2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-07-07)

发布时间：2021-07-07

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是城镇土地使用税纳税义务人与征税范围。纳税人占用土地，一般是从次月起发生城镇土地使用税的纳税义务；选项C，纳税人出租房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税；选项D，新征用耕地是在批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税；因此，选项AB符合题意。

2、下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.国债利息和保险赔款免征个人所得税

B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税

C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征收个人所得税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:题考查的知识点是免征个人所得税的优惠。以上四个选项都符合规定。

3、下列支出中，可作为长期待摊费用核算的有（）。【多选题】

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.接受捐赠固定资产的改建支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是长期待摊费用的税务处理。企业发生的下列支出作为长期待摊费用处理：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。因此，选项ABD符合题意。

4、下列关于企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.被收购方应确认股权的转让所得或损失

B.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

C.收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定

D.收购方取得被收购方股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是企业重组的一般性税务处理办法。企业重组一般性税务处理办法下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定；（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。因此，选项ABC符合题意。

5、纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（）。【多选题】

A.酒厂将自产的白酒赠送给客户

B.烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟

C.原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油

D.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。因此，选项AD符合题意。

6、下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中，正确的是（）。【单选题】

A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所

C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

D.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是个人所得税纳税义务人。为了解决双重居民身份下个人最终居民身份的归属，协定进一步规定了以下确定标准。需特别注意的是，这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。这些标准依次为（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）习惯性居处；（4）国籍。当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序协商解决。因此，选项A符合题意。

7、下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（）。【单选题】

A.企业之间发生的管理费支出

B.企业筹建期间发生的广告费支出

C.企业内营业机构之间发生的租金支出

D.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是企业所得税税前扣除原则和范围。选项A，企业之间支付的管理费不得税前扣除；选项C，企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除；选项D，企业内营业机构之间支付的特许权使用费不得在企业所得税前扣除。因此，选项B符合题意。

8、下列合同中，按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有（）。【多选题】

A.土地使用权出让合同

B.非专利技术转让合同

C.土地使用权转让合同

D.版权转移书据出让合同

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是印花税税目。财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同都按照产权转移书据征收印花税。选项B，非专利技术转让按技术转让合同缴纳印花税。因此，选项ACD符合题意。

9、对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是（）。【单选题】

A.贷款服务

B.金融商品转让

C.经纪代理服务

D.—般纳税人提供客运场站服务

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是一般销售方式下的销售额确认。选项A，贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；选项BCD按差额确定销售额。因此，选项A符合题意。

10、某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积为3万平方米的厂房，建筑成本为2000万元，2016年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时，确定的房产原值是（）。【单选题】

A.2900万元

B.3500万元

C.3800万元

D.5000万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是房产税税率、计税依据和应纳税额的计算。对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。所以计征房产税的房产原值=1500+2000=3500（万元）。因此，选项B符合题意。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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