2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-12-02)

发布时间：2021-12-02

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（ ）。【单选题】

A.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件

B.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

C.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款

D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是税务行政处罚的一般程序。选项A，省、自治区、直辖市和计划单列市税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定；选项B，国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；选项D，全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。因此，选项C符合题意。

2、下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（ ）。【多选题】

A.变价抵缴

B.补征税额

C.强制扣缴

D.征收关税滞纳金

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是关税的强制执行。《海关法》赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利，强制措施主要有两类：（1）征收关税滞纳金；（2）强制征收。如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。因此，选项ACD符合题意。

3、纳税人的下列财产或财产权利，不得作为纳税质押品的是（ ）。【单选题】

A.房屋

B.汽车

C.活期存款单

D.定期存款单

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是纳税担保和纳税抵押。纳税质押分为动产质押和权利质押，不包括不动产质押。因此，选项A符合题意。

4、某市一高尔夫球具生产企业2019年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为140.4万元，合同约定客户于9月5日、11月5日各支付50%价款；9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票。已知高尔夫球具消费税税率为10%，该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为（ ）。【单选题】

A.0

B.6.21万元

C.12万元

D.14.04万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是生产销售环节应纳消费税的计算。应该缴纳消费税=140.4÷（1+13%）×50%×10%=6.21（万元）。 因此，选项B符合题意。

5、下列方法中，属于税务检查方法的有（ ）。【多选题】

A. 全查法

B. 抽查法

C. 外调法

D. 现场检查法

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是税务检查。税务检查的方法包括：全面法、抽查法、顺查法、逆差法、现场检查法、调账检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。因此，选项ABCD符合题意。

6、电网公司甲在2016年4月与发电厂乙签订了购销电合同1份，与保险公司丙签订了保险合同1份，直接与用户签订了供电合同若干份，另与房地产开发公司丁签订了1份购房合同。下列关于甲公司计缴印花税的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A. 与丙签订的保险合同按保险合同缴纳印花税 

B. 与用户签订的供电合同按购销合同缴纳印花税

C. 与乙签订的购销电合同按购销合同缴纳印花税 

D. 与丁签订的购房合同按产权转移书据缴纳印花税

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是印花税纳税义务人。选项B，电网和用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税。因此，选项ACD符合题意。

7、甲企业2016年3月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续。经有关部门评估，该房产的现值为24000万元。当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为30000万元。下列各企业计缴契税的处理中，正确的有（ ）。【多选题】

A.乙企业向丙企业出售房屋不缴纳契税

B.甲企业以房产投资的行为不缴纳契税

C.丙企业按30000万元作为计税依据计缴契税

D.乙企业从甲企业取得房屋按房产现值24000万元作为计税依据计缴契税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是契税纳税义务人和征税范围。契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，甲企业以房产投资、乙企业向丙企业出售房屋，二者都属于转让方，不缴纳契税；房屋买卖，以成交价格（本题为30000万元）为计税依据，由承受方丙企业缴纳契税；以房产作投资、入股，视同房屋买卖，以成交价格（本题为24000万元）为计税依据，由承受方乙企业缴纳契税。因此，选项ABCD符合题意。

8、下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（ ）。【单选题】

A.商用货车按“每辆”作为计税单位

B.摩托车按“排气量”作为计税单位

C.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位

D.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是车船税税目与税率。选项A，商用货车按整备质量每吨为计税单位；选项B，摩托车按每辆作为计税单位；选项C，游艇按艇身长度每米为计税单位。因此，选项D符合题意。

9、增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（ ）。【多选题】

A.生产建筑材料所用的砂土

B.用微生物制成的生物制品

C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

D.县级以下小型火力发电单位生产的电力

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是增值税征收率。选项D，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力可选择按照简易办法依照征收率计算缴纳增值税。因此，选项ABC符合题意。

10、甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务。该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元。乙企业支付了差价款6000万元，双方办理了产权过户手续。则乙企业计缴契税的计税依据是（ ）。【单选题】

A.2000万元

B.5000万元

C.6000万元

D.9000万元

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是税率、计税依据和应纳税额的计算。以房产抵债的，视同房屋买卖，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税，所以计税依据是9000万元。因此，选项D符合题意。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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