来10年内每期摊销的住房售价与成本之间的差额应根据受益对象计入相关成本或当期损益
答案：A,B,D
解析：
公司出售住房时应做如下账务处理：
借：银行存款　（100×50＋40×85＋10×65）9 050
　　长期待摊费用　3 850
　　贷：固定资产　（100×80＋40×100＋10×90）12 900
出售住房后的每年，公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用，并做如下账务处理：
借：生产成本（100×30/10）300
　　管理费用　（40×15/10）60
　　制造费用　（10×25/10）25
　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　385
借：应付职工薪酬——非货币性福利　385
　　贷：长期待摊费用　　　　　　　 385

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