2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-03-05)

发布时间：2021-03-05

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列关于包装物押金的处理，正确的有（）。【多选题】

A.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，均不并入销售额征收增值税

B.对收取一年以上的啤酒包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征收增值税

C.对销售白酒收取的包装物押金，收取当期就要并入销售额征税

D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税

正确答案:B、C

答案解析:纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，需要区分情况判断是否并入销售额征收增值税；对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

2、下列各项中，属于税务行政处罚听证范围的有（ ）。【多选题】

A.对公民作出5000元罚款的案件

B.对法人作出2万元罚款的案件

C.对公民作出1000元罚款的案件

D.对法人作出5000元罚款的案件

正确答案:A、B

答案解析:税务行政处罚听证的范围是对公民作出的2000元以上，对法人或其他组织作出的1万元以上罚款的案件。

3、某服装厂(增值税一般纳税人)2013年因管理不善导致一批从一般纳税人处购进的库存成衣被盗,账面成本20000元,成本中外购比例60%,该企业的损失得到税务机关的审核和确认,该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为( )。【单选题】

A.23400元

B.22040元

C.21360元

D.20000元

正确答案:B

答案解析:企业因存货盘亏、毁损等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额,应视同企业财产损失,准予和存货损失一起在所得税税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=20000×60%×17%=2040(元)在企业所得税前可扣除的损失金额=20000+2040=22040(元)。

4、下列各项中，属于关税征税对象的有（ ）。【多选题】

A.进出境的贸易性商品

B.个人邮寄出境的物品

C.入境旅客随身携带的行李和物品

D.各种运输工具上的服务人员携带进口的馈赠物品

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核的知识点是关税的征税对象。

5、下列关于个人所得税的征税项目，表述正确的有（ ）。【多选题】

A.某有限责任公司为股东的儿子购买汽车一辆，应按“个体工商户生产、经营所得”征税

B.某股份公司投资者因困难向企业借款，年终既未偿还又未用于企业生产经营，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

C.个人独资企业为股东的家人购买的住房，应按“个体工商户生产、经营所得”征税

D.个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

正确答案:B、C

答案解析:选项A，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税；选项D，个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“个体工商户生产、经营所得”征税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的A产品2 000件，其中对关联方企业销售1 500件；单位售价1万元（不含增值税，本题下同）；对非关联方企业销售500件，单位售价0.9万元。A产品的单位成本（账面价值）为0.6万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售A产品应确认的收入总额为（ ）万元。

A．1 500

B．1 800

C．1 950

D．1 350

正确答案：B
本期正常销售A产品对非关联方销售的比例为25%（500件÷2 000件），因此应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础，并将按此价格确定的金额确认为收入；关联交易部分应确认的收入总额：1 500×0.9=1 350（万元）；非关联方交易部分应确认的收入总额=500×0.9=450（万元）；故甲公司本期销售A产品应确认的收入总额为1 800万元。 

下列各项审计程序中属于控制测试程序的有( )。

A．函证所有银行存款账户余额

B．盘点库存现金，并倒挤出期末截止日库存现金的真正余额

C．抽取大额现金支票存根，检查是否都经签字批准

D．任意抽取数月的银行存款余额调节表，查核其是否按月编制并经复核

正确答案：CD
解析：选项A、B属于控制测试的内容。
下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，不正确的有（　　）。

A.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税
B.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付时间的，由受让方自合同约定交付土地时间的当月起缴纳城镇土地使用税
答案：B,C,D
解析：
选项B：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项CD：纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同约定交付时间的，由受让方自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
A公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。下列有关境外经营经济业务处理中，表述正确的是（　）。

A.与境外某公司合资在北京兴建甲公司，甲公司的记账本位币为欧元，A公司参与甲公司的财务和经营政策的决策，境外公司控制这些政策的制定。因此，甲公司不是A公司的境外经营
B.由于近期欧洲市场销量增加的需要，A公司在德国设立一分支机构乙公司，乙公司所需资金由A公司提供，其任务是负责从A公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回A公司。因此，乙公司是A公司的境外经营
C.与境外丙公司在丙公司所在地合建一工程项目，A公司提供技术资料，丙公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后予以出售，A、丙公司按8：2分配税后利润，双方已经合作结束。丙公司的记账本位币为美元，除上述项目外，A、丙公司无任何关系。因此，丙公司是A公司的境外经营
D.通过收购，持有香港丁上市公司发行在外有表决权股份的80%从而拥有该公司的绝对控制权，丁公司的记账本位币为港币。因此，丁公司是A公司的境外经营
答案：D
解析：
选项A，甲公司为A公司境内的联营企业，但由于其记账本位币为欧元，所以甲公司为A公司的境外经营；选项B，乙公司是A公司境外的分支机构，是A公司的境外经营一个企业，但是不是境外经营，因为其记账本位币也是人民币；选项C，丙公司并不是A公司的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，所以不属于A公司的境外经营。

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