2022年注册会计师考试《税法》每日一练(2022-01-11)

发布时间：2022-01-11

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列关于房产税的陈述，正确的有（）。【多选题】

A.对投资联营的房产，应以房产余值作为计税依据计征房产税

B.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税

C.对于更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施的价值

D.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值，计征房产税

正确答案:B、C、D

答案解析:对投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按照房产余值计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担风险的，由出租方按租金收入缴纳房产税。

2、下列各项中，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的有（）。【多选题】

A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项

B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额

D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款

正确答案:A、B、D

答案解析:ABD选项按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；C选项按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。

3、某生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：6.5），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税是（）。【单选题】

A.112.2万元

B.97.18万元

C.82.3万元

D.76.54万元

正确答案:C

答案解析:免抵退税不得免征和抵扣税额＝115×6.5×（17%－13%）＝29.9（万元），应纳税额＝150×17%－（137.7－29.9）＝－82.3（万元），免抵退税额＝115×6.5×13%＝97.18（万元），应退税额为82.3万元。

4、税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同，这是()。【单选题】

A.税收法定原则

B.实质课税原则

C.税收公平原则

D.法律优位原则

正确答案:C

答案解析:选项A，税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确；选项B，实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式；选项D，法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。

5、依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的为（）。【单选题】

A.为进口货物而支付的包装劳务费

B.为进口货物而支付的商标权费用

C.为进口货物而发生的境外考察费

D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用

正确答案:C

答案解析:本题考核进口完税价格的确定和调整项目，学习中应熟练掌握具体调整项目。为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

已知某公司当前资本结构如下：

因生产发展需要，公司年初准备增加资本2500万元，现有两个筹资方案可供选择；甲方案为增加发行1000万股普通股，每股市价2.5元；乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为10％的公司债券2500万元，假定股票与债券的发行费用均可忽略不计；适用的企业所得税税率为33％。

要求：

（1）计算两种筹资方案下每股盈余无差别点的息税前利润。

（2）计算处于每股盈余无差别点时乙方案的财务杠杆系数。

（3）如果公司预计息税前利润为1200万元，指出该公司应采用的筹资方案

（4）如果公司预计息税前利润为1600万元，指出该公司应采用的筹资方案。

（5）若公司预计息税前利润在每股盈余无差别点的基础上增长10％，计算采用乙方案时该公司每股盈余的增长幅度。

正确答案：
本题的主要考核点是每股盈余无差别点的确定及其应用。 
（1）计算两种筹资方案下每股盈余无差别点的息税前利润： 
解之得：EBIT=1455（万元） 
或：甲方案年利息=1000×8%=80（万元） 
乙方案年利息=1000×8%+2500×10% 
=330（万元） 

解之得：EBIT=1455（万元） 
（2）乙方案财务杠杆系数 
（3）因为：预计息税前利润=1200万元EBIT=1455万元 
所以：应采用甲方案（或增发普通股） 
（4）因为：预计息税前利润=1600万元＞EBIT=1455万元 
所以：应采用乙方案（或发行公司债券） 
（5）每股盈余增长率=1.29×10%=12.9% 
在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是（ ）。

A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率
B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊
C.内部控制是否明确区分控制要素
D.内部控制是否没有因串通而失效
答案：B
解析：
注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。
下列各项中，不征收耕地占用税的是（　　）。

A.占用菜地建房
B.占用园地建房
C.占用鱼塘从事非农业建设
D.占用养殖水面建设直接为农业生产服务的生产设施
答案：D
解析：
建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。

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