2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2021-09-17)

发布时间：2021-09-17

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

B.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

C.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人及扣缴义务人

D.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人

正确答案:A、B、D

答案解析:本题主要考查的是税款征收管理的相关规定。选项C中税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人，并不针对扣缴义务人。

2、某金店采取以旧换新方式销售金银首饰，消费税的计税依据是（ ）。【单选题】

A.同类新金银饰品的销售价格

B.实际收取的含增值税的全部价款

C.新金银饰品的组成计税价格

D.实际收取的不含增值税的全部价款

正确答案:D

答案解析:采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是实际收取的不含增值税的全部价款。

3、纳税人对税务机关作出的（ ）行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。【多选题】

A.加收税款滞纳金

B.罚款

C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款

D.拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A属于征税行为，必须先申请行政复议，经复议仍不服的，才能提起行政诉讼。

4、2010年5月，陈某从某汽车贸易公司购买一辆奥迪轿车供自己使用，支付含增值税车价款210000元，另支付购买工具件和零配件价款2000元，车辆装饰费2500元。该汽车贸易公司对车价款开具“机动车销售统一发票”，对其他价款和费用开具普通发票。陈某应纳车辆购置税（ ）元。【单选题】

A.17948.72

B.18119.66

C.18333.33

D.21450

正确答案:C

答案解析:陈某应纳车辆购置税=（210000+2000+2500）/（1+17%）×10%=18333.33（元）。

5、某个人独资企业，2011年全年销售收入为10000000元，销售成本和期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元、投资者工资24000元，增值税以外的各种税费1500000元，没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为()元。【单选题】

A.353000

B.320983.33

C.325750

D.337930

正确答案:B

答案解析:业务招待费扣除限额=10000000×5‰=50000（元）<100000×60%=60000（元），税前准予扣除50000元；广告费和业务宣传费用扣除限额=10000000×15%=1500000（元），实际发生150000+80000=230000（元），税前扣除准予扣除230000元。该个人独资企业2011年所得额=(10000000-7600000-1500000+100000-50000+15 0000+80000-230000+24000-2000×8-3500×4)=944000（元）该个人独资企业2011年应缴纳个人所得税=(944000×35%-6750)×8／12+(944000×35%-14750)×4／12= 320983.33（元）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

A企业与B设备经销公司签订购销协议，购进价值5000万元的设备一组，因一次性付款有困难，经双方协商签订了分l0年付清全部款项的补充协议。B公司的总公司领导团审查工作时，针对该业务提出异议，后B公司与A企业协商将原协议及补充协议作废，改签了为期10年的融资租赁合同。A企业应当缴纳的印花税为（ ）

A．32500元

B．30000元

C．l7500元

D．15000元

正确答案：C
A企业共签订两个印花税应税合同：一是购销合同，印花税为5000万元×0.03%=15000(元)，虽然该购销合同后来作废，但纳税义务已在签订合同时产生，对于已经缴纳的印花税不退税；对于分期付款的补充协议，不是印花税的应税范围；二是融资租赁合同，按借款合同计税，印花税为5000万元×0.005%=2500(元)。合计共应缴印花税17500元。

下列关于贝他值和标准差的表述中，正确的有（ ）。

A．贝他值测度系统风险，而标准差测度非系统风险

B．贝他值测度系统风险，而标准差测度整体风险

C．贝他值测度财务风险，而标准差测度经营风险

D．贝他值只反映市场风险，而标准差还反映特有风险

正确答案：BD
贝他值测度系统风险，而标准差测度整体风险，B、D是同一个意思。
2×15年1月2日，甲公司股东大会通过高管人员授予限制性股票的方案，方案规定：被激励的30名高管人员以每人每股5元的价格购买甲公司10万股普通股。自方案生效之日起，高管人员在甲公司服务期满3年且3年内甲公司净资产收益率平均达到15%或以上，3年期满即有权拥有股票，若服务期未满，或业绩未达到，则3年到期后，甲公司以每股5元的价格回购高管人员手中的股票。
　　在3年持股期间，高管人员不享有股东的任何权利。2×15年1月2日，甲公司普通股的市场价格为每股10元。当日，高管人员支付股票价款并登记为股票持有人。2×15年，计划范围内的高管无人离开公司，未来会计期间预测不会有人离开。2×15年，甲公司净资产收益率为18%，有上升空间，预计3年会计期间达到20%可能性比较大。
　　要求：根据上述资料，描述相关账务处理并说明理由，编制相关会计分录。

答案：
解析：
（1）向职工发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记手续的，应该根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积（股本溢价）；同时就回购义务确认负债。
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 1500
　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　300
　　　　　　资本公积——股本溢价　　　　　　 1200
　　同时，就回购义务确认负债：
　　借：库存股　　　　　　　（5×30×10）1500
　　　　贷：其他应付款——限制性股票回购义务 1500
　　（2）应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积；2×15年确认成本费用＝10×（10－5）×30×1/3＝500（万元）
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　500
　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　500
下列各项资本结构决策的分析方法中考虑了财务风险差异的是（　　）。

A.资本成本比较法
B.每股收益无差别点法
C.企业价值比较法
D.资本成本比较法和企业价值比较法
答案：C
解析：
资本成本比较法和每股收益无差别点法都没有考虑财务风险差异。

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