2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-02-11)

（1）不能一次性税前列支。
因为根据税法相关规定，企业购进专门研发的设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。本题购入设备价值超过100万元，所以不能享受该优惠。
（2）当年的会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700（万元）。
（3）转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+（700-100-500）×50%=550（万元）。
一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
技术转让的范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年（含5年）以上非独占许可使用权以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
（4）研究开发费用应调减应纳税所得额=400×50%（现改为75%）=200（万元）。
【提示】按照现行政策，研发费用应调减应纳税所得额=400×75%=300（万元）。
业务招待费扣除限额1=（8000+700）×0.5%=43.5（万元）
业务招待费扣除限额2=80×60%=48（万元）
业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5（万元）
研究开发费及业务招待费共计调减应纳税所得额=200-36.5=163.5（万元）。
（5）广告费扣除限额=（8000+700）×15%=1305（万元）
广告费应调增应纳税所得额=1500-1305=195（万元）。
（6）业务（7）应调减应纳税所得额150万元。
（7）残疾职工工资应调减应纳税所得额50万元。
工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），应调增应纳税所得额=18-8=10（万元）
职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），应调增应纳税所得额=120-56=64（万元）
职工教育经费扣除限额=400×8%=32（万元），应调增应纳税所得额=33-32=1（万元）
合计应调增应纳税所得额=-50+10+64+1=25（万元）。
企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。
（8）业务（9）应调增应纳税所得额=7+15=22（万元）。
（9）企业所得税的应纳税所得额=700-550-200+36.5+195-150+25+22=78.5（万元）。
【提示】按照现行规定的，企业所得税的应纳税所得额=700-550-300+36.5+195-150+25+22=-21.5（万元）
（10）应缴纳的企业所得税=78.5×15%=11.78（万元）。
【提示】该答案不符合税法规定。高新技术企业的企业所得税税率为15%，但技术转让超过500万元以上的所得为100万元，享受减半征税时不能叠加享受15%税率的优惠，只能选择最优惠的所得减半但使用法定25%税率进行计税。
因此，即便按照2017年当年研发费用加计扣除政策78.5万元，最终的应纳所得税额也是不符合税法规定的。按照税法2008年以来的一直执行的规定，转让非独占许可使用权所得超过500万元的减半征税适用25%的税率。
2017年应纳所得税额=（78.5-50）×15%+50×25%=4.275+12.5=16.78（万元）。

信息技术支持组织扁平化调整。组织扁平化就是减少管理的层次，扩大管理的幅度，选项A正确。扁平化是通过赋予低层员工有制定决策和解决问题的权力（也称为授权），而无须等待中层管理者的批准的组织结构调整，选项B正确。信息技术支持新型组织结构。新型的组织结构中最为重要的是团队结构和虚拟组织。其中，团队结构是以团队作为协调组织活动的主要方式，团队成员在动机、价值取向和目标追求上具有高度的一致性，要求成员既是全才又是专才，选项C正确。通过组建虚拟企业，一个企业可以突破自身能力的限制，追求一种完全靠自身资源或能力难以达到的目标。这种结构的优点在于灵活性强，有利于很快地重组社会的资源适应市场的需要，选项D正确。

关键管理人员主要包括董事长、董事、董事会秘书、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理以及行使类似政策职能的人员等。

代理理论认为，有负债的企业价值=无负债的企业价值+利息抵税现值-财务困境成本现值-债务的代理成本现值+债务的代理收益现值，选项D不正确。